Остаточная стоимость имущества на
п/п | Номер счета | дата | ||||||||||||
1 января | 1 февраля | 1 марта | 1 апреля | 1 мая | 1 июня | 1 июля | 1 августа | 1 сентября | 1 октября | 1 ноября | 1 декабря | 1 января | ||
1 | 01 | 1302000 | 1302000 | 1302000 | 1302000 | 130200 | 1302000 | 1302000 | 1302000 | 1302000 | 1302000 | 1302000 | 1 302 000 | 1302000 |
2 | 02 | 12000 | 24000 | 36000 | 48000 | 60000 | 72000 | 84000 | 96000 | 108000 | 120000 | 132000 | 144 000 | 156000 |
3 | 58 | 460000 | 460000 | 460000 | 46000 | 460000 | 460000 | 460000 | 460000 | 460000 | 460000 | 460000 | 460 000 | 460000 |
4 | 58 (амор- тизация имущества) | 1840 | 3680 | 5520 | 7360 | 9200 | 11040 | 12880 | 14720 | 16560 | 18400 | 20240 | 22 080 | 23920 |
5 | Итого | 1748160 | 1734320 | 1720480 | 170640 | 1692800 | 1678960 | 1665120 | 1651280 | 1637440 | 1623600 | 1609760 | 1595 920 | 1582080 |
6 | 01-1 | 648000 | 648000 | 648000 | 648000 | 648000 | 648000 | 648000 | 648000 | 648000 | 648000 | 648000 | 648 000 | 648000 |
7 | 010 | 3600 | 7200 | 10800 | 14400 | 18000 | 21600 | 25200 | 28800 | 32400 | 36000 | 39600 | 43 200 | 46800 |
8 | Итого | 644400 | 640800 | 637200 | 633600 | 630000 | 626400 | 622800 | 619200 | 615600 | 612000 | 608400 | 604800 | 601200 |
Исходя из приведенных в таблице данных рассчитаем среднегодовую стоимость имущества за налоговый период:
1) по имуществу, расположенному по месту нахождения организации, среднегодовая стоимость составит 1 665 120 руб.
(1 748 160 + 1 734 320 +1 720 480 + 1 706 640 + 1 692 800 + 1 678 962 + + 1665 120 + 1651 280 + 1637 440 + 1623 600 + 1609 760 + 1595 920 + 1 582 080) : (12 + 1);
2) по имуществу, расположенному на территории другого субъекта Российской Федерации, среднегодовая стоимость составит 622 800 руб. (644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600 + 630 000 + +626 400 + 622 800 + 619 200 + 615 600 + 612 000 + 608 400 + + 604 800 + 601 200) : (12 + 1).
|
|
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, будет равна:
1)по месту нахождения организации — 36 633 руб. (1 665 097 *2,2% : 100%);
2) по месту нахождения имущества на территории другого субъекта Российской Федерации — 12 456 руб. (622 800* 2%: 100%).
Общая сумма налога на имущество, подлежащая уплате организацией, составит 49 088 руб.
Ответ: 49 088 руб.
2. Заполним фрагмент налоговой декларации по налогу на имущество организаций, указав суммы в рублях.
Необходимо изучить структуру декларации, сделать анализ операций, которые нужно отразить по строкам декларации.
В соответствии с условием и решением поставленной задачи следует заполнить:
■ раздел 1 «Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;
■ раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства».
По условию задачи имущество организации находится на территории двух субъектов Российской Федерации и облагается по разным ставкам налога. Поэтому необходимо заполнить два экземпляра раздела 2 в отношении имущества, находящегося в разных субъектах Российской Федерации.
|
|
2.1. Заполним раздел 2 декларации по местонахождению организации:
1) заполним подраздел «Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период» исходя из условий и решения задачи:
— по строкам 010—130 пографам 3—4 отражаем сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату,
— по строке 140 отражаем среднегодовую стоимость имущества, полученную в результате расчетов. Не облагаемого налогом имущества по условию задачи нет, следовательно, строка 150 не заполняется;
2) заполняем строки 160—240 подраздела «Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)» исходя из решения задачи:
— по строке 180 отражаем ставку налога, установленную в том субъекте Российской Федерации, в котором находится имущество,
- по строке 210 — сумму авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды (значение определяется путем суммирования значений авансового платежа из деклараций за I квартал, полугодие, девять месяцев); в нашем примере она определяется путем расчета и суммирования авансовых платежей.
|
|
За I квартал среднегодовая стоимость имущества составила
(1 748 160 + 1 734 320 + 1 720 480 + 1 706 640) : (3 + 1) = 1 727 400 (руб.), сумма авансового платежа— 9501 руб. (1 727 400 * 2,2% : 100% * 1/4).
За полугодие среднегодовая стоимость имущества составила
(1 748 160+1 734 320 + 1 720 480 + 1706 640 + 1 692 800 +1 678 962 + 1 665 120) : (6 + 1) - 1 706 640 (руб.), сумма авансового платежа - 9386 руб. (1 706 640* 2,2% : 100% *1/4).
За девять месяцев среднегодовая стоимость имущества составила (1 748 160 +1734 320 + 1720 480 + 1 706 640 + 1692 800 + + 1 678 962 + 1 665 120+ 1651 280 + 1 637 440 + 1623 600) : (9 + 1) = 1 685 880 (руб.), сумма авансового платежа- 9273 руб. (1 685 880 *2,2% : 100% * 1/4).
Сумма авансовых платежей за налоговый период составила 28 160 руб.,
— заполним строку 240. Указывается код ОКАТО субъекта Российской Федерации, по которому рассчитывается налог.
2.2. Аналогично заполняем второй экземпляр раздела 2 по имуществу, находящемуся на территории другого субъекта Российской Федерации. В качестве остаточной стоимости имущества берем данные строки 8 таблицы «Расчет остаточной стоимости». Дополнительно рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество, которое находится на территории другого субъекта Российской Федерации, ставка налога — 2%.
|
|
За I квартал среднегодовая стоимость имущества составила
(644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600) : (3 + 1) - 638 900 (руб.), сумма авансового платежа - 3195 руб.
(638 900 * 2,0% : 100% * 1/4.
За полугодие среднегодовая стоимость имущества составила (644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600 + 630 000 + 626 400 + + 622 800) : (6 + 1) = 633 542 (руб.), сумма авансового платежа — 3169 руб.
(633 542 * 2% : 100% *1/4).
За девять месяцев среднегодовая стоимость имущества составила (644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600 + 630 000 + 626 400 + 1+ 622 800 + 619 200 + 615 600 + 612 000) : (9 + 1) = 628 160 (руб.), сумма авансового платежа - 3140 руб. (628 160 *2% : 100% * 1/4)
Сумма авансовых платежей за налоговый период составила 9504 руб.
Размер авансового платежа (9504 руб.) проставим по строке 210 раздела 2.
2.3. Рассчитаем и заполним строки раздела 1 «Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» налоговой декларации: по строке 030 указывается разница строк 190 и 210 соответственно по каждому субъекту Российской Федерации.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 1022; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!