Разработка операционных бюджетов.
Операционный бюджет — подбюджет 1-го уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом доходов ( выручки), расходов (себестоимости) и конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия на бюджетный период. Операционный бюджет состоит из ряда подбюджетов 2-го уровня: бюджета продаж, бюджета производства, бюджета запасов готовой продукции, бюджета постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов, бюджета закупок.
Процесс составления б-та носит интерактивный характер, когда ранее составленные б-ты приходится корректировать снова и снова чтобы будущее финансовое положение организации соответствовало поставленным целям и задачам.
При составлении бюджетов может быть 2 подхода:
Прямой, на основе составления операционных б-в, определения дебиторской и кредиторской задолженности, запасов сырья и готовой продукции и на этой основе определение соотношений финансов потребностей и возможностей.
Косвенный, на основе сбалансирования доходов и текущих затрат, первоначальных затрат и внешнего фин-я.
Бюджет продаж — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом доходов от продаж (выручки), физического объема и структуры продаж, себестоимости продаж (реализации) и сбытовых (прямых коммерческих) расходов предприятия на бюджетный период.
Бюджет производства — подбюджет 2-го уровня, входящий и состав операционного бюджета и являющийся планом физического объема и структуры выпуска (производственной программы) и производственных затрат и себестоимости выпуска предприятия на бюджетный период.
|
|
|
Бюджет запасов (готовой продукции) — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом изменения стоимостного и физического объема и структуры запасов готовой продукции предприятия за бюджетный период.
Бюджет закупок — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом закупок материальных оборотных средств (сырья, материалов и комплектующих) и изменения складских запасов материальных оборотных средств предприятия за бюджетный период.
Бюджет постоянных расходов — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов предприятия на бюджетный период.
Бюджет сбытовых (прямых коммерческих) расходов — подбюджет 3-го уровня, входящий в состав бюджета продаж и явим ющийся планом прямых коммерческих расходов в разрезе сбы-ги отдельных видов продукции за бюджетный период.
Бюджет общепроизводственных расходов — подбюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом всех косвенных производственных расходов предприятия за бюджетный период.
|
|
|
Составление производственного бюджета.
Обычно состав производственного бюджета расширен.
Бюджет производства и запаса готовой продукции.
Назначение бюджета определить производственную программу предприятия или план закупки товаров для последующей перепродажи на предстоящий бюджетный период зная производственную программу или объем закупок товаров и величину запасов можно установить как производственную себестоимость продукции или расходы на закупку товаров для перепродажи и издержки хранения запасов.
Для определения объема производства необходимо знать:
Общий объем продаж и его распределение внутри бюджетного периода
Товарные остатки на начало бюджетного периода и установить такие целевые нормативы как товарные остатки и запас готовой продукции на начало и конец каждого подбюджетного периода и всего периода.
Бюджет производства и запаса готовой продукции может составлятся только в натуральных единицах измерения. А затем на его основе определяется соответствие затрат в стоимостных показателях.
|
|
|
Vпр-ва прод= Vпродаж-Остаток гот прод на н. г.+Целевой норматив ост гот прод на к.г.
Для точного определения прямых затрат необходимы 3 бюджета:
Бюджет прямых затрат на материалы.
Назначение данного бюджета определить затраты сырья, материалов полуфабрикатов комплект изделий и др продуктов необходимых для производства готовой продукции чья стоимость целиком относиться на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж. Кроме того в рамках данного бюджета определяют нормативный/переходный запас сырья и материалов а так же график погашения кредиторской задолженности то есть установить условия и порядок взаимозачетов с поставщиками сырья комплектующих и тому подобное.
Информация бюджета прямых затрат на материалы может быть представлена в виде плана графика оплаты приобретаемых материалов.
Годовая потребность может быть определена по формуле объема закупок сырья и материалов за год = производственная потребность за год – целевой норматив остатков + остаток на начало
На ряду с планом графиком закупок материалов в бюджете прямых затрат должен быть представлен график оплаты поставок. Период в течении которого ожидается полная оплата ранее поставленных сырья и материалов так же принято называть сроком сверки счетов.
|
|
|
Бюджет прямых затрат труда.
Его назначение определить прямые издержки на з/плату в соответствии с составленным ранее бюджетом.
Составление такого бюджета прежде всего необходимо производственным структурам. На большинстве предприятий торговли и сферы услуг з/плата не явл частью прямых затрат.
Для определения прямых затрат труда необходимо рассчитать затраты рабочего времени (в часах или чел часах) идущих на ед объема выпуска продукции. И стоимость 1-го чел часа рабочего времени. Так же необходимо знать объем производства на предстоящий бюджетный период и их распределение внутри бюджетного периода.
Информация бюджета прямых затрат на оплату труда может быть представлена в виде плана графика и графика выплат з/платы в соответствии с принятыми в компании кассовыми днями сроками выплаты авансов и основной части з/платы.
Бюджет прямых производственных затрат.
Его назначение определить издержки связанные с теми категориями производственных или операционных затрат которые прямо пропорционально изменяются при изменении объема производства к ним относят: электроэнергию, воду некоторые сопутствующие материалы страхование грузов экспедиторские и др расходы связанные с доставкой груза.
В теории эти расходы принято учитывать в составе общепроизводственных затрат. В случае если данные затраты явл критическими их планируют отдельно от накладных расходов.
Особенностью планирования этих расходов явл отсутствие запасов, так же особенность бюджета явл отсутствие учета движения запасов. При составлении графика оплаты прямых операционных расходов необходимо иметь в виду что часть этих издержек может быть оплачена в режиме 100% предоплаты.
Бюджет общепроизводственных накладных расходов
Необходим для определения условно- постоянных издержек.
В состав таких расходов вкл издержки на вспомогат мат-лы, на з/плату вспомог или обслуж персонала на доплату за сверхурочн работу, работникам занятым посменно на капитальные и текущие ремонты цеха издержки по содержанию производств и вспомогат площадей и хранению внутрицеховых запасов а т.ж. прочие условно постоянные расходы.
Нормирование этих расходов по месяцам бюджетного периода могут осуществлятся путем составления плана графика. Все эти затраты зависят от различных факторов не связан с изменением объема производства или продаж. Среди этих факторов могут быть производственная целесообразность размер производственных площадей состояние оборудования нормативные акты.
После того как составлены все бюджеты входящие в состав производственного бюджета определяют производственную себестоимость вкл обычно 3 осн категории затрат:
1. основные материалы
2. з/плата основного производственного персонала
3. общепроизводственные накладные расходы
Дата добавления: 2018-05-31; просмотров: 326; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!