Пряме оподаткування підприємств
Прямі податки включають:
1. Податок на прибуток;
2. Податок на доходи фізичних осіб;
3. Плата за землю;
4. Податок на майно підприємств;
5. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
Податок на прибуток
Податковий прибуток –це сума прибутку підприємства, що визначена за податковим законодавством.
Податковий прибуток розраховується за формулою:
- об’єкт оподаткування.
- скореговані валові доходи підприємства за звітний період.
-скореговані валові витрати підприємства за звітний період.
- сума нарахованої за звітний період амортизації ОЗ, НА та інших оборотних активів.
Валовий дохід –це загальна сума доходу підприємства від усіх видів діяльності за звітний період у грошовій матеріальній або нематеріальній формах.
Сюди не враховується: 1)Суми акцизного збору та ПДВ; 2)Суми коштів або вартість майна, отримані у виді компенсації або внаслідок задоволення претензій; 3)Суми коштів або вартість майна, отриманих у виді прямих інвестицій; 4)Кошти, отримані у вигляді міжнародної технічної допомоги.
Валові витрати –це сума будь-яких витрат у грошовій, матеріальній або нематеріальних формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів, придбаних таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.
Прибуток, як результат фінансово –господарської діяльності визначається за даними бухгалтерського обліку, а оподаткованим прибутком визначається за даними податкового обліку.
|
|
|
Ці слова показники не є тотожними та не дорівнюють один одному. Вони існують окремо і визначаються залежно від потреби.
Основна ставка податку на прибуток становить 25% від об’єкта оподаткування.
Податок з доходів фізичних осіб.
Платниками податку з доходів фізичних осіб в Україні є:
- Резиденти, що одержують доходи з джерелом походження на території України;
- Нерезиденти, що одержують доходи з джерелом походження на території України.
Не є платниками нерезиденти, які одержують доходи з джерелом походження на території України і мають дипломатичні привілеї, встановлені міжнародними договорами.
Прибутковий податок з громадян утримуються із сукупного оподатковуваного доходу, до якого зараховуються доходи, одержані як у натуральній формі так і грошовій (в національній та в іноземній валюті). Доходи одержані в натуральній формі оцінюються за справедливою вартістю.
Об’єктом оподаткування резидента є :
- Загальний місячний оподаткований дохід;
- Чистий річний оподаткований дохід, що визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту.
|
|
|
- Доходи з джерелом оподаткування при їх виплаті;
- Іноземні доходи.
Об’єктом оподаткування нерезидента є :
- Загальний місячний дохід із джерелом походження в Україні;
- Загальний річний оподаткований дохід з джерелами походження в Україні;
- Доходи з джерелами походження в Україні, що підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті.
При одержанні доходів в іноземній валюті здійснюється їх перерахунок у грн.. за курсом НБУ на дату отримання таких доходів.
Плата за землю.
Плата за землю стягується з метою формування фінансових джерел для фінансування заходів щодо раціонального використання поліпшення і охорони землі, проведення земельної реформи і розвитку інфраструктури населених пунктів.
Об’єктом плати за землю є земельна ділянка у власності або користуванні у т. ч. і на умовах оренди.
Ставка земельного податку на землю в населених пунктах, а також на 1 га с/г угідь встановлюють у % від їх грошової оцінки.
Цей податок нараховується з моменту виникнення прав власності або прав користування землею. П-ва сплачують земельний податок за рахунок с/в (включається у валові витрати), що зменшує суму оподаткованого прибутку.
|
|
|
Платежі за землю зараховуються на спец. бюджетні рахунки в бюджетів місцевих органів самоврядування.
Податок з власників транспортних засобів.
Податок є джерелом фінансування будівництва, реконструкції і ремонту автомобільних доріг загального користування і проведення природоохоронних заходів на водоймах.
Платниками податку є:
- П-ва (юридичні особи);
- Іноземні юридичні особи;
- Фізичні особи, що мають власні транспортні засоби, зареєстровані в Україні.
Ставки податку встановлюються за видами транспортних засобів і диференційовані в залежності від потужності двигуна.
Податок сплачують по місцю знаходження п-ва і зараховують до місцевих бюджетів.
П-ва автомобільного транспорту загального користування звільняються від сплати податку.
Сума податку включається до складу валових витрат платника,а значить зменшує оподатковуваний прибуток.
5.3. Непряме оподаткування підприємств
Непрямі податки включають:
- ПДВ.
- Акцизний збір.
- Мито.
ПДВ
Об’єктом оподаткування по ПДВ є такі операції:
1) З податку товарів на нижній території України у т.ч. з оплати вартості послуг за договорами оперативної оренди і операцією за передачею права власності на об’єкти застави кредитору;
|
|
|
2) Із ввезення товарів митну територію України для їх використання чи застосування в Україні;
3) Із вивезення товарів за межі митної території України.
Не є об’єктом оподаткування операції із:
1) Випуску розміщення та продажу цінних паперів випущених в обіг підприємствами, НБУ, міністерство фінансів, державним казначейством України і органами місцевого самоврядування;
2) Надання послуг по страхуванню та перестрахуванню, соціального і пенсійного страхування;
3) Виплати пенсій, зарплати стипендій, субсидій, дотацій, інших грошових або майнових виплат фізичним особам за рахунок бюджетів, соціальних або страхових фондів, виплати дивідендів тощо.
Для розрахунку ПДВ встановлені такі вставки:
1) 20 % від бази оподаткування, що включається в ціну продукції;
2) 0% , що застосовується при експорті товарів та супутніх такому експорту послуг.
Податкові зобов’язання –це загальна сума податку, яку зобов’язаний сплатити платник податку у звітному періоді.
Акцизний збір
Акцизний збір так як і ПДВ включається в ціну товару, що реалізується у формі надбавки. Покупець, при купівлі підакцизного товару оплачує і акцизний збір.
Платниками податку в бюджет є підприємства виробниками та імпортери підакцизних товарів.
Об’єктом оподаткування є:
1) Обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів у т.ч. з давальницької сировини шляхом їх продажу обміну, безкоштовної передачі чи передачі з частковою оплатою;
2) Обороти з реалізації товарів для власного споживання, промислової переробки, а також для своїх працівників;
3) Митна вартість товарів імпортованих на митну території України.
Акцизний збір обчислюється:
1) За ставками у % до обороту з продажу;
2) У твердих сумах з одиниці реалізованого товару.
Перелік підакцизних товарів і ставки акцизного збору затверджуються законодавче і є єдиними на всій території України для вітчизняних і імпортних товарів.
Мито
Мито –це податок, стягнутий державою з товарів транспортних засобів, інших предметів, що переміщаються через митний кордон по ставках митного тарифу.
Митний тариф –це перелік товарів, з яких стягується мита з в казаням ставок митного податку на одиницю даного товару.
Функції мита:
- Фіскальна;
- Стимулююча;
- Захисна.
Мита поділяються на:
1) Ввізні;
2) Вивізні;
3) Транзитні.
Платниками мита є особи, що ввозять чи переміщують товари через митний кордон держави.
Об’єктом мита є митна вартість товарів, що переміщаються по території і на які має нараховуватися мито.
Існують такі митні ставки:
1) Адвалерні –ставки встановлюються у % до митної вартості товарів, що підлягають оподаткуванню;
2) Специфічні –ставки, що нараховуються у встановленому розмірі за одиницю вимірювання ввезеного товару;
3) Комбіновані (змішані) –суміш двох попередніх ставок;
4) Сезонні –встановлюються на товари для яких характерна сезонність;
5) Особливі –це ставки, які реалізують захисні функції мита;
6) Антидемпінгові –це ставки, які являють собою певні податки до звичайного імпортного мита. Вони застосовуються при ввезені на тертої держави товарів за цінами нижчими ніж їхня ціна в країні, що загрожує підірвати основи вітчизняного виробника.
7) Спеціальні –це ставки, які захищають митну територію від ввезення товарів, що загрожують вітчизняним виробником;
8) Компенсаційні –це ставки, які застосовуються до ввезених товарів, щодо яких використовується механізм субсидій, що відповідно занизило їхню ціну і цим загрожує завдати шкоди вітчизняному виробнику.
Механізм застосування пільг при сплаті мита включає: 1)Збільшення від сплати мита певних категорій платежів; 2)Зменшення митних ставок; 3)Повернення раніше сплачених сум мита; 4)Збільшення від мита певних предметів.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 353; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!