Налог на имущество физических лиц
1) Гражданин Н.И. Сорокин имеет в собственности квартиру общей площадью 100 м2 инвентаризационной стоимостью 180 000 руб., жилой дом общей площадью 126 м2 инвентаризационной стоимостью 350 000 руб., садовый домик общей площадью 45 м2 инвентаризационной стоимостью 30 000 руб. Все объекты находятся на территориях разных муниципальных образований.
Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.
Решение
При решении задачи необходимо руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».
1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 Инструкции № 54).
2. Объектами налогообложения считаются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п. 2 Инструкции № 54).
3. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (п. 3 Инструкции № 54).
Так как все объекты находятся на территории разных муниципальных образований, налоговая база исчисляется отдельно по каждому объекту, а следовательно, и суммы налога будут рассчитываться раздельно.
|
|
Налоговая база по квартире составит 180 000 руб., по гаражу — 50 000 руб., по садовому домику предоставляется льгота, так как его площадь составляет 45 м2, что меньше 50 м2 (подп. «п» п. 5 Инструкции № 54). Для получения льготы представляется справка, выданная органами технической инвентаризации.
4. Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (п. 4 Инструкции № 54). Так как в условии задачи ставки не даны, при расчете используем максимальные ставки, предусмотренные федеральным законодательством (см. таблицу).
Таблица ставок, установленных федеральным законодательством
Стоимость имущества | Ставка налога | |
До 300 000 руб. | До 0,1% | |
От 300 000 руб. до 500 000 руб. | От 0,1 до 0,3% | |
Свыше 500 000 руб. | От 0,3 до 2% | |
5. Исчислим суммы налога:
■ по квартире - 180 000 * 0,1% : 100% = 180 (руб.);
■ по жилому дому - 350 000 *0,3% : 100% = 1050 (руб.).
|
|
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет менее 300 000 руб., поэтому применили ставку 0,1%, а жилого дома — свыше 300 000 руб., поэтому применили ставку 0,3%.
Ответ: 180 руб., 1050 руб.
2) Муж и жена имеют жилой дом инвентаризационной стоимостью 470 000 руб., принадлежащий им на правах общей долевой собственности. Муж является пенсионером в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. На него зарегистрировано транспортное средство стоимостью 120 000 руб. — автомобиль ВАЗ-М с мощностью двигателя 85 л.с. В июне они сделали пристройку инвентаризационной стоимостью 20 000 руб.
Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.
Решение
При решении задачи необходимо руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».
1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком считается каждое из этих лиц (п. 1 Инструкции № 54). Исходя из условия задачи в данном случае имеются два налогоплательщика.
|
|
2. Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п. 2 Инструкции № 54). Следовательно, транспортное средство, зарегистрированное на мужа, не является объектом налогообложения и в расчетах не участвует.
3. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения признается суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (п. 3 Инструкции № 54).
4. Исчислим сумму налога на имущество. Так как по условию задачи имущество находится в общей совместной собственности двух лиц, каждое из них будет выступать плательщиком налога со стоимости имущества в размере У2 части, т.е. 235 000 руб. (470 000 : 2).
5. Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (п. 4 Инструкции № 54). Так как в условии задачи ставки не даны, при расчете используем максимальные ставки, предусмотренные федеральным законодательством.
|
|
Таблица ставок, установленных федеральным законодательством
Стоимость имущества | Ставка налога |
До 300 000 руб. | До 0,1% |
От 300 000 руб. до 500 000 руб. | От 0,1 до 0,3% |
Свыше 500000 руб. | От 0,3 до 2% |
6. Исчислим сумму налога на имущество физических лиц.
Жена уплатит налог в размере 235 руб. (235 000 * 0,1% : 100%).
Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имущество (подп. «л» п. 5 Инструкции № 54) и, следовательно, налог не уплачивает.
7. Налог на имущество физических лиц по пристройке инвентаризационной стоимостью 20 000 руб., которую муж и жена возвели в июне текущего налогового периода, будет уплачиваться начиная со следующего налогового периода. Поскольку если граждане, имеющие строения, помещения и сооружения на протяжении года возвели на месте нахождения этих объектов новые постройки или произвели пристройки, то за такие пристройки налог взимается с начала года, следующего за их возведением (п. 17 Инструкции № 54).
Ответ: 235 руб.
Транспортный налог
1) Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Гражданин 15 мая 2005 г. приобрел в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с, который был зарегистрирован 20 мая 2005 г.
Исчислите сумму транспортного налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде. Для расчета используйте ставки, предусмотренные федеральным законодательством.
Решение
При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству Российской Федерации (ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ. Сумма налога исчисляется следующим образом:
1) по легковому автомобилю с мощностью двигателя 75 л.с. сумма налога составит:
5 руб. * 75 л.с. = 375 руб.;
2) по вновь приобретенному автомобилю налог рассчитывается с учетом положений п. 3 ст. 362 НК РФ. В случае регистрации и (или) снятия с учета транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целые месяцы.
Сумма налога составит:
7 руб. * 150 л.с. * 8 мес. : 12 мес. = 700 руб.
Ответ: 375 руб., 700 руб.
2) Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу):
Автомобили, числящиеся на балансе организации | ||
Марка | Мощность двигателя, л.с. | Количество, шт. |
ЛАЗ | 120 | 8 |
ГАЗ 6611 | 120 | 5 |
ЗИЛ 133 | 150 | 3 |
Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе, в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем федеральным законодательством. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ».
Исчислите налог, который должна уплатить организация за I квартал и в целом за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ. Составьте декларацию.
Решение
При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ.
Сумма налога рассчитывается следующим образом:
1) определим сумму налога по автобусам марки «ЛАЗ». Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, следовательно, налог по автобусу, переданному в аренду, должен платить его владелец, т.е. организация, у которой данный автобус числится на балансе.
Налоговая ставка по автобусам с мощностью двигателя 120 л.с. составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автобусу равна: 10 руб. * 120 л.с.= 1200 руб. Так как на балансе организации числятся восемь автобусов этой марки, сумма налога составит:
1200 руб. * 8 шт. - 9600 руб.;
2) определим сумму налога по автомобилям ГАЗ 6611. Налоговая ставка по данным грузовым автомобилям с мощностью двигателя 120 л.с. в соответствии с федеральным законодательством составляет 8 руб. с каждой лошадиной силы, а по месту нахождения филиала. — 16 руб. (8 *2 — по условию задачи).
Поскольку три автомобиля этой марки используются в другом регионе, где ставка выше в два раза, чем установленная федеральным законодательством, и налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства, сумма налога по этим автомобилям исчисляется раздельно (ст. 362, 363 НК РФ):
— по месту нахождения организации: 8 руб. *120 л.с. * 2 шт. = 1920 руб.,
— по месту нахождения филиала: 16 руб. * 120 л.с. * 3 шт. = 5760 руб.;
3) определим сумму налога по автомобилям ЗИЛ 133. Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 150 л.с. равна 8 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автомобилю составит: 8 руб. * 150 л.с. =1200 руб.
Так как на балансе организации числятся три автомобиля этой марки, то сумма налога составит:
1200 руб. * 3 шт. = 3600 руб.;
4) исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за налоговый период:
— по месту нахождения головного офиса: 9600 + 1920 + 3600 =15 120 (руб.),
— по месту нахождения филиала: 5760 руб.,
— общая сумма транспортного налога за налоговый период: 15 120 + 5760 = 20 880 (руб.);
5) исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за I квартал:
— по месту нахождения головного офиса: 15 120 : 4 = 3780 (руб.);
— по месту нахождения филиала: 5760:4 = 1440 (руб.);
— общая сумма транспортного налога за I квартал: 3780 + 1440 = 5220 (руб.).
Ответ: за Iквартал организация должна уплатить 5220 руб., а за весь налоговый период — 20 880 руб.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 2405; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!