Налог на имущество организаций: элементы налогообложения, учет начисления и оплаты налога.



Элементы налогообложения:

Объект: движимое и недвижимое имущество.

Субъект: плательщики налога на имущество:

- Российские организации;

- Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства в РФ;

- Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ, но имеющие в собственности недвижимое имущество в РФ.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, исходя из его остаточной стоимости.

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%.

Порядок исчисления, сроки уплаты:

По итогам налогового периода сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (т.е. ставка * налоговая база). По итогам отчетного периода исчисляются авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное.

Налог и авансовые платежи уплачиваются в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Отражение на счетах БУ операций по начислению и перечислению налога на имущество:

Суммы налога на имущество организаций отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Начисление налога отражается по кредиту счета 68, уплата – по дебету.

Д 91/2 К 68 – налог начислен и включен в состав прочих расходов;

Д 44 К 68 – налог начислен и включен в торговые издержки;

Д 20,23,25,26 К 68 – налог начислен и включен в общехозяйственные, вспомогательные и т.д. расходы (если деятельность не связана с торговлей).

Д 68 К 51,52,55 – начисленный налог перечислен с расчетного, валютного или специального счетов.

Налог на прибыль организаций: элементы налогообложения, учет начисления и оплаты налога.

Элементы налогообложения:

Объект: прибыль, полученная налогоплательщиком.

Субъект: плательщики налога на прибыль:

- Российские организации;

- Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ;

- Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства в РФ.

Налоговая база: денежное выражение прибыли.

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка: устанавливается в размере 20%, при этом:

                            - 3% - зачисляется в ФБ;

                            - 17% - зачисляется в бюджет субъектов РФ (может быть понижена законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 12,5%)

Порядок исчисления, сроки уплаты:

По итогам каждого налогового(отчетного) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок, не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

Ежеквартальные платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачиваются не позднее 28-го числа, следующего месяца.

Классификация доходов и расходов организации для целей налогообложения:

1.Доходы:

* доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;

* внереализационные доходы (безвозмездно полученное имущество, доходы от долевого участия в других организациях, доходы от сдачи в аренду имущества, прочие доходы).

2.Расходы:

* расходы, связанные с производством и реализацией:

     - прямые – материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизация;

     - косвенные – прочие расходы.

* внереализационные расходы (проценты по долговым обязательствам, штрафы, пени и другие долговые обязательства, содержание арендованного имущества и др.)

Отражение на счетах БУ операций по начислению и перечислению налога на прибыль.

Суммы налога на прибыль отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Начисление налога отражается по кредиту счета 68, уплата – по дебету.

Ежемесячно исходя из прибыли прошлого квартала:

Д68 К 51 – перечислен ежемесячный платеж. Затем после окончания квартала:

Д 99 К 68 – начислен авансовый платеж.

По итогам квартала авансы могут быть больше уже перечисленных или меньше. В первом случае бухгалтеру нужно доплатить разницу в бюджет. Во втором случае бухгалтеру нужно сторнировать сумму авансов, начисленных раньше.

Ежеквартально:

Д 99 К 68 – начислен авансовый платеж.

Д 68 К 51 – перечислен в бюджет аванс с расчетного счета.

Ежемесячно исходя из фактической прибыли:

Д 99 К 68 – начислен авансовый платеж по окончании месяца;

Д 68 К 51 – перечислен ежемесячный платеж с расчетного счета.

В двух последних случаях, по итогам года бухгалтер сравнит суммы начислений и уплаты и либо доплатит разницу в бюджет, либо сторнирует сумму авансов, начисленных ранее.


Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 2321; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!