ЛЕКЦИЯ 6. Налоги с организаций
1.Общие положения.
2. Налог на прибыль ( доход ) организаций, его обязательные элементы.
3. Налогообложение имущества предприятий. Иные налоговые платежи.
Общие положения. Виды налогов, их место в системе налогов РФ
Группа этих налогов многочисленна, но не все играют одинаковое значение как для налогоплательщиков, так и для бюджета.
Раньше с государственных предприятий брали всегда, с колхозов брали - раз в году, с министерств - иногда, т.е. в зависимости от формы государственной собственности одни платили, другие - нет.
С 1992 г. была проведена реформа платежей всех предприятий и организаций, и тогда перестали учитывать особенности форм собственности. Основной формой платежа в бюджет стал налог.
Налоговый Кодекс (ст. 19) для всех юридических лиц применяет обобщающее понятие - организация. К ним относятся коммерческие и некоммерческие организации, субъекты малого предпринимательства, имеющие льготное налогообложение, общественные, религиозные организации и т.п.
Их можно классифицировать так:
- предприятия и организации, имеющие статус юридического лица (включая иностранные, но организованные по российским законам);
- международные организации и объединения, осуществляющие предпринимательскую деятельность на российской территории;
- компании, фирмы и организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют деятельность через представительства;
- филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
Все перечисленные организации несут обязанность уплатить какой-либо налог и указание об этом содержится в законе об этом налоге.
|
|
|
Объектами налогообложения могут быть прибыль, доход , стоимость товаров, оборот товаров и денежных сумм, имущество и даже право (право вывоза, право работы и др.). Наиболее существенные налоги организации - это налог на прибыль, НДС, акцизы, пошлины, налог на имущество , платежи за недра, воды.
Налог на прибыль
Налог на прибыль является федеральным налогом на занятие лидирующего положения в местных и региональных бюджетах и второе, после НДС в федеральном. Был введен законом РФ "О налоге на прибыль предприятий с организаций" от 27 декабря 1991 г. Он основан на принципах резидентства.
Плательщики:
- Российские организации с прибылью, получаемой везде;
- Иностранные организации с прибылью, получаемой на территории РФ.
Объект обложения- скорректированная валовая прибыль. Это результат сложения сумм прибыли:
- реализация продукции (работ и услуг);
- прибыль от реализации основных фондов и иного имущества организации;
- прибыль от непроизводственной деятельности.
Закон РФ от 3.12.94 г. "О внесении изменений и дополнений в закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций"" от 05.08.1992 г. гласит, что и прибыль от реализации работ и услуг - это разница между выручкой и затратами на производство и реализацию продукции (без НДС и акцизов п. 1 ст. 40 НК РФ).
|
|
|
Ставки налогамногократно менялись. Сначала были - 45 % от посреднической деятельности и 32 % - от иной деятельности. С 1994 г. ставки делились на федеральную - 11 % и региональную - 19 %, а для банков, бирж, посредников - 27 %.
Льготы.Их предусмотрено большое количество.
Исключаются из прибыли:
1) капитальные вложения самого предприятия;
2) расходы на науку и технику (до 10 %);
3) охрану окружающей среды;
4) на благотворительные цели (до 5 %);
5) религиозные и партийные предприятия, если отдают в соответствии с уставной деятельностью;
6) инвалиды и пенсионеры, если их меньше 70 % платят 50 % прибыли, если больше 70 % - освобождаются от уплаты;
7) совместные и малые предприятия:
- первые 2 года - совсем не платили,
- третий год - 25 %,
- четвертый год - 50 %, но закрывать нельзя, иначе надо вернуть всю прибыль;
8) для сельскохозяйственных работ;
9) ст. 7 - местные органы могут предоставить льготы или какое-то снижение ставки.
|
|
|
Сроки уплаты - ежемесячно и в конце квартала - перерасчет.
Обоснование права на получение льгот лежит на налогоплательщике.
Закон претерпел и дополнения, и изменения.
Налог на имущество предприятий
Установлен законом 13 декабря 1991 г. и действует на основании дополнений 10.02.1999 г.
В Налоговом Кодексе он записан как налог с имущества организаций.
Плательщик- предприятия и организации, их филиалы и особенные подразделения (включая полные товарищества).
Объект обложения- имущество, запасы, материальные и нематериальные активы (лицензии, патенты, торговые марки, знаки и т.д.).
Ставка- среднегодовая стоимость имущества - 2 % годовых.
Уплата- ежеквартальная, зачетная.
Льготы- освобождены от уплаты - бюджетные организации и государственные органы:
- фонды и общественные организации;
- комиссии адвокатов;
- инвалиды организаций, где их менее 50 %;
- гаражные и садоводческие товарищества.
Переоценка стоимости - 1992, 1993 гг. увеличена ставка налогов в 2 раза.
Идет в бюджеты субъектов РФ и они устанавливают льготы, например для:
- образовательных учреждений;
- религиозных организаций;
- имущество иностранных юридических лиц, используемое для оказания гуманитарной помощи;
- соглашение о разделе продукции (10.02.99 г.).
В НК РФ записано, что "при введении налога на недвижимость, действие этого налога прекращается".
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 288; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!