Проценты, начисленные на сумму страховых взносов (Пвз) рассчитываются
Пвз = СПж × СГцб /100; СГцб = ∑Сцб / Кцб,
где СГцб – среднегодовая ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в соответствующий год договора, %; Сцб – ставка рефинансирования ЦБ РФ на первое число каждого месяца действия договора страхования жизни, %; Кцб – количество суммируемых величин ставок рефинансирования ЦБ РФ.
Налоговая база по страховым выплатам по договорам пенсионного страхования при досрочном расторжении договора и выплаты выкупной суммы (НБпс) определяется следующим образом:
НБпс = (ВС – СПпс),
Где ВС – выкупная сумма, выплачиваемая застрахованному лицу при расторжении договора пенсионного страхования (кроме случая расторжения договоров по причинам, не зависящим от воли сторон); СПпс — страховые взносы, уплаченные физическим лицом по договорам пенсионного страхования.
В случае если застрахованное лицо получало социальный вычет по НДФЛ по суммам уплаченных им страховых взносов на пенсионное страхование, налоговая база (НБпс) определяется как сумма страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договору пенсионного страхования (получение или неполучение социального вычета по НДФЛ подтверждается застрахованным лицом справкой налогового органа по месту жительства данного лица).
Налоговая база по страховым выплатам по договорам имущественного страхования (НБим) определяется следующим образом:
- при выплатах при гибели или уничтожении застрахованного имущества
|
|
|
НБим = (СВим — СПим — Срын);
- при выплатах при повреждении застрахованного имущества
НБим = (СВим — Спим – Зрем),
Где СВим — страховые выплаты по договорам имущественного страхования; СПим — страховые взносы, уплаченные физическим лицом по договорам имущественного страхования; Срын — рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора; Зрем — стоимость ремонта (восстановленная) поврежденного имущества.
Обоснованность расходов на ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:
· договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (услуг);
· документами, подтверждающими принятие выполненных работ (услуг);
· платежными документами, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
Если ремонт имущества не производится, то налоговая база определяется:
НБпи = (СВим – Спим - Зэкс),
Где Зэксп – затраты на ремонт имущества, подтвержденные экспертным заключением страховщика или независимого эксперта.
Сумма налоговых вычетов (НВ), производимых из налоговой базы при исчислении налога на доходы по ставке 13%, включает в себя следующие суммы:
|
|
|
НВ = НВст + НВсоц + НВим + НВпроф,
где НВст, НВсоц, НВим, НВпроф — соответственно стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты (НВст) на работников организации призводятся в слеующих размерах:
- 3000 руб.;
- 500руб.
Стандартные налоговые вычеты (НВст) на детей производятся в следующих размерах за каждый месяц налогового периода у родителей, супруга (супруги) родителей, усыновителей, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
- 1 400 рублей - на первого и второго ребенка;
- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (с 2016 г., до 2016 г. – 3 000 руб.).
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода на детей распространяется также на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей - на первого и второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
|
|
|
Рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. предоставляется ежемесячно независимо от суммы полученного дохода физических лиц.
Данный вычет предоставляется лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лиц, получившим инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавшим участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС; лиц, принимавшим в 1986 — 1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС; военнослужащим, гражданам, уволенным с военной службы, а также военнообязанным, призванным на военные сборы и принимавшим участие в 1988 — 1990 гг. в работах по объекту «Укрытие»; ставшим инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк»; лицам, непосредственно участвовавшим в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 г.; инвалидов Великой Отечественной войны и др. ( ст.218 НК РФ).
|
|
|
Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода независимо от суммы дохода налогоплательщиков. Данный вычет предоставляется Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; участникам Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан; лицам, находившимхся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. независимо от срока пребывания; бывшим, в том числе несовершеннолетним, узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны; инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп и др. (ст. 218 НК РФ).
Налоговый вычет на детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей (с 2016 г., до 2016 г. – 280 000 руб.).
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 251; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!