НАЛОГОВИКИ ЗАФИКСИРОВАЛИ НЕДОИМКУ ПО НАЛОГУ
Налоговый кодекс РФ не обязывает вас подавать уточненную отчетность, если ошибки в первоначальной обнаружили не вы, а налоговики (ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576@).
Но если налоговики обнаружили недоимку и вы согласны с их претензиями, уточненную отчетность лучше представить и как можно скорее.
Дело в том, что подача уточненной декларации (расчета) - это единственный предусмотренный законом способ внесения исправлений в уже сданную отчетность в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ.
Своевременное внесение исправлений в отчетность поможет вам снизить сумму пеней. А при определенных условиях вы сможете даже избежать штрафа за неуплату налога (ст. 122 НК РФ), а также за грубое нарушение правил учета, которое повлекло занижение налоговой базы (п. 3 ст. 120 НК РФ), невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога (ст. 123 НК РФ).
Примечание
О том, в каких случаях можно избежать пеней и штрафа при подаче уточненной декларации в ходе камеральной проверки и что для этого нужно сделать, рассказано в разд. 8.2.2 "Недоимка и пени при представлении уточненной декларации (расчета) в ходе камеральной проверки" и разд. 8.2.3 "Налоговая ответственность при представлении уточненной декларации (расчета) в ходе камеральной проверки".
Если же вы не согласны с претензиями налоговой инспекции, то представлять уточненную декларацию необязательно. Никаких дополнительных пеней или ответственности за то, что вы не выполнили требование налоговиков о внесении исправлений в отчетность в ходе налоговой проверки, не установлено.
|
|
|
Факт недоимки налоговики обязаны самостоятельно отразить в акте проверки (п. 5 ст. 88, п. 1, пп. 12, 13 п. 3 ст. 100 НК РФ).
При этом не забудьте, что по требованию налоговиков вы должны будете в течение пяти рабочих дней представить пояснения относительно выявленных ошибок, противоречий и несоответствий в декларации и имеющихся у налоговиков документах (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Примечание
О пояснениях налогоплательщика, которые представляются в ходе камеральной проверки, рассказано в разд. 2.6 "Пояснения по ошибкам (противоречиям, несоответствиям), которые выявлены в ходе камеральной проверки".
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА),
ЕСЛИ ПРИ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКЕ НАЛОГОВИКИ ОБНАРУЖИЛИ ОШИБКИ,
КОТОРЫЕ НЕ ПОВЛИЯЛИ НА ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА
Речь идет об опечатках в названиях, ИНН, прочих сведениях о налогоплательщике, ошибках в цифрах, которые не повлияли на правильность вычислений, и т.п.
В этом случае подавать уточненную декларацию необязательно.
|
|
|
Ведь ошибку обнаружили налоговики. А значит, вы не обязаны подавать уточненную декларацию (расчет) (п. 1 ст. 81 НК РФ). Достаточно будет представить свои пояснения с правильными данными.
Такой подход подтверждает и судебная практика. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 13.02.2008 N А33-999/07-Ф02-139/08 рассматривал следующую ситуацию. Налогоплательщик допустил опечатку в декларации по НДС - ошибся строкой. По требованию налоговиков организация представила пояснения, а уточненную отчетность не подала. Суд пришел к выводу, что в данном случае представленных налогоплательщиком объяснений достаточно и обязанности представлять уточненную отчетность нет.
Однако наличие судебных споров говорит о том, что налоговики зачастую настаивают на представлении уточненной отчетности в подобных ситуациях. Рекомендуем вам учитывать это обстоятельство. Возможно, вам будет выгоднее представить уточненную отчетность, чем вступать в конфликт с налоговиками.
СИТУАЦИЯ: Нужно ли при камеральной проверке подавать уточненную декларацию (расчет), если налог уплачен в меньшем размере, но недоимка не возникла?
Бывает, что налогоплательщик неверно посчитал и (или) не уплатил в бюджет налог, но при этом у него есть переплата по этому налогу в тот же бюджет за прошлые периоды. В этом случае недоимки не возникает.
|
|
|
Дело в том, что недоимка - это задолженность перед бюджетом. И если бюджету вы ничего не должны, то нет и недоимки.
А значит, привлечь вас к ответственности за неуплату налога и начислить вам пени налоговики не вправе.
Нужно ли представлять уточненную декларацию в такой ситуации?
Обязанности такой у вас нет (ст. 81 НК РФ). Да и оснований беспокоиться по поводу пени и привлечения к ответственности, казалось бы, тоже. Тем более что на налоговые органы возложена обязанность самостоятельно производить зачет сумм переплаты в счет выявленной недоимки (п. 5 ст. 78 НК РФ).
Однако судебная практика говорит о том, что налоговики зачастую начисляют пени и штрафы за неуплату налога, несмотря на переплату. И свою правоту налогоплательщикам приходится отстаивать в суде.
Примечание
О судебной практике по данному вопросу вы можете узнать в разд. 8.2.2 "Недоимка и пени при представлении уточненной декларации (расчета) в ходе камеральной проверки" и разд. 8.2.3 "Налоговая ответственность при представлении уточненной декларации (расчета) в ходе камеральной проверки".
В связи с этим рекомендуем вам в случае наличия переплаты все же представить уточненную декларацию, а также подать в налоговую инспекцию заявление о зачете сумм переплаты в счет выявленной недоимки (абз. 3 п. 5 ст. 78 НК РФ). Это поможет вам избежать спорной ситуации.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 250; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!