ЛЕКЦИЯ 4. Налогообложение физических лиц

1. Общие положения.

2. Налоговый статус физического лица.

3. Порядок и принципы обложения доходов физических лиц.

4. Особенности налогообложения имущества физических лиц.

5. Иные налоги с физических лиц (налог с наследств и дарений и др.).

Общие положения

До 90-го года налогов было мало, но с 1992 г. по современному законодательству стало более 40, здесь приведена их основная группа:

подоходный налог (с 1.01.2001 г. заменен налогом на доходы физических лиц),
налоги на имущество,
налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения,
целевые и общие налоги (земельный, налог с автотранспортных средств, налог на покупку иностранной валюты),
налог на индивидуальных предпринимателей,
налог с продаж,
налог на вмененный доход с определенных видов деятельности,
местные налоги (реклама, перепродажа),
государственная пошлина и сборы.

Подоходный налог (сейчас, с 01.01.2001 г., заменен налогом на доходы физических лиц)

Подоходный налог наиболее значительный по суммам поступления и кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения. Он возник в Европе в XVIII XIX вв., когда определились различия в источниках доходов населения заработная плата, доход капиталиста, акции.

В России его принятию препятствовало крепостное право. Впервые он был принят в 1916 г. со сроком начала действия в октябре 1917 г., но введение в действие в советской России не состоялось.

Затем с 1943 по 1996 гг. он назывался налогом с населения в СССР с 7 декабря 1991 г. ФЗ РФ О подоходном налоге с физических лиц с изменением и дополнениями.

Плательщикиграждане России и иностранцы.

Резиденты	Нерезиденты
ПМЖ + полгода в Р.	не ПМЖ и меньше 183 дней в год

Объекты совокупный доход в год.

Для российских граждан со всех доходов, полученных везде в мире.

Нерезиденты с имущества и работ на территории РФ можно в натуральном виде (определять стоимость можно по государственным и рыночным ценам).

Льготы:

пенсии, пособия, материальная помощь;
доплата за ребенка до 18 лет;
доходы от продаж квартир и домов;
герои, инвалиды, военные и др.

Ставки 12 % с суммы до 50.000 руб., затем - плюс 17, 22, 32, 42 %.

Налог регулируемый 3 % в Федеральный Бюджет, 9 % и более в Бюджет субъектов РФ.

Налог на доходы физических лиц

Глава 23 НК ст. 207 .

Налогоплательщики физические лица (резиденты и не являющиеся резидентами).

Ст. 208. К доходам относятся:

дивиденты и проценты в связи с деятельностью;
страховые выплаты при наступлении страховых случаев;
доходы от использования объектов интеллектуальной собственности;
доходы от представления в аренду и использования имущества;
доходы от реализации;
вознаграждение за действие и бездействие;
пенсии, стипендии и пособия России или иностранного государства;
доходы от использования любых транспортных средств, в т.ч. оптико-волоконной связи и компьютерных сетей;
иные доходы как в РФ, так и за ее пределами.

Если возможно появление чего-либо нового, объект доходов определяет Минфин РФ.

Ст. 209. Объект налогообложения. Для резидентов доход полученный везде. Для лиц не являющихся резидентами на доход на территории РФ.

Ст. 210. Налоговая база. Доходы в денежной и натуральной форме и доходы от материальной выгоды:

экономия на процентах от кредитов;
экономия на скидках от приобретения товаров и услуг (оптовая, аффилированная, дочерняя);
материальная выгода от приобретения ценных бумаг;
определяется отдельно по каждому виду доходов;
если в иностранной валюте, то в пересчете на день получения дохода;

ст. 40, ст. 211. Доходы в натуральной форме:

сама стоимость продуктов, плюс акцизы, НДС, транспортные расходы;
оплата труда в натуральной форме;
работа, выполненная для налогоплательщика на безвозмездной основе.

Налоговые ставки 13 % от всего:

стоимость призов и подарков;
страховые выплаты, если больше проценты рефинансирования ЦБ РФ;
проценты доходов от вкладов в банки;
суммы экономии при возвращении кредитов.

35 % от выигрышей:

30 % - дивиденты и проценты;
доходы лиц не являющихся резидентами.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Ст. 217. Налогообложению не подлежат:

1) государственные пособия (безработица, беременность, роды);

2) государственные пенсии, установленные РФ;

3) все виды государственных выплат, связанных с возмещением вреда, бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг, стоимости натурального довольствия или денежных средств, предоставленных вместо довольствия - возмещением иных расходов (за гибель, потерю кормильца и т.д.), суточные и командировочные в пределах нормы;

4) вознаграждение донорам за кровь, молоко и другие виды донорской помощи;

5) алименты, выплаты по суду;

6) гранты и премии, утвержденные Правительством РФ;

7) суммы премии международных организаций, утвержденных Правительством РФ:

гуманитарная помощь иностранных государств, если по государственному договору или перечню Правительства РФ;
за счет средств социального страхования из разных бюджетов, если через банк (т.е. безнал);
если в натуральном виде, то со справкой от садового товарищества, что на своей земле, для себя и сам;
для фермеров и крестьян доходы, полученные в первые 5 лет хозяйствования на земле.

п. 20 спортивные премии и призы от РФ, олимпийские игры, кубки мира и Европы;

п. 25 проценты от государственных ценных бумаг СССР, РФ и субъектов России;

п. 28 не более 2000 рублей в год по следующим основаниям:

подарки от организаций,
призы и премии государственных органов,
суммы материальной помощи,
помощь органам по лечению и приобретению медикаментов,
стоимость любых выигрышей и призов.

Ст. 29 . Доходы военных срочной службы в виде денежного довольствия (зарплата).

п. 30 суммы, выплачиваемые по проведению избирательной компании;

п. 31 профсоюзные выплаты за счет числа взносов на проведение культурно-массовых мероприятий, физкультуры и спорта.

Стандартные налоговые вычеты

Ст. 218 . Налогоплательщик имеет право на получение следующих вычетов (см. Налоговый кодекс ).

6. Дата фактического получения дохода:

если из банка но получение в денежной форме;
в натуральной форме по факту получения;
приобретение ценных бумаг, кредитов и др. при получении материальной выгоды;
при получении зарплаты последний день месяца, за который она начислена.

Ст. 226. Особенность начисления налога налоговым агентом.

Агенты обязаны удержать и уплатить налог, ежемесячно с нарастанием.

Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 1054; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!