Предоставление вычетов на содержание ребенка производится независимо от наличия у детей самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями.
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Стандартный налоговый вычет на содержание детей предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета в размере 3000 рублей и (или) 500 рублей. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Суммы полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом.
В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных НК РФ.
|
|
|
Стандартные налоговые вычеты по трудовым доходам иностранных высококвалифицированных специалистов, не получивших статус налогового резидента РФ, не предоставляются.
Право на получение стандартных налоговых вычетов у иностранного работника - высококвалифицированного специалиста появится только после того, как он обретет статус налогового резидента РФ для целей обложения НДФЛ и представления им письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.
Если налоговый статус высококвалифицированного специалиста изменится в течение календарного года, стандартные налоговые вычеты он сможет получить с начала года, в течение которого получил доходы от деятельности на территории России (письмо Минфина России N 03-04-08/8-165).
Социальные налоговые вычеты (НВсоц) включают в себя:
НВсоц = НВблаг + НВобуч + НВлеч,
где НВблаг — суммы, перечисляемые физическим лицом на благотворительные цели; НВобуч — суммы, уплачиваемые физическим лицом за обучение; НВлеч — суммы, уплачиваемые физическим лицом за лечение.
Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в следующих размерах:
|
|
|
· в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд (НВблаг) — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
· в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях (НВобуч), — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
Социальный налоговый вычет по обучению предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
|
|
|
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;
· в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде, но не более 120 000 рублей (с 2009 г.; в 2008 г. – 100 000 руб.) в совокупности по следующим расходам:
- за свое обучение в образовательных учреждениях;
- за услуги по лечению (кроме дорогостоящего лечения), предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ от 19 марта 2001 г. № 201), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации от 19 марта 2001 г. № 201), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств (НВлеч). Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов. По данному вычету учитываются также суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования себя, супруга (супруги), родителей и детей, заключенным со страховыми организациями.
|
|
|
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей;
- на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, по договорам, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).
С 2010 г. данный социальный налоговый вычет может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем;
- по уплаченным налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительным страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии и профинансированным государством в том же объеме (с 1 октября 2008 г. до 1 октября 2013 г. – 56-ФЗ от 30 апреля 2008 г.);
· в размере фактически произведенных расходов по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства РФ (от 19.03.2001 г. № 201).
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Имущественные налоговые вычеты (НВим) включают в себя следующие виды:
НВим = НВпрод + НВпок,
где НВпрод — налоговый вычет по доходам, полученным физическим лицом при продаже имущества; НВпОК — налоговый вычет по расходам физического лица по покупке или строительству жилого дома или квартиры на территории РФ.
Размер налогового вычета по доходам, полученным физическим лицом при продаже имущества приведен в табл. 8.1.
Таблица 8.1
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 246; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!