ПРЕДСТАВЛЕНИЕ УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА),
ЕСЛИ ПРИ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКЕ НАЛОГОВИКИ ОБНАРУЖИЛИ ОШИБКИ,
КОТОРЫЕ ПРИВЕЛИ К ПЕРЕПЛАТЕ НАЛОГА
Прежде всего имейте в виду, что налоговики обязаны сообщить вам о переплате (п. 3 ст. 78 НК РФ). Кроме того, они обязаны составить акт камеральной проверки (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
И наконец, налоговики должны отразить переплату в карточке "РСБ".
Обязанности налогоплательщика представлять уточненную отчетность, если ошибки в первоначальной нашел налоговый орган, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576@).
Поэтому подавать уточненную декларацию (расчет) вы не должны.
Однако, если налоговый орган настаивает на этом, уточненную отчетность можно представить, чтобы избежать конфликтной ситуации. Тем более что в ваших интересах зафиксировать переплату.
Напомним, что излишне уплаченные суммы налогов подлежат зачету или возврату в порядке ст. 78 НК РФ.
СИТУАЦИЯ: Должен ли налогоплательщик подавать уточненную декларацию (расчет), если в ходе камеральной проверки выявлена ошибка по другому налогу?
Камеральные проверки проводятся на основании налоговой декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ). А это значит, что налоговики проверяют только один налог и только за тот период, за который были представлены декларация или расчет.
По проверяемому налогу в ходе проверки инспекция может найти ошибки, в результате чего сумма этого налога может измениться. При этом такая сумма может быть учтена при расчете другого налога или того же налога, но в других периодах.
|
|
|
Например, суммы налога на имущество учитываются в расходах при определении базы по налогу на прибыль организаций ( пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В зависимости от того, как ошибка в отчетности повлияла на итоговую сумму налога, действует одно из следующих правил.
1. Если вы уплатили налог в меньшем размере, то надо его доплатить, а также перечислить пени (ст. ст. 54, 75 НК РФ).
Поскольку проверять другие налоги и периоды в рамках камеральной проверки налоговики не вправе, а значит, ошибка обнаружена вами, то в этой ситуации вы обязаны представить уточненные декларации (расчеты) по тем налогам (периодам), по которым возникли ошибки из-за уточнения суммы проверяемого налога (п. 1 ст. 88, абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Добавим, что налоговики не вправе отражать в акте камеральной проверки ваши нарушения по другим налогам и периодам (п. 1 ст. 88 НК РФ). В то же время, если вы в разумные сроки не уточните свои налоговые обязательства, ничто не помешает им назначить выездную проверку.
Примечание
О том, что налоговики вправе проверять в ходе камеральной проверки, подробно рассказано в разд. 2.3 "Предмет камеральной проверки. Проверяемый период".
|
|
|
2. Если образовалась переплата, вы имеете право на зачет или возврат налога в порядке ст. 78 НК РФ. Зафиксировать переплату вы можете путем представления налоговикам уточненной декларации (расчета). Однако вы не обязаны это делать (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
ПОСЛЕДСТВИЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА)
В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Налогоплательщик, который представляет уточненную налоговую отчетность за проверяемый в ходе камеральной проверки период, должен понимать следующее.
1. Подача уточненной отчетности влечет завершение проверки первичной отчетности и начало проверки уточненной (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
В частности, это означает, что налоговики должны будут завершить новую камеральную проверку в течение трех месяцев после представления "уточненки" (п. 2 ст. 88 НК РФ). Особенно этот вопрос важен для плательщиков НДС, которые заявили сумму налога к возмещению. Ведь решение о возмещении суммы НДС налоговый орган принимает только по окончании камеральной проверки (п. п. 1, 2 ст. 176 НК РФ).
Примечание
Об особенностях проведения камеральных проверок уточненной отчетности см. разд. 8.2.1 "Камеральная проверка уточненной декларации (расчета)".
|
|
|
2. Если уточненная декларация (расчет) подается в связи с выявленной недоимкой, то:
- по общему правилу это не освободит налогоплательщика от доплаты налога и уплаты пеней.
Примечание
Об исключениях из этого правила см. в разд. 8.2.2 "Недоимка и пени при представлении уточненной декларации (расчета) в ходе камеральной проверки";
- это может при определенных условиях освободить налогоплательщика от ответственности за неуплату налога, грубое нарушение правил учета, которое привело к занижению налоговой базы, неудержание и (или) неперечисление налога налоговым агентом (п. 3 ст. 120, ст. ст. 122, 123 НК РФ).
Примечание
Подробнее об особенностях привлечения к налоговой ответственности при подаче уточненной отчетности в ходе камеральной проверки см. разд. 8.2.3 "Налоговая ответственность при представлении уточненной декларации (расчета) в ходе камеральной проверки".
КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 497; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!