Платежи за пользование природными ресурсами

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 8Следующая ⇒

1) ЗАО «Восток» за свой счет провело разведку месторождения каменного угля и занялось его разработкой. В мае общество добыло 50 тыс. т угля, а реализовало 30 000 тонн. Выручка составила 150 000 тыс. руб.

Рассчитайте сумму налога, которую налогоплательщик должен уплатить за май.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 26 НК РФ.

Рассчитаем налоговую базу (ст. 338, 340 НК РФ). Стоимость единицы добытого полезного ископаемого будет равна: 150 000 : 30 000 = 5 (тыс. руб./т).

Стоимость всех добытых полезных ископаемых составит:

5* 50 000 = 250 000 (тыс. руб.). Следовательно, налоговая база составила 250 000 тыс.руб.

Согласно п. 2 ст. 342 НК РФ налоговая ставка по каменному углю равна 4%. ЗАО «Восток» имеет право на уплату налога с коэффициентом 0,7, так как за счет собственных средств провело разведку месторождений. Сумма налога будет равна:

250 000 * 4% : 100% * 0,7 = 7000 (тыс. руб.).

Ответ: 7000 тыс. руб.

2) ЗАО «Заря» выловило рыбу (треску — 125 тыс. т, палтус — 15 тыс. т, камбалу — 35 тыс. т) в водах Дальневосточного бассейна за три месяца действия лицензии; 0,003% улова передано научной организации для исследований. Организация является поселкообразующей.

Исчислите сумму сбора, определите порядок и сроки его уплаты.

Решение

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении объектов каждого вида как произведение количества объектов вида и ставки сбора. Поскольку часть улова передана научной организации, при расчете суммы сбора к соответствующему объему улова применяется ставка 0%. Рассчитаем эту величину по каждому объекту: треска — 3,75 т (125 000 * 0,003% : 100%), палтус - 0,75 т

(15 000 * 0,003% : 100%), камбала - 1,05 т (35 000 * 0,003% : : 100%). Остальной улов будет облагаться по ставкам в размере 15% ставок сбора, установленных для всех категорий плательщиков, так как организация является поселкообразующей. Ставки сбора приведены в п. 4 ст. ЗЗЗ³ НК РФ. Суммы сбора по каждому объекту будут равны:

1) треска - 3,75 * 0% : 100% + (125 000 - 3,75) *3000* 15% : 100% = 56 248 (тыс. руб.);

2) палтус -- 0,45 * 0% : 100% + (15 000 - 0,45)*3500х 15% : 100% - 7875 (тыс. руб.);

3) камбала -- 1,05 * 0% : 100% + (35 000 - 1,05) *200х 15% : 100% = 1049 (тыс. руб.).

Общая сумма сбора составит 65 173 тыс. руб. (56 248 + + 7875 + 1050)

Согласно законодательству уплата производится в виде разового и регулярного взносов. Сумма разового взноса составляет 10% исчисленной суммы сбора и уплачивается при получении лицензии. По облагаемым объектам она составит:

1) треска - 56 248 * 10% : 100% = 5624,8 (тыс. руб.);

2) палтус – 7875* 10% : 100% - 787,5 (тыс. руб.);

3) камбала - 1049 * 10% : 100% = 104,9 (тыс. руб.).

Оставшаяся сумма сбора будет уплачиваться равными долями в течение всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа. Таким образом, ежемесячно будут уплачиваться следующие взносы по объектам обложения:

1) треска - (56 248 - 5624,8) : 3 - 16 874,4 (тыс.руб.);

2) палтус - (7875 - 787,5) : 3= 2632,5 (тыс. руб.);

3) камбала - (1049 - 104,9) : 3 = 314,7 (тыс. руб.).

Ответ: 65 172 тыс. руб.

3)Сельскохозяйственная организация осуществляет забор воды из реки Волга в Поволжском экономическом районе. Фактический объем забора воды за налоговый пери од составил 3 755 000 м³, в том числе для полива плантаций овощей — 2 500 000 м³. Остальной объем поды использовался в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд. Сброс сточных вод в водный объект составил 320 000 м³. Установлен лимит водопользования для промышленных целей —1 200 000 м³.

Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 25² НК РФ.

1. Определим, что является объектом налогообложения (ст. ЗЗЗ⁹ НК РФ). Сброс сточных вод в водный объект в размере 320 000 м³ не относится к объекту налогообложения. Согласно законодательству забор воды для орошения, земель сельскохозяйственного назначения не признается объектом налогообложения. Следовательно, объектом налогообложения будет объем воды, использованный в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд.

2. Рассчитаем налоговую базу (ст. ЗЗЗ¹⁰ НК РФ). Исходя из условия задачи она равна 1 255 000 м³ (3 755 000 -- 2 500 000). Так как установлен лимит водопользования в размерах 1 200 000 м³, превышение лимита составило 55 000 м³.

3. Определим ставку налога (ст. ЗЗЗ¹² НК РФ). Она равна 294 руб. за 1000 м³ воды (Поволжский район, река Волга, забор из поверхностных водных объектов). При заборе сверх установленного лимита водопользования налоговая ставка в части превышения применяется в пятикратном размере обычной налоговой ставки.

4. Исчислим сумму налога (ст. ЗЗЗ¹³ НК РФ):

1 200 000 : 1000 * 294 + 55000 : 1000 * 294 * 5 = =433 650 (руб.).

Ответ: 433 650 руб.

4). Организация имеет во владении земельный участок площадью 5750 м² кадастровой стоимостью 27 450 руб./га, который используется в производственных целях. Организация 25 апреля 2005 г. приобрела в собственность земельный участок площадью 2950 м², из которых 2200 м² используются под жилищное строительство, которое началось 1 июня 2005 г. и должно быть окончено 1 декабря 2007 г. Остальная площадь используется для строительства продовольственного магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка 26 500 руб.

Определите сумму налога на землю, которую необходимо уплатить организации за налоговый период. Примените максимальную ставку налога, установленную законодательством.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 31 НК РФ.

1. Рассчитаем налоговую базу (ст. 390, 391, 393 НК РФ). Исходя из условия задачи налоговая база по первому участку равна 15 784 руб. (27 450 * 5750 : 10 000). По вновь приобретённому участку исчисляются две налогооблагаемые базы, так как в отношении жилищного строительства и строительства магазина применяются разные налоговые ставки. Налоговая база по земельному участку, выделенному под жилищное строительство, составила 5830 руб. (26 500 * 2200 : 10 000), а под строительство магазина - 1988 руб.

(26 500 *(2950 - 2200) : 10 000).

2. Определим ставку налога (ст. 394 НК РФ). Она равна 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, и 1,5% в отношении земельного участка, занятого строительством магазина и используемого в производственных целях.

3. Исчислим сумму налога за налоговый период (ст. 396 НК РФ):

1) в отношении земельного участка, используемого в производственных целях, сумма налога составит 237 руб. (15 784 * 1,5% : 100%);

2) в отношении земельного участка, используемого для строительства магазина, сумма налога равна 20 руб. (1988* 1,5% * 8 : 12). Так как право собственности возникло в течение налогового периода, сумму налога необходимо исчислять с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев пользования участком к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Участок приобретен в собственность после 15 апреля, поэтому количество полных месяцев в текущем налоговом периоде равно 8 (12 - 4);

3) в отношении земельного участка, используемого для жилищного строительства, сумма налога составит 23 руб. (5830 * 0,3% : 100% * 2 *8 : 12). При исчислении суммы налога по данному объекту учитываются условия задачи (подп. 2 п. 4) и п. 14 ст. 396 НК РФ. Если земельный участок приобретен в собственность для жилищного строительства (за исключением индивидуального), то сумма налога исчисляется с учетом коэффициента 2 при условии трехлетнего срока проектирования и строительства (по условию задачи этот срок — 2 года и 5 месяцев).

Общая сумма налога будет равна:

237 руб. + 20 руб. + 23 руб. - 280 руб.

Ответ: 280 руб.

Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 2363; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 8 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!