Классификация налогов. Понятие, экономическая сущность и виды прямых налогов.
Классификация налогов:
1)по субъекту обложения:
- налоги с физических лиц (транспортный налог);
-налоги с юридических лиц (налог на прибыль);
- смешанные налоги (НДС).
2) по способу обложения и изъятия:
-прямые налоги.
Взимается с имущества или дохода налогоплательщиков. Между гос-вом и налогоплательщиком существуют прямые отношения без посредников.
Прямые налоги
| Прямые реальные | Прямые личные |
| Не учитывают финансовое положение налогоплательщика. Налог взимается с реального имущества. (Транспортный налог, налог на имущество). | Уплачиваются с дохода и учитывают финансовое состояние налогоплательщика. |
-косвенные налоги.
Устанавливаются в виде надбавки к цене. Между гос-вом и налогоплательщиком существует посредник в лице продавца. (Налоги с продаж, НДС, акцизы).
Виды косвенных налогов:
1)Акцизы – доп.налоги на отдельные группы товаров;
2) Таможенные пошлины – взимаются при прохождении товара через границу.
3) Фискальная монополия – монополия гос-ва на производство и/или реализацию товаров массового потребления.
· По ставкам:
- пропорциональные налоги – налоги, исчисляемые по одинаковой ставке со всего объекта налогообложения независимо от его величины.
Налог может быть установлен в фиксированных процентах, в абсолютной фиксированной сумме, либо в кратной сумме.
-прогрессивные налоги. Ставка налога увеличивается по мере роста получаемого дохода или стоимости объекта налогообложения.
|
|
|
Налоговые прогрессии: простые и сложные.
При простой прогрессии налоговая ставка возрастает по мере увеличения объекта обложения и применяется ко всему объекту. При сложной прогрессии величина облагаемого объекта делится на части и для каждой части устанавливается особая ставка.
-регрессивные налоги. Ставка налога понижается по мере увеличения объекта налогообложения.
· По способу взимания (уплаты):
-декларационные – налоги, которые уплачиваются на основе декларации. Декларация – документ, в котором плательщик налога, самостоятельно проводит отчёт своего дохода и самостоятельно исчисляет сумму налога.
-налоги, уплачиваемые у источника – налоги, которые исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджет не самим налогоплательщиком, а его налоговым агентом.
-бланковые или кадастровые – налоги, которые рассчитываются уполномоченными органами, а налогоплательщик осуществляет уплату налогов на основании полученного извещения или бланка.
· В зависимости от территории:
-федеральные налоги;
НДС, НДФЛ, Налог на прибыль организации, НДПИ, акцизы, водный налог, гос.пошлина, сбор за пользование объектами животного ира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
|
|
|
-региональные налоги:
Налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
-местные налоги: Налог на имущество физических лиц, земельный налог.
· По чистоте взимания:
Единовременные налоги, ежемесячные налоги, ежеквартальные налоги, ежегодные налоги и др. сроки
· По порядку использования государством, полученных сумм налогов:
-общие налоги – поступают в бюджет, где обезличиваются и используются на финансирование тех или иных программ независимо от источника.
- целевые(специальные) налоги – имеют строго-целевое назначение и используются для формирования различных специальных или иных фондов.
Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество.
на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция. Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения. Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах. Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров.
|
|
|
Виды прямых налогов
1. Подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы) является вычетом из доходов налогоплательщиков - физических лиц. Нормой налогообложения является налоговая ставка - размер налога на единицу налогообложения. В России минимальная ставка подоходного налога составляет 12%, максимальная - 45%.
Не подлежат налогообложению: гос. пособия по соц. страхованию; все виды пенсий; доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения.
2. Налог на прибыль предприятий взимается в случае, если они признаются юридическими лицами. Обложению налогом подлежит прибыль, чистый доход. В России ставка этого налога - до 35%. Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о размерах его доходов. прибыль от дивидендов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в РФ, облагается по ставке 15%.
3. Социальные взносы охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично - их работодателями. Они направляются в различные внебюджетные фонды: по безработице, пенсионный и т.д.
|
|
|
4. Поимущественные налоги - это налоги на имущество, землю и другую недвижимость, дарения и наследство. Размер этих налогов определяется задачей перераспределения богатства.
5. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость.
Освобождаются от НДС услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом; услуги по уходу за больными и престарелыми; ритуальные услуги похоронных бюро; услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений; театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия. Освобождаются от платы НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.
Дата добавления: 2018-05-31; просмотров: 769; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!