Налог на имущество организаций: элементы налогообложения, учет начисления и оплаты налога.
Элементы налогообложения:
Объект: движимое и недвижимое имущество.
Субъект: плательщики налога на имущество:
- Российские организации;
- Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства в РФ;
- Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ, но имеющие в собственности недвижимое имущество в РФ.
Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, исходя из его остаточной стоимости.
Налоговый период: календарный год.
Отчетный период: первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%.
Порядок исчисления, сроки уплаты:
По итогам налогового периода сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (т.е. ставка * налоговая база). По итогам отчетного периода исчисляются авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное.
Налог и авансовые платежи уплачиваются в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Отражение на счетах БУ операций по начислению и перечислению налога на имущество:
Суммы налога на имущество организаций отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть субсчет «Расчеты по налогу на имущество».
Начисление налога отражается по кредиту счета 68, уплата – по дебету.
Д 91/2 К 68 – налог начислен и включен в состав прочих расходов;
|
|
|
Д 44 К 68 – налог начислен и включен в торговые издержки;
Д 20,23,25,26 К 68 – налог начислен и включен в общехозяйственные, вспомогательные и т.д. расходы (если деятельность не связана с торговлей).
Д 68 К 51,52,55 – начисленный налог перечислен с расчетного, валютного или специального счетов.
Налог на прибыль организаций: элементы налогообложения, учет начисления и оплаты налога.
Элементы налогообложения:
Объект: прибыль, полученная налогоплательщиком.
Субъект: плательщики налога на прибыль:
- Российские организации;
- Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ;
- Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства в РФ.
Налоговая база: денежное выражение прибыли.
Налоговый период: календарный год.
Отчетный период: первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налоговая ставка: устанавливается в размере 20%, при этом:
- 3% - зачисляется в ФБ;
- 17% - зачисляется в бюджет субъектов РФ (может быть понижена законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 12,5%)
Порядок исчисления, сроки уплаты:
По итогам каждого налогового(отчетного) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.
|
|
|
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок, не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.
Ежеквартальные платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачиваются не позднее 28-го числа, следующего месяца.
Классификация доходов и расходов организации для целей налогообложения:
1.Доходы:
* доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
* внереализационные доходы (безвозмездно полученное имущество, доходы от долевого участия в других организациях, доходы от сдачи в аренду имущества, прочие доходы).
2.Расходы:
* расходы, связанные с производством и реализацией:
- прямые – материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизация;
- косвенные – прочие расходы.
* внереализационные расходы (проценты по долговым обязательствам, штрафы, пени и другие долговые обязательства, содержание арендованного имущества и др.)
Отражение на счетах БУ операций по начислению и перечислению налога на прибыль.
|
|
|
Суммы налога на прибыль отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Начисление налога отражается по кредиту счета 68, уплата – по дебету.
Ежемесячно исходя из прибыли прошлого квартала:
Д68 К 51 – перечислен ежемесячный платеж. Затем после окончания квартала:
Д 99 К 68 – начислен авансовый платеж.
По итогам квартала авансы могут быть больше уже перечисленных или меньше. В первом случае бухгалтеру нужно доплатить разницу в бюджет. Во втором случае бухгалтеру нужно сторнировать сумму авансов, начисленных раньше.
Ежеквартально:
Д 99 К 68 – начислен авансовый платеж.
Д 68 К 51 – перечислен в бюджет аванс с расчетного счета.
Ежемесячно исходя из фактической прибыли:
Д 99 К 68 – начислен авансовый платеж по окончании месяца;
Д 68 К 51 – перечислен ежемесячный платеж с расчетного счета.
В двух последних случаях, по итогам года бухгалтер сравнит суммы начислений и уплаты и либо доплатит разницу в бюджет, либо сторнирует сумму авансов, начисленных ранее.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 2321; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!