ЛЕКЦИЯ 9. Местные налоги и сборы
1. Особенности местных налогов и сборов.
2. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории РФ.
3. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления.
Особенности местных налогов и сборов
Право органов местного самоуправления устанавливать свои налоги и сборы закреплены в:
- Конституции РФ (ч. I, ст. 132),
- Российских законах "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ",
- "О финансовых основах местного самоуправления".
За рубежом они являются главным доходом местных бюджетов, но в России их много, а денег он них мало.
С 1981 г. до 1992 г. по закону "О местных налогах и сборах" было лишь три платежа:
- налог на владельцев строений,
- земельный налог,
- налог с владельцев транспортных средств.
С 27 декабря 1991 г. в ФЗ "Об основах налоговой системы РФ" до февраля 1999 г. появилось 23 платежа.
В НК РФ часть I указано только 5 местных налогов:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- налог на рекламу;
- налог на наследование и дарение;
- местные лицензионные сборы (ст. 15 НК).
Но местное самоуправление само их устанавливает.
Совет Европы 15 октября 1985 г. принял Европейскую хартию местного самоуправления, в которой особо выделено право местных органов в порядке экономической политики государства устанавливать в рамках закона (п. 1.3 ст.9).
В России - для них ряд общих особенностей:
а) использование на местные нужды в пределах территории органа местного самоуправления;
|
|
|
б) зачисление в местный бюджет в качестве закрепленных доходов;
в) введение и взимание находится в компетенции местных властей;
г) использование для местных целей, по сравнению с др. налогами - местные власти имеют больше возможностей по льготам.
Ставки налогов, сроки, льготы они решают сами, но в зависимости от порядка установления:
- есть общие для всех территорий установки законодательства РФ, подлежащие обязательному введению через местную рецепцию (т.е. принятие законодательным органом местной власти);
- налоги и сборы, вводимые по своему усмотрению, но по российскому перечню законов.
" В основах налоговой системы РФ " они перечислены в ст. 21 под названием "Местные налоги".
Контроль за исполнением лежит на Налоговой службе РФ.
Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории РФ
Они определены законом и не требуют подтверждения со стороны местных органов. Они охватывают широкий круг плательщиков и регулируются законами:
- налог на имущество физических лиц;
- земельный налог;
- регистрационные сборы;
- налог на содержание жилищного фонда и объектов соц.культ.быта.
Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, взимается в соответствии с законом РФ от 7 декабря 1991 г.
|
|
|
Плательщики - физические лица без образования юридического лица.
Объект - государственная регистрация в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
Ставка сбора - устанавливается органом местного самоуправления, но не больше зарплаты за 1 месяц. Свидетельство о регистрации выдается только после уплаты сбора. За дубликат уплачивается 20 % от ставки сбор.
Льготы - устанавливают сами.
Налог на содержание жилищного фонда и объектов соц.культ.быта- установлен законом от 22 декабря 1992 г. "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах".
Плательщики - организации, расположенные на данной территории и осуществляющие деятельность (работы и услуги).
Объект налогообложения - объем реализации продукции.
Ставка налога- не более 1,5 % от объема реализации; исчисляется местными органами.
В связи с крахом 1998 г. - банки и др. организации, имеющие ГКО и ОФЗ, были освобождены от уплаты той части, которая осталась реструктуризированной государством.
Налог целевой и остается на месте.
Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления
|
|
|
Местные налоги, даже если они рекомендованы федеральным законодательством, требуют их принятия соответствующим органом местного самоуправления.
Для облегчения этой работы Минфин России и Госналогслужба разработали и рекомендовали примерные положения по отдельным видам местных налогов и сборов.
Налог на рекламу - распространяется на юридические и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и рекламирующих свою продукцию.
Рекламной считаются все виды объявления, извещений и сообщений, передающие информацию с коммерческой целью при помощи средств массовой информации, справочной, листовок и т.д.
Ставки налога - не более 5 % стоимости услуг по рекламе.
Льготы - устанавливаются органами местного управления.
Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.
Его уплачивают организации и физические лица, нанимающиеся перепродажей этих товаров.
Ставки не более 10 % от суммы сделки.
Налог уплачивается при совершении сделки и государственные органы, ГИБДД, нотариус без квитанции об уплате не должен такие сделки регистрировать.
|
|
|
Только при наличии квитанции.
Льготы - если в благотворительных целях.
Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.
Он вводится органами местного самоуправления. Могут устанавливаться и местные сборы.
Сбор на право торговли.
Его платят все, кто торгует через постоянные торговые точки, или в других местах, определенных органами местного управления.
Те, кто заплатил лицензионный сбор, этот сбор не уплачивают.
Размер сбора - определяется местными органами, т.к. учитывается место расположения, вид товара, объем реализации и др.
Сбор может уплачиваться путем продажи талонов.
Лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями. Он взимается с тех, кто их реализует, и пиво населению - тоже.
Закон определяет ставки сам:
- с организаций - 50 МРОТ в год;
- с физических лиц - 25 МРОТ в год.
При торговле с временных торговых точек, обслуживающих вечера, гулянья и др. мероприятия сбор уплачивается в размере 5 МРОТ за каждый день торговли.
Действия лицензии - только на своей территории.
Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.
Он взимается с организаций и физических лиц-устроителей этих мероприятий.
Ставка не более 10 % от заявленной стоимости товаров или лотерейных билетов.
Без лицензии - нельзя!
Сбор за парковку автотранспорта платят все, кто ставит автотранспорт в оборудованных для этих целей местах.
Ставки сбора определяют органы местного самоуправления.
Оплата при постановке транспорта. Суммы идут в бюджет в установленный срок.
Сбор за использование местной символики.
Он сбирается за использование гербов, видов местности, исторических памятников и т.п.
Ставка - 0,5 % от стоимости реализуемой продукции устанавливается для каждого производителя специальной комиссией.
Сбор со сделок, совершаемых на биржах.
Платят все, кто совершает сделки в размере 0,1 % от суммы сделки.
Сбор за право проведение теле- и киносъемок.
Определяется органами местного самоуправления за организационные мероприятия при съемках (перекрытие движения, охрана, милиция и т.д.).
Сбор с владельцев собак - за проживание взимается не выше 1/7 МРОТ в год, при регистрации собак в коммунальных органах.
Льготы - служебные собаки или в служебных целях.
Сбор за выдачу ордера на квартиру.
Платят физические лица, получившие право на заселение не более 1/5 МРОТ на день заселения с учетом качества жилья, общей площади и т.д.
Сбор за уборку территории населенных пунктов платится организациями и физическими лицами. Его устанавливает местный орган с учетом нормативов, убираемой площади на 1 человека, или убирает каждый за собой сам.
Сбор за участие в бегах на ипподроме.
Его уплачивает организации и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязание в коммерческих бегах.
Размеры ставок устанавливают сами местные органы при наличии заявки на участие в бегах.
Сбор за выигрыш в бегах.
Его платит физические лица, выигравшие в тотализаторе на ипподроме.
Не должен быть более 5 % от суммы выигрыша.
Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.
Устанавливается в процентах к плате за игру. Взимается при внесении ставки, но не более 5 % от цены.
Сбор на открытие игорного бизнеса.
Его платят организации и физические лица-собственники средств и игорного оборудования.
Ставки не установлены - все от местной власти.
Целевые сборы на содержание милиции, на нужды образования, на содержание территории и т.п.
Могут взиматься со всех проживающих на данной территории.
Ставка сбора не более 3 % от годового фонда зарплаты организации и 12 МРОТ для физических лиц.
Сборы и льготы - в местный бюджет.
Курортный сбор - в законе от 12.12.1991 г. "О курортном сборе с физических лиц" - отнесены к полномочиям районных и городских органов местного самоуправления.
Плательщики - физические лица, временно проживающие в курортной местности.
Сбор - не более 5 % МРОТ за месяц.
Льготы - дети до 16 лет, инвалиды, с путевками в санатории, командировками, туристические группы, мужчины более 60 лет, женщины более 55 лет.
При введении налога с продаж на территории не должны взиматься все эти сборы и еще 16 местных сборов (ст. 200).
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 360; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!