Косвенные налоги: акцизы и НДС. Принципы и элементы налогообложения. Бухгалтерский учет НДС.
Косвенные налоги – налоги, взимаемые в виде надбавки к цене товара.
Акциз – вид налога, который включается в стоимость товара и оплачивается за счет покупателя. Действует в отношении отдельных товаров – «подакцизных» НК РФ ст.181 (алкогольная, табачная продукция, автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо и т.д.).
Объект:
- реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров;
- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
- получение (приобретение в собственность) подакцизных товаров.
Субъект: Организации, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Налоговая база – определяется по каждому виду подакцизного товара, в зависимости от типа налоговых ставок:
- как объем товаров в натуральном выражении – при твердых ставках;
- как стоимость реализации – при адвалорных ставках;
- как объем и как рассчитанная стоимость – при комбинированных ставках.
Налоговый период: месяц.
Налоговая ставка: ставки устанавливаются по каждому подакцизному товару в соответствии со ст.193 НК РФ.
Порядок исчисления, сроки уплаты:
- при твердых ставках: сумма акциза = налоговая база в натуральном выражении*ставка акциза в рублях;
- при адвалорных ставках: сумма акциза = налоговая база в стоимостном выражении*ставка в процентах/100%;
- при комбинированных ставках рассчитывается сумма акцизов по твердой и адвалорной ставках и сравнивается с минимально установленной ставкой на товар. Берется большая величина!
|
|
|
В основном, акцизы уплачивают в срок до 25-го числа следующего месяца. По некоторым товарам сроки устанавливаются в соответствии со ст.204-205 НК РФ.
Налоговым вычетам подлежат суммы акциза:
- предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизного товара;
- уплаченные налогоплательщиками при ввозе на территорию РФ;
- уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении, производстве или ввозе.
НДС – часть стоимости товара или оказанной услуги, изымаемая в бюджет государства.
Объект: - реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;
- передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Субъект: Организации, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Налоговая база – стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, с учетом акцизов, для подакцизных товаров;
|
|
|
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ:
Налоговая база = таможенная стоимость + акциз + таможенная пошлина
Налоговый период: квартал.
Налоговая ставка:
· 0% - специальная ставка, применяемая в основном по экспортным товарам и услугам;
· 10% - пониженная ставка, при реализации социально-значимых продовольственных товаров, отдельных товаров для детей и медицинского назначения, научно-образовательных изданий;
· 18% - основная ставка, применяемая ко всем остальным операциям.
Порядок исчисления, сроки уплаты:
Сумма НДС, подлежащая уплате равна: Налоговая база*ставка – величина налоговых вычетов.
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями, не позднее 25-го числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. (т.е., например, за 1 квартал мы будем платить в апреле, мае и июне до 25-го числа каждого месяца, равными частями; и если нам надо заплатить за 1 квартал 30 тысяч рублей, то каждый месяц по 10 тысяч.)
Налоговым вычетам подлежат суммы налога:
- предъявляемые поставщиком товаров, работ, услуг;
- уплаченные покупателями – налоговыми агентами;
- уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров, если последующие операции с этими товарами облагаются НДС;
|
|
|
- уплаченные в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров.
Отражение на счетах БУ операций по начислению и перечислению НДС:
Суммы налога на имущество организаций отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть субсчет «Расчеты по НДС».
Начисление налога отражается по кредиту счета 68, уплата – по дебету.
Д 90 К 68 – начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по основному виду деятельности;
Д 91 К 68 – начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по дополнительным видам деятельности;
Д 19 К 60,76 – учтен НДС по приобретенным ТРУ;
Д 41,10,08 К 19 – НДС включен в стоимость этих товаров (материалов и т.д.)
Д 68 К 19 – НДС по приобретенным ТРУ принят к вычету.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 2352; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!