Единый налог на вмененный доход
Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 25 января 2010 г. Вид предпринимательской деятельности — оказание бытовых услуг населению (ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры). В феврале налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работников (включая самого предпринимателя) достигла шести человек. За налоговый период налогоплательщик уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1200 руб.
Исчислите сумму единого налога на вмененный доход.
Решение
При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 263 НК РФ.
Определим объект налогообложения (ст. 34629 НК РФ). Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика, который определяется по формуле
ВД= (БД * (N1+N2+N3) * К1*К2)
где ВД — величина вмененного дохода;
БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
N1, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;
К1 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации;
К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.
|
|
|
Базовая доходность по указанному виду предпринимательской деятельности составляет 7500 руб. в месяц (ст. 346.29 НК РФ). Физический показатель — количество работников, включая индивидуального предпринимателя.
Примем значения коэффициента-дефлятора К1= 1,132 (установлен на 2006 г.) и корректирующего коэффициента базовой доходности К2=0,81.
Вновь зарегистрированные налогоплательщики исчисляют налоговую базу за налоговый период исходя из целых месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации. Налоговая база по итогам налогового периода составит:
ВД =7500 * (1 + 6) * 1,132 * 0,81 =48 138 (руб.).
Исчислим сумму единого налога (ЕН) на вмененный доход по формуле
ЕН= ВД* 15%
где ВД — вмененный доход за налоговый период (ст. 346.30 НК РФ);
15% - налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ).
ЕН= 48 138 * 15% = 7221 (руб.).
Сумма исчисленного за налоговый период единого налога уменьшается (но не более чем на 50%) на сумму уплаченных в этом налоговом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ст. 346.32 НК РФ).
|
|
|
Определим контрольную цифру, на которую можно уменьшить налог:
7221 *50% = 3610 (руб.).
Она больше уплаченных взносов (1200 руб.), следовательно, налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму налога на всю сумму уплаченных взносов.
Сумма платежа в бюджет составит: 7221 - 1200 - 6021 (руб.)
Ответ: 6021 руб.
Таможенные пошлины
1)Физическое лицо 20 июля 2009 г. для личного потребления ввозит через таможенную границу Российской Федерации товар таможенной стоимостью 370 000 руб. и весом 140 кг; автомобиль, с момента выпуска которого прошло пять лет, таможенной стоимостью 240 тыс. руб. и рабочим объемом двигателя 2309 см3, произведенный в Японии.
Исчислите сумму таможенной пошлины, которую необходимо уплатить физическому лицу.
Решение
Для определения таможенной пошлины необходимо найти облагаемый размер таможенной стоимости товара. Таможенная пошлина рассчитывается в отношении каждой партии товара. Поэтому таможенная пошлина по товару и автомобилю будет исчисляться раздельно. В соответствии с нормативами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2003 с. № 718, товар весом до 50 кг и стоимостью, не превышающей 65 000 руб., таможенной пошлиной не облагается. Следовательно, вес облагаемого товара составит 90 кг (140 - 50), а таможенная стоимость - 305 000 руб. (370 000 - 65 000). Ставка таможенной пошлины применяется только в части указанного превышения и составляет 30% таможенной стоимости товара, но не менее 4 евро за 1 кг. Таможенная пошлина, исчисленная исходя из стоимости товара, составит 91 500 руб. (305 000 *30% : 100%), исходя из веса товара — 360 евро (90 * 4). Переведем евро в рубли по курсу, действующему на день ввоза товара. На 20 июля 2005 г. курс установлен в размере 35,7 руб./евро. Таможенная пошлина товара, рассчитанная исходя из его веса, составит 12 852 руб. (360 * 35,7), т.е. меньше, чем определенная исходя из его стоимости (91 500 руб.). Поэтому физическое лицо за ввоз товара уплатит таможенную пошлину в размере 91 500 руб.
|
|
|
В отношении ввозимого автомобиля применяется ставка таможенной пошлины, установленная для автомобилей сроком выпуска от трех до семи лет в размере 2 евро за 1 см3 рабочего объема двигателя. Таможенная пошлина, исчисленная исходя из рабочего объема двигателя,— 4618 евро (2309 * 2). Переведем евро в рубли по курсу, действующему на день ввоза товара,— 35,7 руб./евро. Таможенная пошлина товара, рассчитанная исходя из объема двигателя автомобиля, составит 164 862 руб. (4618 * 35,7).
|
|
|
Общая сумма пошлины, которую необходимо уплатить физическому лицу при ввозе товаров через таможенную границу Российской Федерации, составит 256 362 руб., в том числе за ввоз товара — 91 500 руб., за ввоз автомобиля - 164 862 руб.
Ответ: 91 500 руб., 164 862 руб.
2)Организация 20 февраля 2010 г. ввозит на территорию Российской Федерации сахар-сырец. Товар был растаможен 25 февраля 2010 г. Исчислите ввозную таможенную пошлину исходя из следующих данных:
■ таможенная стоимость товара — 8670 дол. США;
■ сумма НДС, уплаченная при ввозе сахара-сырца,— 44 600 руб.;
■ ставка ввозной таможенной пошлины — 164 дол. США за 1000 кг;
■ количество товара — 30 950 кг;
■ курс доллара США по отношению к рублю по данным Банка России составил: 19 февраля 2010 г. — 28,57 руб./дол., 20 февраля 2010 г. - 28,55 руб./дол., 25 февраля 2010 г. - 28,58 руб./дол.;
■ страна происхождения — Куба.
Решение
Ставка ввозной таможенной пошлины — 164 дол. США за 1000 кг. При расчете необходимо учитывать, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1057 Куба относится к развивающимся странам, вотношении которых применяется национальная схема преференций, т.е. ставка таможенной пошлины уменьшается вдвое.
Таможенная пошлина равна: 30 950 : 1000 х 164 : 2 - 2537,9 (дол. США).
Переведем сумму таможенной пошлины в рубли. Курс доллара принимается на дату ввоза товара.
Сумма таможенной пошлины, выраженная в рублях, составит:
2537,9 * 28,55 = 72 457 (руб.)
Остальные данные условия задачи в расчете суммы таможенной пошлины не участвуют.
Ответ: 72 457 руб.
Налоговый контроль
При проверке установлено, что организация за 2009 г. не доначислила налоги:
■ НДС за II квартал 2009 г. - 15 000 руб.;
■ налог на прибыль организаций — 8500 руб.;
■ транспортный налог — 1500 руб.
По результатам проверки доначисленные суммы налогов уплачены 10 июня 2009 г. Ставка рефинансирования Банка России - 13%.
Исчислите сумму пени и штрафных санкций за налоговое правонарушение, которую обязана уплатить организация.
Решение
По результатам проверки организация уплатит в бюджет суммы доначисленных налогов: НДС — 15 000 руб., налог на прибыль организаций — 8500 руб., транспортный налог — 1500 руб.
Кроме того, организация должна уплатить пени за несвоевременную уплату налогов (ст. 75 НК РФ) и штраф за неполную уплату налогов (ст. 122 НК РФ).
1. Рассчитаем суммы пени по каждому налогу. Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования Банка России. Количество дней просрочки уплаты налога определяется исходя из срока уплаты по законодательству и даты фактической уплаты организацией. Произведем расчеты:
■ по налогу на добавленную стоимость размер пени составит:
15 000 руб. * 1/300 * 13% : 100% * 325 дней = 2112 руб.
Количество дней определяется следующим образом. За II квартал 2009 г. налогоплательщик должен уплатить НДС до 20 июля 2009 г. (налоговым периодом является квартал), а уплатил 10 июня 2010 г., т.е. задержал уплату на 325 дней;
■ по налогу на прибыль организаций размер пени составит:
8500 руб. * 1/300 * 13% : 100% *74 дня = 272 руб.
Количество дней рассчитывается следующим образом. Так как налоговым периодом считается год, организация должна уплатить налог за 2009 г. до 28 марта 2010 г., а уплатила 10 июня 2010 г., т.е. задержала уплату на 74 дня;
■ по транспортному налогу размер пени составит:
1500 руб. * 1/300 * 13% : 100% * 146 дней - 95 руб.
Количество дней определяется следующим образом. Налоговым периодом признается год. Налог уплачивается в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. Примем, что организация и транспортные средства расположены на территории Белгородской области. В соответствии с Законом Белгородской области от 12 июля 2009 г. № 133 налогоплательщики, являющиеся юридическими лицами, уплачивают данный налог не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным и налоговым периодом соответственно. В нашем примере до 15 января 2010 г. организация должна была уплатить налог за 2009 г., а уплатила 10 июня 2010 г., т.е. задержала уплату на 146 дней.
Общая сумма пени будет равна:
2112 + 272 + 95=2479 (руб.).
2. Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Рассчитаем суммы штрафа по каждому налогу:
■ по налогу на добавленную стоимость — 15 000 * 20% : 100% = 3000 (руб.);
■ по налогу на прибыль организаций —8500 * 20% : 100% =1700 (руб.);
■ по транспортному налогу — 1500 *20% : 100% = 300 (руб.).
Общая сумма штрафа будет равна:
3000 + 1700 + 300 - 5000 (руб.).
Ответ: 2479 руб., 5000 руб.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 452; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!