ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования
«Санкт-Петербургский государственный
экономический университет»
ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
Отделение предпринимательства и финансов
Выпускная квалификационная РАБОТА
на тему:
«Пути повышения рентабельности предприятия (на примере ООО "Телепласт")»
| Выполнил студент | Великанов Вячеслав Сергеевич, Очная-заочная форма обучения 2 года 10 месяцев, группа С3/Э3311 |
| Руководитель: | Доцент кафедры государственных и муниципальных финансов Громова Н.Н., к.э.н., доцент |
| Рецензент: | Генеральный директор ООО «Телепласт» Глумов Д.В. |
| "ДопуЩЕНО к защите" |
______________
Санкт-Петербург
2014
СОДЕРЖАНИЕ
| ГЛАВА 1. 1.1. 1.2. 1.3. ГЛАВА 2. 2.1. 2.2. 2.3. ГЛАВА 3. 3.1. 3.2. 3.3. | ВВЕДЕНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Экономическая сущность и понятие рентабельности Основные показатели финансового состояния организации Нормативно-правовое регулирование деятельности[С1] предприятия АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ТЕЛЕПЛАСТ» Характеристика организации[С2] ООО «Телепласт» Анализ и оценка финансового состояния организации Информационно-программное обеспечение деятельности ООО «Телепласт» РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «ТЕЛЕПЛАСТ» Содержание мероприятий по повышению рентабельности предприятия Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий Обеспечение экономической безопасности ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ | 3 5 5 10 15 19 19 22 39 44 44 53 58 64 66 |
ВВЕДЕНИЕ
|
|
|
Рентабельность - это важнейший показатель в экономике. Понимание ее сути, механизмов работы и практического применения в экономической деятельности дает возможность решения многих задач в работе компании.
Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно используются ресурсы, как происходит формирование прибыли предприятия.
Повышение рентабельности деятельности компании, увеличение ее прибыли и повышение финансовой устойчивости являются принципиальными проблемами современной рыночной экономики, что и обусловливает актуальность выбранной темы.
Целью дипломной работы явилась разработка и обоснование мероприятий по повышению рентабельности компании на основе анализа теоретических данных и бухгалтерского баланса ООО «Телепласт».
|
|
|
Для достижения поставленной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:
- изучены экономическая сущность и виды рентабельности;
- проанализировано нормативно-правовое регулирование деятельности предприятия;
- проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Телепласт»;
- разработаны мероприятия по повышению рентабельности ООО «Телепласт»;
- рассчитана эффективность предложенных мероприятий по повышению рентабельности ООО «Телепласт».
Объектом исследования является ООО «Телепласт».
Предметом исследования выступают показатели рентабельности [С3] ООО «Телепласт».
В ходе написания дипломной работы были использованы следующие методы: диалектический метод, дедуктивный и индуктивный методы, методы анализа и синтеза, методы сравнения и сопоставления, экономико-математические методы и др.
При написании дипломной работы были использованы различные нормативные документы, учебники, учебные пособия и ресурсы сети Internet, приведенные в списке литературы. Анализ и расчеты производились на основе данных, предоставленных ООО «Телепласт».
Дипломная работа состоит из 3 глав, введения, заключения, списка использованной литературы и приложений.
|
|
|
Г[С4] ЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Экономическая сущность и понятие рентабельности
Рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы, используемого для организации своей деятельности [36].
Показатели рентабельности характеризуют, насколько эффективно построена экономическая система на предприятии, а также отражают степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Рентабельность используется для комплексной оценки финансовых, трудовых и материальных ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам. Если компания получает прибыль, то она считается рентабельной.
Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий, поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
|
|
|
Существует несколько видов рентабельности, основными из которых являются:
- Рентабельность активов (оборотных и внеоборотных) – это показатель, характеризующий какие денежные средства были привлечены предприятием для получения прибыли в 1 рубль. Ее оценку можно провести исходя из соотношения прибыли до уплаты налогов и средней величины стоимости всех активов компании за конкретный промежуток времени [38].
- Рентабельность продукции – это соотношение между прибылью от продажи товара и средствами, затраченными на его производство [35].
- Рентабельность производства – это экономический показатель, характеризующий целесообразность того или иного вида бизнеса. Данный показатель, на основе данных о себестоимости производства продукции и полученной чистой прибылью, определяет, имеет ли экономический смысл производство данной продукции или нет [39].
Результативность функционирования предприятия может оцениваться на основе абсолютных и относительных показателей. С помощью абсолютных показателей можно проанализировать динамику различных коэффициентов прибыли, таких, как балансовая и прибыль от реализации, но на них очень сильное влияние имеет инфляция. Относительные показатели менее подвержены влиянию инфляции на итоговые результаты, поскольку представляют собой отношение прибыли к вложенному капиталу, или прибыли к производственным затратам.
Рентабельность является относительным показателем эффективности работы предприятия.
Числа, получаемые в качестве результата анализа эффективности функционирования предприятия сами по себе не способны отразить прогресс или регресс результативности деятельности компании. Поэтому анализ эффективности должен включать оценку показателей деятельности предприятия в динамике. На его основе можно проследить эффективность управления, спрогнозировать вектор развития компании и при необходимости скорректировать его.
Абсолютный показатель дохода – это выражение экономического эффекта работы субъекта, в свою очередь, экономический эффект – абсолютный объемный показатель, оценивающий результаты работы предприятия, измеряемый в валюте [12].
Экономическая эффективность предприятия – сравнительный показатель соотношения полученного результата с затратами и ресурсами, задействованными для достижения этого результата.
Показатель эффективности предприятия рассчитывается по формуле 1.
| (1) |
где 
– сумма экономического эффекта;
– сумма ресурсов и расходов [28].
Расчет коэффициентов рентабельности позволяет проанализировать эффективность деятельности компании. Например, рентабельность реализованной продукции показывает прибыль, которую приносит компании рубль вложенных средств, но рентабельность реализованной продукции не позволяет оценить эффективность использования компанией ее активов, т.е. основных и оборотных средств, а также ее пассивов, т.е. собственных и заемных средств.
Эффективность использования основных и оборотных средств показывает расчет коэффициента рентабельности активов, который определяет, сколько рублей прибыли приносит рубль вложенных в компанию средств, однако данный показатель не отражает эффективности использования компанией собственных и привлеченных источников финансирования. Поэтому для определения эффективности использования компанией собственных средств, а также необходимости привлечения займов и кредитов требуется провести расчет коэффициента рентабельности собственных средств.
Расчет и сопоставление коэффициентов эффективности деятельности предприятия позволяет достаточно точно определить эффективность основной деятельности предприятия, использования активов и пассивов, выявить тенденции развития, определить необходимость мероприятий по повышению рентабельности предприятия.
Факторы, влияющие на уровень рентабельности предприятия можно разделить на внешние и внутренние.
Внешние факторы связаны с воздействием рынка, государства, географического положения компании
Внутренние факторы делятся на два вида:
1. Производственные;
2. Внепроизводственные.
Выявление внутренних и внешних факторов позволяет оценить степень воздействия данных факторов на эффективность деятельности компании.
Внутренние факторы компания может изменять и регулировать в зависимости от поставленных целей и задач.
Производственные факторы – это факторы, связанные с основной деятельностью компании, например, наличие и использование средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Данные факторы являются основными для роста прибыли и рентабельности компании, именно от повышения эффективности их использования зависят процессы интенсификации производства.
Влияние производственных факторов на результат деятельности компании можно рассмотреть с двух позиций:
- экстенсивное;
- интенсивное.
Экстенсивные факторы связаны с изменением количественных параметров процесса производства, таких, как:
- изменение объема и времени работы средств труда, например, покупка дополнительного оборудования, строительство новых цехов и помещений или увеличение времени работы оборудования для увеличения количества производимой продукции;
- изменение количества предметов труда, непроизводительное использование средств труда, т.е. увеличение запасов, большой удельный вес брака и отходов в объеме выпускаемой продукции;
- изменение численности рабочих, фонда рабочего времени.
Изменение производственных факторов должно быть оправдано изменением количества выпускаемой продукции, т.е. предприятие должно следить за тем, чтобы не снижались тепы прироста прибыли относительно темпов прироста затрат.
Интенсивные факторы связаны с повышением качества использования производственных факторов, таких, как:
- повышение качественных характеристик и производительности оборудования;
- использование современных материалов, модернизация технологии обработки;
- повышение квалификации рабочих, снижение времени, затрачиваемого рабочими на производство продукции, совершенствование организации труда.
Внепроизводственные факторы - это напротив, факторы, не связанные с производством продукции и с основной деятельностью предприятия. Внепроизводственные факторы включают в себя своевременность и полноту выполнения поставщиками и покупателями обязательств перед компанией, их территориальную удаленность, транспортные расходы, штрафы и санкции за несвоевременность или не точность выполнения каких-либо обязательств компании. На рентабельность компании косвенно влияют и социальные условия труда работников, финансовая деятельность компании, деятельность на рынке ценных бумаг, а также участие в других предприятиях [29].
Географическое положение предприятия характеризуется регионом, в котором располагается компания, удаленность компании от районных, республиканских центров, природные условия в данном регионе.
Конкуренция и спрос на продукцию предприятия определяется наличием на рынке платежеспособного спроса на продукцию компании, существованием на рынке конкурентов, производящих аналогичный, по потребительским свойствам, товар.
Ситуация на смежных рынках – это ситуация на финансовом, кредитном, рынке ценных бумаг, сырьевых ранках, потому как изменение доходности на одном ранке, влияет на снижение доходности на другом.
Государственное вмешательство в экономику проявляется в изменение законодательных основ деятельности рынка, изменение налогового бремени на компании, изменение ставок рефинансирования.
Коэффициенты рентабельности компании рассчитываются на основе бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о финансовых результатах (форма № 2) [18].
Бухгалтерская и финансовая отчетность, зачастую, не позволяет точно определить рентабельность компании, т.к. на ее основе нельзя определить структуру выпускаемой продукции, себестоимость и стоимость реализации, структуру заемных средств, состав и структуру основных фондов.
Порой можно встретить случаи несоответствия реального положения дел компании с ситуацией, показывающей отчетностью. Данное расхождение возможно из-за различных факторов, например, ведение теневой бухгалтерии, неофициальный найм сотрудников и т.д. Данная проблема не позволяет достаточно точно определить результаты деятельности компании, периодически можно встретить случаи прямо противоположной ситуации компании на рынке, например, по результатам бухгалтерской и финансовой отчетности можно сделать выводы об успешной деятельности компании, развитии, высокой рентабельности, а на самом деле получается, что количество сотрудников выше заявленного, скрываются различные расходы, например, фактическая стоимость аренды помещения сильно расходится с заявленной в документах. Из-за данной проблемы порой довольно сложно оценить компанию с точки зрения инвестирования в нее.
1.2. Основные показатели финансового состояния организации
Анализ финансового состояния организации позволяет комплексно оценить компанию с точки зрения ее рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости. Благодаря результатам, получаемым при анализе финансового состояния организации, можно проследить тенденции, имеющие место в деятельности организации, предугадать негативные последствия, принять соответствующие меры.
В ходе проведения анализа финансового состояния организации используется ряд показателей, таких как:
1. Показатели финансовой устойчивости.
2. Показатели ликвидности.
3. Показатели рентабельности.
4. Показатели деловой активности [31].
Финансовая устойчивость показывает сбалансированность финансовых потоков предприятия, гарантирующих организации поддержку своей деятельности в течение определенного периода времени [34].
Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия отображены в табл. 1 [33][С5] , [38].
Таблица 1
| Коэффициент | Формула | Значение |
| 1. Автономии | Ка=СС/СА Ка–коэффициент автономии СС–собственные средства СА–совокупные активы | Характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала |
| 2. Финансового левериджа | DR=CL+LTL/EC=LC/EC DR–коэффициент финансового левериджа CL–краткосрочные обязательства LTL–долгосрочные обязательства LC–заемный капитал EC–собственный капитал | Определяет отношение заемного капитала к собственному |
| 3. Покрытия инвестиций | КПИ=(СК+ДО)/СК КПИ–коэффициент покрытия инвестиций СК–собственный капитал ДО–долгосрочные обязательства СК–общая сумма капитала | Показывает отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала |
| 4. Мобильности имущества | КМИ=СОА/ИП КМИ–коэффициент мобильности имущества СОА–стоимость оборотных активов ИП–имущество предприятия | Определяет отношение оборотных средств к стоимости всего имущества |
| 5. Мобильности оборотных средств | КМОА=(ДС+ФВ)/СОА КМОА–коэффициент мобильности оборотных средств ДС – денежные средства ФВ–финансовые вложения СОА–стоимость оборотных активов | Показывает отношение наиболее мобильной части оборотных средств, таких, как, денежные средства и финансовые вложения, к общей стоимости оборотных активов |
| 6. Обеспеченности собственными средствами | СОС=(СК-ВА)/ОА СОС–коэффициент обеспеченности собственными средствами СК–собственный капитал ВА–внеоборотные активы ОА–оборотные активы | Характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости |
Ликвидность – способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной, т.е. способность обращаться в денежные средства.
Коэффициенты ликвидности предприятия отображены в таблице 2 [37].
Таблица 2[С6]
| Коэффициент | Формула | Значение |
| 1. Общей ликвидности | Кол= ОА/ТО Кол–коэффициент общей ликвидности ОА-Оборотные активы ТО-Текущие обязательства | Характеризует способность предприятия обеспечить свои краткосрочные обязательства по наиболее легко реализуемой части активов - оборотных средств |
| 2. Текущей ликвидности | КТЛ=ОА/КО КТЛ–коэффициент текущей ликвидности ОА–оборотные активы КО–краткосрочные обязательства | Показывает отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам |
| 3. Абсолютной ликвидности | Кал=(ФВ+ДС)/(ЗС+КЗ+ПКО) Кал–коэффициент абсолютной ликвидности ФВ–финансовые вложения ДС–денежные средства ЗС–заемные средства КЗ–кредиторская задолженность ПКО–прочие краткосрочные обязательства | Характеризует отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам |
Рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.
Показатели рентабельности предприятия отображены в таблице 3 [40].
Таб[С7] лица 3
| Коэффициент | Формула | Значение |
| Рентабельность продаж | ROS=ПП/В*100% ROS–рентабельность продаж ПП–прибыль от продаж В–выручка | Показывает величину прибыли от продаж в каждом рубле выручки |
| Рентабельность продаж по чистой прибыли | ROS=ЧП/В*100% ROS–рентабельность продаж ЧП–чистая прибыль В–выручка | Характеризует величину чистой прибыли в каждом рубле выручки |
Деловая активность предприятия – показатель, характеризующий финансовую устойчивость, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность компании.
Коэффициенты деловой активности отображены в таблице 4 [21].
Таблица 4
| Коэффициент | Формула | Значение |
| 1. Оборачиваемости активов | Коа = ЧВ/ССА Коа-коэффициент оборачиваемости активов ЧВ-чистая выручка от реализации продукции ССА-среднегодовая стоимость активов | Отражает скорость оборота совокупного капитала предприятия |
| 2. Оборачиваемости оборотных средств | Коб = ВР/СОБ Коб-коэффициент оборачиваемости оборотных средства ВР-выручка от реализации продукции СОБ-сумма остатков оборотных средств | Характеризует отношение выручки от реализации продукции к сумме оборотных средств предприятия |
| 3. Оборачиваемости дебиторской задолженности | Кодз =ЧВ/СДЗ Кодз –коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ЧВ-чистая выручка от реализации продукции СДЗ-среднегодовая сумма дебиторской задолженности | Показывает, сколько раз за период организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности |
| 4. Оборачиваемости кредиторской задолженности | Кокз=ЧВ/СКЗ Кокз-коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ЧВ-чистая выручка от реализации продукции СКЗ-среднегодовая сумма кредиторской задолженности | Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятию |
| 5. Оборачиваемости материальных запасов | Комз=ЧВ/ССЗ Комз-коэффициент оборачиваемости материальных запасов ЧВ-чистая выручка от реализации продукции ССЗ-среднегодовая стоимость запасов | Отражает число оборотов товарно-материальных запасов предприятия за анализируемый период |
| 6. Оборачиваемости основных средств | FAT=ЧОП/ДА FAT-коэффициент оборачиваемости основных средств ЧОП-чистый объем продаж ДА-долгосрочные активы | Показывает эффективность использования основных средств предприятия |
| 7. Оборачиваемости собственного капитала | Коск=ВРП/ССК Коск-коэффициент оборачиваемости собственного капитала ВРП-выручка от реализации продукции ССК-средняя стоимость собственного капитала | Характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия |
Механизм эффективного управления рентабельностью предприятия должен основываться на учете взаимосвязи прибыли с доходами и издержками производства. Учет данной взаимосвязи позволяет выделить роль каждого фактора при формировании финансового результата, выявить положительные и отрицательные стороны управления финансовыми потоками, найти верные варианты управленческих решений, стратегических задач развития.
1.3. Нормативно-правовое регулирование деятельности[С8] предприятия
В своей деятельности каждое предприятие руководствуется различными нормативно-правовыми актами, основными из которых являются:
1. Конституция РФ – основополагающий документ, регулирующий правовые отношения граждан; документ, где прописаны правовые нормы, которые устанавливает государство, касающиеся основ права и свободы, отношения индивида к государству.
2. Гражданский кодекс РФ – правовой документ, который является приоритетным перед федеральными законами и другими нормативно-правовыми актами в области гражданского права. Данный кодекс регулирует гражданские отношения физических и юридических лиц в области, регулирует права собственников, права на интеллектуальную собственность, договорные и прочие обязательства, так же имущественные, неимущественные отношения, которые опираются на равенство, самостоятельность и индивидуальную волю.
3. Налоговый кодекс – законодательный акт, который регулирует налоговые правоотношения, содержит перечень основных налогов и соборов, обязательных к уплате на территории РФ, устанавливает права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Налоговый кодекс дает возможность обеспечить системность, согласованность и целостность регулирования правовых отношений в области налогообложения.
Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» - законодательный акт, который регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» - законодательный акт, определяющий, в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества.
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» - законодательный акт, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета и отчетности, объекты и основные задачи, состав бухгалтерской отчетности, публичность, хранение документов, ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах в РФ.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
10. Устав компании - свод правил, регулирующих организацию и порядок деятельности в какой-либо определённой сфере. Устав компании утверждается ее учредителями.
Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:
Информация о финансовом состоянии предприятия имеет большое значение для широкого круга пользователей, таких как налоговые инспекции, коммерческие банки, акционеры, администрация предприятия, внутренние финансовые службы организации.
В ходе проведения анализа финансового состояния организации используется ряд показателей, таких как:
1. Показатели финансовой устойчивости;
2. Показатели ликвидности;
3. Показатели рентабельности;
4. Показатели деловой активности.
Системный подход, применяемый в анализе финансового состояния предприятия, дает возможность рассмотреть положение компании в деталях, с использованием различных показателей и именно эти показатели формируют истинную картину состояния предприятия.
Только основываясь на работе с наибольшим числом основных параметров, которые дают оценку основным направлениям деятельности предприятия на данный момент и в будущем, можно принимать управленческие решения.
Из-за недостоверной информации, представленной в отчетности, порой бывает довольно сложно, а иногда и практически невозможно, оценить финансовое состояние предприятия. Финансовое положение компании, из-за ложной отчетности, может варьироваться от неизбежного банкротства до огромной прибыли, скрываемой от акционеров и государства. Однако при анализе финансового состояния подобной компании, на основе предоставленной ею отчетности, и в случае скорого банкротства и при получении огромной прибыли, возможно будет увидеть стабильно хорошее положение дел компании. Данная проблема, к сожалению, присуща многим, как российским, так и зарубежным компаниям.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Дата добавления: 2018-05-31; просмотров: 293; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!