Определение в нормативных актах 7 страница
– финансовые органы;
– органы гос внебюджетных фондов;
– иные уполномоченные органы – органы, наделенные компетенцией относительно решения вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных НК РФ.
Объект правоотношения не включается в его структуру; он находится за рамками налогового правоотношения. Объекты налоговых правоотношений могут быть подразделены на две группы: отделимые и неотделимые от материального содержания правоотношения.
Отделимые объекты – это такие, которые с той или иной степенью конкретности зафиксированы или вытекают из анализа налоговых норм и существуют как явления (предметы) окружающего нас мира.
Неотделимые объекты – те, которые не зафиксированы в нормах налогового права, а могут быть выделены лишь в процессе научного абстрагирования и представляют собой результат деятельности субъектов налогового правоотношения, неотделимый от его материального содержания.
К отделимым объектам налоговых правоотношений относятся:
– налоги;
– сборы;
– налоговый кредит;
– инвестиционный налоговый кредит;
– штрафы, недоимки, пени;
– отсрочки и другое
К неотделимым – налоговый контроль как явление, представляющее собой результат деятельности налоговых органов, осуществляющих его в ходе налогово-контрольного правоотношения.
Основания возникновения налоговых правоотношений:
|
|
|
1. действия (бездействие) публично-правовых субъектов налогового права и действия (бездействие) частноправовых субъектов (принятие решения налогового органа о проведении налоговой проверки, о привлечении налогоплательщика к ответственности, направлении уведомления об уплате налога, осуществление лицом операций (по налогу на добавленную стоимость) или приобретение имущества (налог на имущество), выступающего объектом налогообложения).
2. события — это обстоятельства, не зависящие от воли субъектов налогового права (смерть и рождение человека, стихийные бедствия). Правовая норма может связывать с ними возникновение, изменение или прекращение налоговых правоотношений. Например, с достижением лицом определенного возраста (16 лет) законодательство о налогах и сборах связывает возможность привлечь это лицо к налоговой ответственности, и, наоборот, со смертью физического лица — налогоплательщика, налоговые правоотношения, в которых он участвовал, прекращаются.
13. Понятие и виды налогоплательщиков, их права и обязанности.
Налогоплательщики — организации и физ лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги.
Права налогоплательщика:
1. на информацию. Возможность налогоплательщика беспряпетственно бесплатно получать от налоговых органов по месту своего учёта информацию.
|
|
|
2. на получение официального письменного разъяснения. Возможность налогоплательщика получить от уполномоченных гос органов официальное письменное разъяснение по вопросам применения законодательства о налогах и сборах:
а. законодательства РФ о налогах и сборах — от Минфина России.
б. законодательства субъектов — от фин органов субъектов.
в. НПА ОМС — от фин ОМС.
3. на управление собственными налоговыми выплатами. В частности:
а. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
б. изменять срок уплаты налога, сбора, пени путём получения отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
в. досрочно исполнять обязанности по уплате налогов.
г. образовывать консолидированную группу налогоплательщиков — добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций.
4. на возврат излишне уплаченных ден сумм в процессе реализации налогового правоотношения. Означает своевременный зачёт или возврат налогоплательщику сумм, излишне уплаченных либо взысканных.
|
|
|
5. участвовать лично или через представителя в налоговых правоотношениях. В том числе:
а. проводить совместную с налоговыми органами сверку расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам.
б. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.
в. участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК.
6. давать пояснения о характере собственных действий в сфере налоговых правоотношений. Означает возможность налогоплательщика представлять налоговым органам и их ДЛ пояснения по исчислению и уплате налогов и актам проведённых налоговых проверок.
7. на корректное отношение со стороны иных участников налоговых правоотношений. Налогоплательщик вправе требовать от иных участников налоговых правоотношений соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий по отношению к данному налогоплательщику и соблюдения сохранения налоговой тайны.
8. не соблюдать незаконные предписания и требования.
9. на обжалование.
10. на защиту нарушенных прав и законных интересов. Обеспечено гос гарантией административной и судебной защиты прав и законных интересов указанных лиц.
|
|
|
11. на возмещение неправомерно нанесённых убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов и незаконными действиями, бездействием их ДЛ.
Плательщик сборов обязан уплачивать законно установленные сборы.
Налогоплательщик обязан:
1. уплачивать законно установленные налоги.
2. вставать на учёт в налоговых органах. Постановка на учёт в налоговом органе организаций и ИП осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК связывает возникновение обязанности по уплате налога, сбора.
Постановка на учёт физ лиц осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основе полученной налоговым органом информации либо заявления физ лица.
3. вести в установленном порядке учёт своих доходов, расходов и объектов налогообложения, если это предусмотрено налоговым законодательством.
4. информировать налоговые органы и их ДЛ о результатах своей деятельности. Состоит в предоставлении им в установленном порядке налоговой отчётности и иной информации о своей деятельности.
5. выполнять законные требования налогового органа. Означает необходимость не препятствовать законной деятельности ДЛ налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей, устранить выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах.
6. обеспечивать сохранность документов и информации о своей деятельности. Налогоплательщик обязан в течение 4 лет сохранять у себя документы, содержащие данные бух и налогового учёта, информацию, подтверждающую получение доходов, осуществление расходов, уплату налогов, иную информацию, необходимую для исчисления и уплаты налогов.
Ответственность за организацию хранения учётных документов, регистров бух учёта и бух отчётности несёт руководитель организации.
Виды налогоплательщиков:
В качестве субъектов налогового права:
-организации (российские, иностранные)
-физ.лица (граждане, иностранцы и лица без гражданства, ИП, налоговые резиденты-это ФЛ фактически нах-ся на территории РФ не менее 183 дней в течение следующих 12 подряд месяцев; возраст для налогоплательщика не важен, важен факт наличия налогооблагаемого объекта).
14. Налоговые агенты. Институт представительства в налоговых правоотношениях.
Налоговые агенты – это лица, на которых в соответствии с действующим зак-вом возложены обязанности по исчислению, удержаниюу налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную сис-му РФ (ст. 24 НК).
Как правило НА – это лица выплачивающие др. субъектам доходы: работодатели, банки и пр.
Обязанности налоговых агентов:
1. исчислять, удерживать и перечислять законно установленные налоги.
2. в течение месяца сообщать в налоговый орган по месту своего учёта о невозможности удержать налог у налогоплательщика.
2. информировать налоговые органы и их ДЛ о результате своей деятельности.
3. вести в установленном порядке учёт.
4. обеспечивать сохранность документов (3 года), необходимых для исчисления, удержания, перечисления налогов.
5. представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Ответственность налогового агента.В налоговых отношениях налоговый агент представляет не интересы налогоплательщика, а собственные интересы. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей он несёт ответственность в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщик не может быть привлечён к ответственности за допущенные налоговым агентом ошибки и нарушения при исполнении последним своих обязанностей, в том числе при исчислении им, удержании у налогоплательщика или перечислении в бюджетную систему налогов.
Налоговые агенты сами также являются налогоплательщиками. Например, предприятие удерживает с работника НДФЛ и одновременно само уплачивает взносы в ПФР в качестве налогоплательщика.
Виды представительства:
1) законное-пред-ли наделены полномочиями законом или учедительными док-ми орг-ии. Для ФЛ-лица выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством: родители, усыновители несовершеннолетних детей, опекуны или попечители лиц, не имеющих полной дееспособности.
2) уполномоченное-представители, наделенные полномочиями доверенностью.
Уполномоченными представителями не могут быть ДЛ налоговых, таможенных органов, органов гос внебюджетных фондов и ОВД, судьи, следователи , прокуроры.
- у ЮЛ – исполнительный орган (на основании устава) – это законный представитель, уполномоченный ЮЛ – любое лицо, действующее на основании доверенности (обычная письменная форма).
- у ФЛ – зак. Представители – родителя, усыновители, органы соц. защиты, уполномоченные – лицо, на основании нотариально удостоверенной доверенности. Сюда же относятся ИП.
15. Взаимозависимые лица.
Взаимозависимые лица (для целей налогообложения) - физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным НК, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
16. Налоговые органы в РФ, их права, обязанности и ответственность.
Налоговые органы - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов и др. обязательных платежей: фед. орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Права (в соответствии с законом):
1) требовать документы по установленным формам, служащие основаниями и подтверждающие правильность исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки и изымать документы при наличии оснований полагать, что они будут уничтожены, сокрыты, изменены, заменены;
3) контролировать исполнение банками обязанностей, установленных НК;
4) вызывать в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов для дачи пояснений;
5) приостанавливать операции по счетам, налагать арест на имущество;
6) осматривать используемые для извлечения дохода или связанные с содержанием объектов налогообложения помещения и территории, проводить инвентаризацию имущества;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате;
8) требовать от налогоплательщиков устранения нарушений законодательства и контролировать выполнение этих требований;
9) взыскивать недоимки, пени, %, штрафы;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт перечисления в бюджетную системы сумм налогов, сборов, пеней, штрафов;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; вызывать свидетелей;
12) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия лицензий;
13) предъявлять в суды общей юрисдикции, арбитражные суды иски и др. права.
Обязанности: 1) соблюдать и осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства и руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов;
2) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
3) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве, порядке исчисления и уплаты, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов, их должностных лиц, о реквизитах счетов Федерального казначейства и т.д.;
4) принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и направлять поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства;
5) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
6) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
7) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа;
8) по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении него;
9) представлять пользователям выписки из Единого гос. реестра налогоплательщиков и другие.
Несут ответственность за причиненные убытки вследствие своих или их работников (при исполнении служебных обязанностей) неправомерных действий (решений) или бездействия, которые возмещаются за счет федерального бюджета в порядке НК и ФЗ.
17. Налоговая тайна.
Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
1. разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
2. об идентификационном номере налогоплательщика;
3. о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;
4. предоставляемых налоговым (таможенным) или ПО других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является РФ, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или ПО (в части сведений, предоставленных этим органам).
Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, ОВД, органами гос внебюджетных фондов и таможенными органами, их ДЛ и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.
Так, ФЗ «О государственной регистрации юр лиц и ИП» предусмотрено, что сведения, содержащиеся в гос реестре, являются открытыми и общедоступными, за исключением паспортных данных физ лиц и их идентификационных номеров налогоплательщиков. Отказ в предоставлении содержащихся в гос реестре сведений не допускается.
К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.
Таким образом, содержание субъективного права лица на налоговую тайну составляют два основных правомочия: во-первых, право требования как возможность управомоченного лица требовать от неопределенного круга обязанных лиц воздерживаться от нарушения его права; во-вторых, право на защиту как возможности прибегнуть в случае нарушения его права к установленным законом мерам защиты (притязание).
Поступившие в налоговые органы, ОВД, органы госвнебюджетных фондов или таможенные органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.
Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют ДЛ, определяемые соответственно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области внутренних дел, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области таможенного дела.
Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную ФЗ.
18.Роль банковских организаций в налоговых правоотношениях.
Несмотря на то что формально кредитные организации не отнесены к участникам налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, фактически они таковыми являются и обладают специальным налогово-правовым статусом.
Банки являются субъектами налоговых правоотношений, обеспечивающими налоговые изъятия и наделенными в связи с этим соответствующими правами и обязанностями. Поскольку банки не имеют собственного имущественного интереса при исполнении платежных поручений на перечисление налогов в бюджет (внебюджетный фонд), то они в большей степени являются субъектами налоговых отношений организационного характера, нежели имущественного, например, по сообщению налоговым органам необходимых сведений о счетах и операциях с денежными средствами по счетам налогоплательщиков и др. Банки участвуют не только в связи с исполнением ими платежных документов, инкассовых поручений и решений налоговых органов (например, решений о приостановлении операций по счетам), но и в качестве налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов (например, в отношении своих работников).
Специальная правосубъектность коммерческих банков как субъектов налоговых правоотношений — это способность и возможность иметь и осуществлять права и обязанности, нести ответственность в пределах своей компетенции в налоговых отношениях.
Особенность специальной правосубъектности банков:
1. способность выступать в налоговых отношениях не только в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов, но и в качестве организаций, принимающих и зачисляющих налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов (внебюджетных фондов).
2. Правовое положение банка характеризуется единством частных и публичных начал. С одной стороны банк вступает в правоотношения со своими контрагентами на основе договора. С другой стороны, особый финансовый посредник, через который проходят денежные потоки государства, предопределяет наличие публичного интереса в его стабильном функционировании в рамках банковской системы, а также защиты интересов его вкладчиков и иных кредиторов.
3. Отношения между банком и клиентом можно охарактеризовать как публично-правовые, вертикальные отношения власти-подчинения. Выполняя возложенные на него государством функции, банк обладает правом требовать от клиента выполнения определенных действий и вправе контролировать их исполнение. Указанному правомочию банка корреспондирует обязанность клиента исполнить требования кредитной организации.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 291; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!