В налоговую базу включаются все выплаты и вознаграждения в пользу физического лица-нерезидента.

⇐ ПредыдущаяСтр 144 из 183Следующая ⇒

В случае если организация увольняет иностранного сотрудника-нерезидента и выплачивает ему отступные, то такая компенсация облагается налогом по ставке 30 % (письмо МФ РФ от 12 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/27).

Особенности налогообложения доходов работника - гражданина Республики Беларусь зависят от следующих положений законов РФ:

- граждане Республики Беларусь признаются иностранными гражданами (п. 1 ст. 2 закона РФ от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации");

- трудовая деятельность граждан Республики Беларусь регулируется трудовым договором в соответствии с законодательством Российской Федерации, граждане Республики Беларусь и граждане России имеют равные права на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-правовых гарантий на территории Российской Федерации (ст. 7 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о равных правах граждан от 25.12.1998);

- граждане Республики Беларусь независимо от места проживания имеют право въезжать, следовать транзитом, передвигаться и пребывать на территории России в безвизовом режиме (Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Кыргызской Республики, Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан о взаимных безвизовых поездках граждан от 30.11.2000);

- граждане Республики Беларусь, находящиеся на территории нашей страны, не подвергаются более обременительному налогообложению, чем граждане Российской Федерации в сходных обстоятельствах (п. 1 ст. 21 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налога на доходы и имущество").

Расчет НДФЛ и его удержание из доходов граждан Республики Беларусь производятся с учетом всех приведенных особенностей. Удержание НДФЛ из заработной платы таких работников можно производить по ставке 13% с первого дня их работы на российской территории. Но лишь при условии, что между белорусским гражданином и российской организацией заключен договор на срок 183 дня и более. Указанный порядок предусмотрен Соглашением от 21.04.1995, а также подтвержден Протоколом от 24.01.2006 к данному Соглашению (Письмо Минфина России от 14.09.2009 N 03-04-05-01/683 и др.).

Если белорусский гражданин расторгнет трудовой договор до истечения 183 дней, НДФЛ придется пересчитать по ставке 30% с первого дня его работы на территории Российской Федерации до момента увольнения. Перерасчет суммы налога происходит в последнем месяце работы, а максимальный размер удержания не должен превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Если сумма доначисленного НДФЛ будет больше чем 50% заработной платы работника, организация должна в течение одного месяца с момента возникновения данных обстоятельств письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту постановки на налоговый учет о невозможности удержания налога и о сумме задолженности (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если длительность работы в России с учетом работы по предыдущим трудовым договорам составит не менее 183 дней, НДФЛ удерживается в размере 13%. Сотрудник должен документально подтвердить факт работы у другого работодателя (копией трудовой книжки, копиями трудовых договоров с другими российскими организациями, справками с предыдущих мест работы в Российской Федерации и т.д.).

При этом новый работодатель не делает перерасчет НДФЛ для возврата налога, излишне удержанного с доходов работника по ставке 30% предыдущими работодателями. Эта обязанность возложена сделает сам работник, представив декларацию о доходах в налоговый орган по месту своего пребывания в РФ.

Расчет налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 35 процентов

Расчет налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 35%, производится по каждому виду дохода отдельно следующим образом:

Ндох ₃₅= НБ₃₅ × 35/100,

где НБ₃₅ — налоговая база по доходу, облагаемому по ставке 35%.

По ставке 35% облагаются следующие виды доходов:

• выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг, в суммах, превышающих 4000 руб.; налоговая база по данному виду дохода (НБ_Р) равна сумме выигрыша, за вычетом 4000 руб.;

• процентные доходы по рублевым вкладам в банки (НБвкл) в следующих размерах:

НБвкл =

где В — сумма вклада; Сф — фактическая ставка процентов по вкладам, установленная в договоре; Сцб — ставка ЦБ РФ, увеличенная на пять процентных пунктов, действующая в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам; Двкл — количество дней в периоде, за который начислены проценты; Дгод — количество дней в году (365 или 366). Ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на пять процентных пунктов, применяется в расчетах налога начиная с 1 января 2009 г.; до 1 января 2009 г. в расчете принималась ставка рефинансирования ЦБ РФ.

С момента ввода НК РФ (с 01.01.2001 г.) налогом по ставке 35% облагалось превышение фактически получаемых процентов по вкладам над процентами, исчисляемыми по ¾ ставки ЦБ РФ, действующей в период вклада. Начиная с 28.06. 2003 года налогом по ставке 35% стало облагаться превышение фактически получаемых процентов по вкладам над процентами, исчисляемыми по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период вклада. Начиная с 1 января 2009 г. налогом по ставке 35 % облагается превышение фактически получаемых процентов по вкладам над процентами, исчисляемыми по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период вклада, увеличенной на пять процентных пунктов;

• процентные доходы по вкладам в банки в иностранной валюте в следующих размерах:

НБвкл =

где Вин — сумма вклада в иностранной валюте; Сф — фактическая ставка процентов по вкладам, установленная в договоре; 9/100 — максимальная ставка процентов по вкладам в иностранной валюте; Двкл — количество дней в периоде, за который начислены проценты; Дгод — количество дней в году (365 или 366);

• суммы экономии на процентах (материальной выгоды) по заемным (кредитным) средствам, полученным от кредитных и иных организаций РФ (за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них при условии, что работник имеет право на имущественный вычет по такой покупке или строительству), в следующих размерах:

НБ кр =

где 3 — размер займа; Сцб — ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная на дату получения займа; Дз — количество дней в периоде, за который начислены проценты; Дгод, — количество дней в году (365 или 366); Сф — фактическая ставка процентов по займу, установленная в договоре займа.

До 1 января 2009 г. в расчете материальной выгоды принималось ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ; начиная с 1 января 2009 г. – 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Экономия на процентах считается полученной в тот день, когда проценты уплачиваются. Для расчета экономии берется ставка рефинансирования ЦБ РФ, которая действует в день уплаты процентов. В случае если заем беспроцентный, то берется ставка ЦБ РФ на день возврата займа (части займа) (письмо МФ РФ от 20.06.2008 г. № 03-04-05-01/210).

Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 269; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 139 140 141 142 143144145 146 147 148 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!