Определение в нормативных актах 6 страница
Заинтересованное лицо вправе одновременно с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки подать заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита.
Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в статье 63 НК РФ, обеспечено:
залогом имущества в соответствии со статьей 73 НК РФ либо
поручительством в соответствии со статьей 74 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора
Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:
возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство;
в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в статье 63 НК РФ, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.
|
|
|
При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, решение об изменении срока уплаты налога и (или) сбора не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене.
Об отмене вынесенного решения в трехдневный срок письменно уведомляются заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учета этого лица.
Заинтересованное лицо вправе обжаловать такое решение в порядке, установленном НК РФ.
В отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока уплаты налога не производится.
Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов
Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее - уполномоченные органы), являются:
по федеральным налогам и сборам - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;
|
|
|
по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований;
по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;
по государственной пошлине - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 НК РФ совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина;
по налогу на доходы физических лиц, подлежащему уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, - налоговые органы по месту жительства этих лиц. Решения об изменении сроков уплаты налога с указанных доходов принимаются в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ и муниципальных образований;
|
|
|
по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам в части решений об изменении сроков уплаты указанных налогов в форме инвестиционного налогового кредита - органы, уполномоченные на это законодательством субъектов РФ.
Если в соответствии с законодательством субъектов РФ региональные налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ и (или) местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов изменяются на основании решений налоговых органов по месту нахождения (жительства) заинтересованных лиц в части сумм, подлежащих зачислению в:
бюджеты субъектов РФ, - по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ;
местные бюджеты, - по согласованию с финансовыми органами соответствующих муниципальных образований.
В случае отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов принимается Правительством РФ.
|
|
|
В случае отсрочки или рассрочки по уплате одного или нескольких федеральных налогов, а также пеней и штрафов по федеральным налогам, решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов принимается министром финансов РФ.
<="" data-adsbygoogle-status="done">
Билет 16
Требование об уплате налога и сбора.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога - письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Признаки:
- основание требования;
- содержание требования;
- его адресат;
- налоговый орган, который направляет требование.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
На основании вынесенного решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику направляется требование:
об уплате пени;
с указанием сумм налоговых санкций;
об уплате недоимки по налогу.
Под ответственностью понимаются любые формы юридической ответственности (административной и уголовной).
Требование об уплате налога (сбора) оформляется в виде официального документа, направляемого уполномоченным налоговым органом и содержащего установленную законом информацию. Фактические данные, содержащиеся в требовании об уплате налога (сбора), выявляются в ходе контроля за соблюдением законодательства о налогах (сборах) и охватывают сведения о:
- сумме задолженности по налогу;
- размере пеней (исчисляется на момент направления требования);
- сроке уплаты налога в соответствии с законодательством об уплате налога или сбора;
- сроке исполнения требования налогового органа;
- мерах обеспечения, подлежащих применению в случае неисполнения требования.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога. В этой связи, законодатель ввёл положение, определяющее срок исполнения требования об уплате налога, в 10 календарных дней с даты получения требования либо более продолжительный период времени для уплаты налога, указанный в требовании.
Требование об уплате налога передается руководителю (представителю) организации или физ лицу (представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Яндекс.Директ
 Надоели налоговые проверки?Выйди победителем в борьбе с налоговой, книга «Налоговые проверки» поможет! 18+100% защита от налоговойБез доначисленийЗаконные схемыналоговыеновости.рфАдрес и телефонСкрыть объявление
|  Цифровая подпись в Новосибирке!Занимаетесь бизнесом? Получите ЭЦП для торгов, документации и ЕГАИС!Для ЕГАИСЭп для торговквалифицированные ЭПЭП для физ. лицastral-ecp.ruАдрес и телефонНовосибирскСкрыть объявление
|  Обналичка + 2017 год = Тюрьма?Налоговая проверит всех в 2017. Семинар «Снижение налогов и защита бизнеса»Узнать решениеКонсультация тренера12-13 апреляПрограмма семинараsivkov.infoАдрес и телефонНовосибирскСкрыть объявление
|
Налоговым органам достаточно обосновать невозможность личного вручения требования.
Новая редакция статьи 69 НК РФ распространяет порядок выставления требования не только на отношения, возникшие вследствие образования задолженности у налогоплательщиков по уплате налогов и сборов, но также на отношения по взысканию пеней, штрафов, в том числе по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов налоговыми агентами.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или ИП в банках и на его электронные ден средства.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика организации или ИП, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых ден средств со счетов налогоплательщика.
Порядок направления в банк такого поручения налогового органа устанавливается ЦБ РФ.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) – организации или ИП в течение 6 дней после вынесения указанного решения.
В случае неисполнения налогоплательщиком-физ лицом, не являющимся ИП, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый (таможенный) орган), направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе ден средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных ден средств, данного физ лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Сроки направления требований – ст.70 –в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки. Если сумма менее 500 р., то срок направления-до 1 года. По результатам налоговой проверки требование должно быть выслано в теч. 20-ти дней с даты соотв-го решения.
Если нал-к не исполняет налоговые требования, то налоговый орган начинает процедуру взыскания.
1 порядок – для ЮЛ и ИП. Ст. 46, 47 НК. С ЮЛ налоги и пени, штрафы и ИП взыскиваются в бесспорном порядке-списание по инкассо.
2 порядок – для ФЛ – ст. 48 НК-списание налоговым приказом. Только в судебном прядке.
Решение о взыскании должно быть принято после истечения срока установленного требования, но не позднее 2-х месяцев, если срок упущен, то налоговая может в течение 6 месяцев обратиться в суд.
11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога и сбора.
Требование об уплате сбора – извещение о неуплаченной сумме налога (сбора, пеней, штрафов), об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму.
Требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Залог – способ обеспечения обязательства, при котором кредитор-залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счёт заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами, за изъятиями.
Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счёт средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.
Применяются нормы гражданского законодательства.
Поручительствоможет использоваться в качестве обеспечительной меры при принятии решения об изменении срока уплаты налога, сбора, в иных случаях, установленных НК.
Поручительство – ответственность, принимаемая кем-либо на себя для обеспечения исполнения обязательства другого лица. Применяется гражданское законодательство, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Поручитель – ЮЛ или физ лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей. Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем.
Поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объёме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога или сбора и соответствующих пеней. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесённых в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик сборов, налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными сроки.
Пеня, как правило, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным дня уплаты. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равно одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ.
Пени не начисляются на сумму недоимки, которая образовалась в результате выполнения письменных разъяснений уполномоченного органа гос власти в пределах его компетенции, а также на недоимку, которую налогоплательщик не смог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.
Приостановление операций по счетам в банках, переводов электронных ден средств. Допускается в случаях неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, непредставления налоговой декларации (в течение 10 дней со дня истечения срока представления декларации) в налоговый орган в установленный срок, также в качестве обеспечительной меры.
Допустимо в отношении:
1. налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов из числа организаций и ИП.
2. налогоплательщиков, налоговых агентов из числа нотариусов, занимающихся частной практикой или адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
Приостановление операций по счёту – прекращение всех расходных операций по этому счёту в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций.
Решение о приостановлении операций принимается руководителем, его заместителем и подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций по счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа и до отмены этого решения. Банк не вправе также открывать этой организации новые счета.
Арест имущества – действие налогового или таможенного органа с согласия прокурора по ограничению права собственности организации, налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента в отношении его имущества.
Арест имущества производится в случае неисполнения организацией в установленные сроки обязанности по уплате налогов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо попытается скрыться или скрыть имущество.
Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налогов.
Полный арест имущества – ограничение прав, при котором организация не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
Частичный арест – ограничение прав организации в отношении её имущества, при котором владение, пользование, распоряжение этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
Вне зависимости от формы ареста не допускается отчуждение имущества, растрата, сокрытие.
Решение о наложении ареста принимается руководителем (заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления. Оно действует до отмены уполномоченным ДЛ органа налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены вышестоящим налоговым или таможенным органом либо судом.
12. Понятие, структура и основания возникновения налоговых правоотношений.
Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением. Структуру правоотношений представляют: объект правоотношения, субъект, права и обязанности субъектов правоотношения, основания возникновения правоотношения.
Субъекты налоговых правоотношений – лица, участвующие в конкретном правоотношении и являются носителями прав и обязанностей.
Классификация субъектов налоговых правоотношений:
1. По способу нормативной определенности:
– зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений;
– не зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений.
2. По характеру фискального интереса:
– частные субъекты;
– публичные субъекты.
3. По степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений:
– имеющие непосредственный собственный имущественный интерес в налоговых отношениях;
– не имеющие непосредственного собственного имущественного интереса в налоговых отношениях.
НК РФ фиксирует понятие «участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах», к числу которых относятся:
– налогоплательщики – организации и физические лица;
– налоговые агенты;
– налоговые органы;
– таможенные органы;
– сборщики налогов и сборов – государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов;
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 282; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!