Тема 7 Налогообложение и страхование кредитных кооперативов
1. Налогообложение кредитных кооперативов как субъектов финансового рынка.
2. Страхование денежных средств, привлеченных кредитными кооперативами.
1.Прежде, чем приступить к изучению налогообложения кредитных кооперативов, необходимо вспомнить, что кредитный кооператив это финансовый посредник, привлекающий денежные средства своих пайщиков и предоставляющим их в ссуду пайщикам этого же кредитного кооператива. Этот процесс назван в законодательстве «организацией финансовой взаимопомощи», которая является основным видом деятельности кредитных кооперативов.
Доход кредитного кооператива, как финансового посредника образуется за счет разницы в процентах, которые платят заемщики кредитного кооператива за пользование кредитом и процентами, которые кредитный кооператив выплачивает своим кредиторам за привлеченные денежные средства.
Собственно, таким образом, образуется доход любого финансового посредника, в том числе коммерческого банка. Однако налогообложение банков и кредитных кооперативов разное. Коммерческие банки облагаются в соответствии с общей системой налогообложения юридических лиц. Кредитные кооперативы имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения. Это право кредитные кооперативы получили в связи с тем, что законодательство относят их к потребительским кооперативам, так как основной целью их деятельности является удовлетворение финансовых потребностей пайщиков кредитного кооператива посредством организации процесса финансовой взаимопомощи.
|
|
|
Гражданский Кодекс Российской Федерации относит потребительские кооперативы к некоммерческим организациям, а это значит, что получение прибыли не является их целью в отличии от коммерческого банка. Именно поэтому кредитные кооперативы, будучи финансовыми посредниками, получили право перехода на упрощенную систему налогообложения.
Правила применения этой системы определены главой 262 Налогового Кодекса РФ. Согласно пункту 2 статьи 346 11, «применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Коммерческие банки не вправе применять упрощенную налоговую систему.
Объектом налогообложения признаются:
· доходы;
· доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. В случае, если объектом налогообложения являются доходы налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составляет 15%.
|
|
|
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков. Ставка налога на прибыль коммерческих организаций (в том числе банков) установлена в размере 20%.
Следовательно, для кредитных кооперативов, как финансовых посредников в России установлен льготный режим налогообложения доходов, что является серьезным стимулом их развития.
2.Согласно статье 6 закона «О кредитной кооперации», в целях снижения рисков, обеспечения финансовой устойчивости кредитного кооператива и защиты интересов своих членов (пайщиков) кредитный кооператив вправе страховать свои имущественные интересы в страховых организациях и (или) обществах взаимного страхования.
Кредитный кооператив может страховать риск утраты, недостачи или повреждения имущества кредитного кооператива, а также риск ответственности кредитного кооператива за нарушение договоров, на основании которых привлекаются денежные средства членов кредитного кооператива (пайщиков).
|
|
|
При привлечении денежных средств члена кредитного кооператива (пайщика) кредитный кооператив обязан предоставлять ему информацию о страховании риска ответственности кредитного кооператива за нарушение договора, на основании которого привлекаются денежные средства члена кредитного кооператива (пайщика).
В соответствии со статьей 39 закона «О кредитной кооперации» имущественную ответственность кредитного кооператива по его обязательствам перед пайщиками обеспечивает саморегулируемая организация, членом которой он является.
Саморегулируемые организации — некоммерческие организации, объединяющие субъекты предпринимательской деятельности, работающие в определённой отрасли производства товаров (работ, услуг), либо объединяющие субъекты профессиональной деятельности определённого вида 01.12.2007 года был принят ФЗ №315 «О саморегулируемых организациях» ( СРО).
Саморегулируемые организации объединяют компании одной отрасли с целью контроля и регулирования их профессиональной деятельности. СРО разрабатывают стандарты качества проведения работ, оказания услуг и производства продукции, а также оценивают соответствие членов или заявителей организации данным и иным законодательно установленным требованиям. Сегодня СРО выступает посредником между компаниями-членами и государством либо участниками рынка, занимаясь урегулированием возникающих конфликтов.
|
|
|
Саморегулируемая организация обеспечивает имущественную ответственность вступивших в нее кредитных кооперативов путем формирования компенсационного фонда. Компенсационный фонд формируется за счет платежей (взносов) членов саморегулируемой организации.
Размер взносов и порядок их внесения в компенсационный фонд устанавливается в уставе саморегулируемой организации. При этом размер ежегодных обязательных платежей (взносов) в компенсационный фонд должен составлять не менее 0,2% среднегодовой величины активов кредитного кооператива – члена саморегулируемой организации.
Средства компенсационного фонда используются исключительно для финансового обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации по их обязательствам перед членами (пайщиками) путем осуществления саморегулируемой организацией компенсационных выплат.
Компенсационные выплаты, осуществляемые саморегулируемой организацией из компенсационного фонда, производятся при недостаточности собственного имущества кредитных кооперативов, являющихся членами саморегулируемой организации, по их обязательствам перед своими пайщиками.
Компенсационная выплата из компенсационного фонда в отношении одного члена саморегулируемой организации не может превышать 5% средств компенсационного фонда. На средства компенсационного фонда не может быть наложено взыскание по обязательствам саморегулируемой организации.
Кроме того, в целях обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации по обязательствам перед членами кредитного кооператива (пайщиками) саморегулируемая организация вправе предъявлять к кредитным кооперативам, привлекающим денежные средства своих членов (пайщиков) – физических лиц, требования о страховании риска ответственности кредитных кооперативов за нарушение договоров передачи личных сбережений.
Следует заметить, что коммерческие банки, привлекающие денежные средства физических лиц, должны участвовать в обязательной системе государственного страхования вкладов физических лиц. Гарантом по привлеченным денежным средствам физических лиц (вкладчиков) выступает государство, что значительно понижает кредитные риски физических лиц, передающих денежные средства коммерческим банкам по договору банковского вклада.
Гарантом пайщиков кредитного кооператива выступает саморегулируемая организация. Следовательно передавать свои личные сбережения кредитному кооперативу значительно более рискованно, чем открывать счет в банке.
Выше мы уже отмечали, что законодательство, регулирующее деятельность кредитных кооперативов в России, фактически носит отраслевой характер. Закон «О сельскохозяйственной кооперации», регулирующий деятельность сельских кредитных кооперативов значительно повышает кредитный риск пайщиков сельских кредитных кооперативов, передающих последним свои денежные средства по договору займа.
По закону сельские кредитные кооперативы не должны вступать в саморегулируемые организации, так как такого понятия в указанном законе нет. Согласно пункту 12 статьи 40.1 закона «О сельскохозяйственной кооперации», кредитный кооператив несет ответственность по своим обязательствам перед членами кредитного кооператива (пайщиками).
Следовательно, единственным гарантом своевременного и в полном объёме возврата денежных средств пайщиков, привлеченных сельским кредитным кооперативом, является этот самый кредитный кооператив. Если учесть, что законодатель не предлагает сельским кредитным кооперативам страховать риск ответственности кредитного кооператива за нарушение договоров, на основании которых привлекаются денежные средства членов сельских кредитных кооперативов (пайщиков), то становится очевидным, что кредитный риск пайщиков сельского кредитного кооператива, передавших ему свои денежные средства по договору займа, намного выше кредитного риска пайщиков городского кредитного кооператива, передающих последнему свои личные сбережения.
Фактором, повышающим кредитный риск пайщиков сельского кооператива, привлекающего денежные средства своих членов, можно считать законодательное разрешение на выдачу беспроцентных кредитов.
Согласно п.4 ст.40.1 закона «О сельскохозяйственной кооперации», выдача займов членам кредитного кооператива оформляется договором займа, заключенном в письменной форме. А в соответствии с п.5 этой же статьи договор займа может быть процентным и беспроцентным.
Вывод: Указанная норма противоречит одному из основных принципов кредитования – его платности. Доход любого финансового посредника в условиях рынка определяется как разность между процентными доходами, получаемыми им от заемщиков по ссудам выданным и процентными расходами, которые он несет за привлечение денежных средств.
Если посредник выдает беспроцентную ссуду, то ему нечем будет расплачиваться за привлечение. В условиях рынка он должен иметь источник беспроцентного (бесплатного) привлечения денежных средств. Что представляется маловероятным.
Рекомендуемая литература
Основная литература
1. Шкляр М.Ф. Кредитная кооперация / М.Ф. Шкляр. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Изд.-торг. корп. "Дашков и К°", 2010. - 348 с.
Дополнительная литература
1. Шкляр М.Ф.Кредитная кооперация: Учебное пособие. – М.: ИТК «Дашков и Ко», 2004. – 332 с.
[1] Чаянов А.В. Основные идеи и формы организации сельскохозяйственной кооперации. – М.: Наука, 1991, с. 141.
[2] Шкляр М.Ф. Кредитная кооперация. – МС.: Дашков и К, 2010, с.13.
[3] Чаянов А.В., указ. Соч., с. 142.
[4] Там же, с. 143.
[5] Федеральный закон от 18.07.2009 №190-ФЗ «О кредитной кооперации», пп. 1, п. 3, ст. 1
[6] Там же, пп. 2, п. 3, ст. 1.
[7] Федеральный закон от 18.07.2009 №190-ФЗ, пп. 8, 10, 11, п. 3, ст. 1
[8] Там же п.2, ст. 1.
[9] Федеральный закон от 8.12.1995 №193-ФЗ, п. 2, ст. 40.1.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 279; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!