Документальное оформление налогового учёта. Состав регистров налогового учёта

Требования к составу регистров налогового учета

Данные налогового учета должны отражать (ст. 313 НК РФ):

- порядок формирования суммы доходов и расходов;

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

- порядок формирования сумм создаваемых резервов;

- задолженность по расчетам с бюджетом по налогу.

В соответствии с установленным законодательством, все налогоплательщики должны вести налоговый учет. Подтверждением данных налогового учета являются:

· Первичные учетные документы – данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, они группируют информацию об объектах налогообложения.

· Аналитические регистры налогового учета – сводные формы группировки данных налогового учета за отчетный (налоговый период). Эти данные группируются в соответствии с требованиями НК РФ, без отражения на счетах БУ. Предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Формы аналитических регистров обязательно должны содержать следующие реквизиты:

- Наименование регистра

- Дата составления

- Измерители операции в натуральном и (или) денежном выражении

- Наименование хозяйственной операции

- Подпись и её расшифровка, лица ответственного за составление учетного регистра

Все вносимые записи должны быть документально подтверждены.

Упрощенная система налогообложения

Объект – определяется по выбору налогоплательщика и может меняться им ежегодно:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Субъект – организации и ИП, у которых:

- средняя численность работников не более 100 человек;

- сумма доходов за 9 месяцев не более 112,5 млн.руб.

- остаточная стоимость ОС и НМА не более 150 млн.руб.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая база – в зависимости от выбранного объекта налоговой базой является денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка – если объект налогообложения доходы – 6%;

- если объект доходы, уменьшенные на величину расходов – 5-15%, ставка для разных категорий налогоплательщиков устанавливается законами субъектов РФ.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (т.е. ставку умножаем на налоговую базу). По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог по итогам года уплачивается не позднее срока подачи налоговой декларации:

- для организаций – не позднее 31 марта;

- для ИП – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

Объект – вмененный доход.

Вмененный доход – это потенциальный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом совокупности факторов, влияющих на его получение.

Субъекты – организации и ИП, у которых:

- доля участия других юридических лиц не более 25%;

- средняя численность работников не более 100 человек;

- вид предпринимательской деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, указан в перечне видов деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ): розничная торговля; общественное питание; бытовые, ветеринарные услуги; услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; распространение и (или) размещение рекламы; услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков; услуги по временному размещению и проживанию; услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом; услуги стоянок.

- налогоплательщик не относится к категории «крупнейших»;

Налоговый период – квартал.

Налоговая база – это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность – это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности.

Базовая доходность корректируется двумя коэффициентами:

К1 — коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый на федеральном уровне и обязательный к применению;
К2 — коэффициент, зависящий от условий осуществления деятельности, который может быть установлен на региональном уровне.

Налоговая ставка – 15% величины вмененного дохода.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (т.е. ставку умножаем на налоговую базу). Сумма ЕНВД, исчисленная на налоговый период, уменьшается на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

(т.е. ЕНВД = (налоговая база * налоговая ставка) – страховые взносы)

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал.)101. Методы классификации затрат

На практике используются различные методы классификации затрат:

1) по виду производства: затраты в основных, вспомогательных и обслуживающих подразделениях предприятия;

2) по видам расходов: калькуляционные статьи затрат и по экономическим элементам;

3) по динамике относительно объема выпуска: переменные и постоянные;

4) по мере отнесения на выбранный объект калькуляции: затраты на заказ, на продукцию, вид деятельности и т.д.

5) по степени регулируем ости: полностью регулируемые, произвольные, слабо регулируемые (заданные);

6) по способу отнесения на конкретный вид продукции или деятельность: прямые и косвенные и др.

7) Группировка по экономическим элементам определяется ст. 253 НК РФ и включает: материальные расходы (сырье, материалы, ПФ, Е)

- расходы на оплату труда,

- амортизацию,

- прочие расходы (износ НА, арендная плата, обязательные страховые платежи, % банку, налоги, отчисления на социальные нужды, реклама и др.)

8) Переменные затраты зависят от произведенного количества продукции. Изменение объемов вызывает пропорциональные изменения издержек. Их можно выразить зависимостью З = А * V. Где А - это удельные затраты сырья, материалов, энергии, сдельной заработной платы на единицу продукции. При росте объемов производства на единицу затраты вырастут на величину А. Чем меньше А, тем меньше угол наклона прямой затрат и тем эффективней бизнес. Переменные затраты связывают меньше оборотного капитала и т.о. обещают более значительную прибыль.

Постоянные затраты не зависят от объемов производства, не изменяются пропорционально ему. Растут, как правило, ступенчато, т.е. постоянны лишь для определенного уровня объемов производства.

Также есть условно- переменные затраты и условно-постоянные затраты.

9) Классификация затрат по степени регулируемости.

Степень регулируемости затрат зависит от специфики конкретного предприятия: применяемой технологии, типа организационной структуры, корпоративной культуры. Универсальной методики классификации затрат по степени регулируемости не существует. Ее разработать только в привязке к конкретному предприятию.

Степень регулируемости затрат будет различаться в зависимости от следующих условий:

- длительности периода. При значительном периоде появляется возможность воздействовать на те затраты, которые в коротком периоде считаются заданными.

- полномочий лица, принимающего решения. Затраты, которые заданы на уровне начальника цеха, могут быть регулируемыми на уровне директора предприятия.

Прямые, как правило, являются переменными. А косвенные, могут быть как переменными, так и постоянными. Например, большая часть цеховых расходов относится к постоянным, но износ МЦБП, изготовление тары, оснастка являются переменными. коммерческие расходы: транспортировка, тара, комиссионные торговых агентов – все это в большей степени переменные расходы.

Постоянные затраты, которые являются прямыми для одного уровня отчетности, могут стать постоянными косвенными на более детальном

уровне отчетности. Например, расходы на отопление являются прямыми на уровне производственной линии (ПЛ.), но стоимость отопления невозможно напрямую отнести к отдельным видам продукции, поэтому они являются косвенными на уровне отчетности по видам продукции.

Релевантные и нерелевантные затраты выделяются в управленческом учете, поскольку они играют важную роль в контексте принятия управленческих решений, предполагающих выбор из различных альтернатив.

Обоснование любого управленческого решения, предполагающего выбор из двух или более альтернатив, базируется на анализе, который проводится для определения наиболее прибыльного варианта из всех возможных. Рентабельность каждой альтернативы определяется с учетом ее предполагаемого дохода и предполагаемых затрат. При этом, некоторые затраты могут оставаться неизменными независимо от того, какой из альтернативных вариантов будет выбран, некоторые могут варьироваться в зависимости от выбранного варианта. В этом случае необходимо проведение классификации релевантных и нерелевантных затрат

Методы классификации затрат

На практике используются различные методы классификации затрат:

1) по виду производства: затраты в основных, вспомогательных и обслуживающих подразделениях предприятия;

2) по видам расходов: калькуляционные статьи затрат и по экономическим элементам;

3) по динамике относительно объема выпуска: переменные и постоянные;

4) по мере отнесения на выбранный объект калькуляции: затраты на заказ, на продукцию, вид деятельности и т.д.

5) по степени регулируем ости: полностью регулируемые, произвольные, слабо регулируемые (заданные);

6) по способу отнесения на конкретный вид продукции или деятельность: прямые и косвенные и др.

- расходы на оплату труда,

- амортизацию,

Также есть условно- переменные затраты и условно-постоянные затраты.

9) Классификация затрат по степени регулируемости.

Степень регулируемости затрат будет различаться в зависимости от следующих условий:

Анализ безубыточности

Анализ безубыточности – это поиск точки, когда предприятие перестает работать в минус. Метод считается ключевым моментом менеджмента предприятия. Он необходим для оценки затрат, регулирования объема производимой продукции или услуги.

Формула точки безубыточности такова:

Точка безубыточности = Выручка х Затраты постоянные / Выручка – Переменные издержки.

Можно говорить о том, что точка безубыточности может быть определена тремя способами:

В денежном эквиваленте. Здесь речь идет о минимальной величине дохода, когда все издержки предприятия будут покрыты.

В натуральном выражении (т.е. в единицах продукции/услуг). Данная величина позволяет определить пороговый объем продукции, при реализации которой компания получит доход, способный окупить затраты.

Во временном периоде. Цель данного метода заключается в ответе на вопрос, сколько времени потребуется предприятию для покрытия всех затрат, связанных с выпуском продукции/услуги.

В системе бухгалтерского управленческого учета для определения точки безубыточности применяются следующие методы:

графический метод;

метод уравнений;

метод маржинального дохода.

Графический метод нахождения точки безубыточности (бухгалтерская модель) сводится к построению графика “затраты - объем производства - прибыль”.

Так же, как и экономическая, бухгалтерская модель представляет собой график, на котором по оси абсцисс откладывается объем производства, а по оси ординат - доходы и затраты, соответствующие объемам производства.

В отличие от экономической модели бухгалтерская модель безубыточности предполагает неизменность переменных затрат и цены продукции в течение рассматриваемого периода (допущения CVP - анализа). Соответственно, на бухгалтерской модели имеется одна точка безубыточности.

Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 1847; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 41 42 43 44 454647 48 49 50 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!