Налог на имущество физических лиц



 

1) Гражданин Н.И. Сорокин имеет в собственности кварти­ру общей площадью 100 м2 инвентаризационной стоимо­стью 180 000 руб., жилой дом общей площадью 126 м2 инвентаризационной стоимостью 350 000 руб., садовый домик общей площадью 45 м2 инвентаризационной сто­имостью 30 000 руб. Все объекты находятся на террито­риях разных муниципальных образований.

Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Инструк­ции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По примене­нию Закона Российской Федерации «О налогах на иму­щество физических лиц».

1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иност­ранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 Инструкции № 54).

2. Объектами налогообложения считаются находящи­еся в собственности физических лиц жилые дома, квар­тиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и соору­жения (п. 2 Инструкции № 54).

3. Налоговой базой для исчисления налога на стро­ения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (п. 3 Инструк­ции № 54).

Так как все объекты находятся на территории раз­ных муниципальных образований, налоговая база исчис­ляется отдельно по каждому объекту, а следовательно, и суммы налога будут рассчитываться раздельно.

Налоговая база по квартире составит 180 000 руб., по гаражу — 50 000 руб., по садовому домику предоставляется льгота, так как его площадь составляет 45 м2, что меньше 50 м2 (подп. «п» п. 5 Инструкции № 54). Для получения льготы представляется справка, выданная органами технической инвентаризации.

4. Налог на строения, помещения и сооружения упла­чивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым норма­тивными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (п. 4 Инст­рукции № 54). Так как в условии задачи ставки не даны, при расчете используем максимальные ставки, преду­смотренные федеральным законодательством (см. таб­лицу).

Таблица ставок, установленных федеральным законодательством

Стоимость имущества

Ставка налога

До 300 000 руб.

До 0,1%

От 300 000 руб. до 500 000 руб.

От 0,1 до 0,3%

Свыше 500 000 руб.

От 0,3 до 2%
     

5. Исчислим суммы налога:

■ по квартире - 180 000 * 0,1% : 100% = 180 (руб.);

■ по жилому дому - 350 000 *0,3% : 100% = 1050 (руб.).

Инвентаризационная стоимость квартиры составля­ет менее 300 000 руб., поэтому применили ставку 0,1%, а жилого дома — свыше 300 000 руб., поэтому примени­ли ставку 0,3%.

 

Ответ: 180 руб., 1050 руб.

 

2) Муж и жена имеют жилой дом инвентаризационной сто­имостью 470 000 руб., принадлежащий им на правах общей долевой собственности. Муж является пенсионером в соот­ветствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. На него зарегистрировано транспортное сред­ство стоимостью 120 000 руб. — автомобиль ВАЗ-М с мощ­ностью двигателя 85 л.с. В июне они сделали пристройку инвентаризационной стоимостью 20 000 руб.

Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Инструк­ции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По примене­нию Закона Российской Федерации «О налогах на иму­щество физических лиц».

1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иност­ранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собствен­ности нескольких физических лиц, налогоплательщиком считается каждое из этих лиц (п. 1 Инструкции № 54). Исходя из условия задачи в данном случае имеются два налогоплательщика.

2. Объектами налогообложения являются находящи­еся в собственности физических лиц жилые дома, кварти­ры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооруже­ния (п. 2 Инструкции № 54). Следовательно, транспорт­ное средство, зарегистрированное на мужа, не является объектом налогообложения и в расчетах не участвует.

3. Налоговой базой для исчисления налога на строе­ния, помещения и сооружения признается суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (п. 3 Инструк­ции № 54).

4. Исчислим сумму налога на имущество. Так как по условию задачи имущество находится в общей совмест­ной собственности двух лиц, каждое из них будет высту­пать плательщиком налога со стоимости имущества в раз­мере У2 части, т.е. 235 000 руб. (470 000 : 2).

5. Налог на строения, помещения и сооружения упла­чивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым норма­тивными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (п. 4 Инст­рукции № 54). Так как в условии задачи ставки не даны, при расчете используем максимальные ставки, преду­смотренные федеральным законодательством.

 

Таблица ставок, установленных федеральным законодательством

 

Стоимость имущества Ставка налога
До 300 000 руб. До 0,1%
От 300 000 руб. до 500 000 руб. От 0,1 до 0,3%
Свыше 500000 руб. От 0,3 до 2%

 

6. Исчислим сумму налога на имущество физических лиц.

Жена уплатит налог в размере 235 руб. (235 000 * 0,1% : 100%).

Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имуще­ство (подп. «л» п. 5 Инструкции № 54) и, следователь­но, налог не уплачивает.

7. Налог на имущество физических лиц по пристройке инвентаризационной стоимостью 20 000 руб., которую муж и жена возвели в июне текущего налогового перио­да, будет уплачиваться начиная со следующего налого­вого периода. Поскольку если граждане, имеющие стро­ения, помещения и сооружения на протяжении года возвели на месте нахождения этих объектов новые постройки или произвели пристройки, то за такие при­стройки налог взимается с начала года, следующего за их возведением (п. 17 Инструкции № 54).

 

Ответ: 235 руб.

 

Транспортный налог

1) Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Гражданин 15 мая 2005 г. приобрел в собственность легковой автомобиль с мощ­ностью двигателя 150 л.с, который был зарегистриро­ван 20 мая 2005 г.

Исчислите сумму транспортного налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде. Для расчета используйте ставки, предусмотренные федераль­ным законодательством.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, заре­гистрированные в установленном порядке по законодатель­ству Российской Федерации (ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя в лошади­ных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определя­ются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ. Сумма налога исчисляется следующим образом:

1) по легковому автомобилю с мощностью двигателя 75 л.с. сумма налога составит:

5 руб. * 75 л.с. = 375 руб.;

2) по вновь приобретенному автомобилю налог рас­считывается с учетом положений п. 3 ст. 362 НК РФ. В случае регистрации и (или) снятия с учета транспорт­ного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целые месяцы.

Сумма налога составит:

7 руб. * 150 л.с. * 8 мес. : 12 мес. = 700 руб.

 

Ответ: 375 руб., 700 руб.

 

 

2) Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомо­били (см. таблицу):

Автомобили, числящиеся на балансе организации

Марка Мощность двигателя, л.с. Количество, шт.
ЛАЗ 120 8
ГАЗ 6611 120 5
ЗИЛ 133 150 3

 

Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе, в котором ставка транс­портного налога установлена в 2 раза выше, чем федеральным законодательством. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ».

Исчислите налог, который должна уплатить органи­зация за I квартал и в целом за налоговый период, исполь­зуя ставки, указанные в НК РФ. Составьте декларацию.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объек­том налогообложения признаются транспортные сред­ства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транс­портному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ.

Сумма налога рассчитывается следующим образом:

1) определим сумму налога по автобусам марки «ЛАЗ». Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, следовательно, налог по автобусу, переданному в аренду, должен платить его владелец, т.е. организация, у которой данный автобус числится на балансе.

Налоговая ставка по автобусам с мощностью двига­теля 120 л.с. составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автобусу равна: 10 руб. * 120 л.с.= 1200 руб. Так как на балансе организации числятся восемь автобусов этой марки, сумма налога составит:

1200 руб. * 8 шт. - 9600 руб.;

2) определим сумму налога по автомобилям ГАЗ 6611. Налоговая ставка по данным грузовым автомобилям с мощностью двигателя 120 л.с. в соответствии с феде­ральным законодательством составляет 8 руб. с каждой лошадиной силы, а по месту нахождения филиала. — 16 руб. (8 *2 — по условию задачи).

Поскольку три автомобиля этой марки используются в другом регионе, где ставка выше в два раза, чем установ­ленная федеральным законодательством, и налог уплачи­вается по месту нахождения транспортного средства, сумма налога по этим автомобилям исчисляется раздель­но (ст. 362, 363 НК РФ):

— по месту нахождения организации: 8 руб. *120 л.с. * 2 шт. = 1920 руб.,

— по месту нахождения филиала: 16 руб. * 120 л.с. * 3 шт. = 5760 руб.;

3) определим сумму налога по автомобилям ЗИЛ 133. Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 150 л.с. равна 8 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автомобилю составит: 8 руб. * 150 л.с. =1200 руб.

Так как на балансе организации числятся три авто­мобиля этой марки, то сумма налога составит:

 1200 руб. * 3 шт. = 3600 руб.;

4) исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за налоговый период:

— по месту нахождения головного офиса: 9600 + 1920 + 3600 =15 120 (руб.),

— по месту нахождения филиала: 5760 руб.,

— общая сумма транспортного налога за налоговый период: 15 120 + 5760 = 20 880 (руб.);

5) исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за I квартал:

— по месту нахождения головного офиса: 15 120 : 4 = 3780 (руб.);

— по месту нахождения филиала: 5760:4 = 1440 (руб.);

— общая сумма транспортного налога за I квартал: 3780 + 1440 = 5220 (руб.).

 

Ответ: за Iквартал организация должна уплатить 5220 руб., а за весь налоговый период — 20 880 руб.

 


Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 2405; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!