Источники налогового права, его развитие. Налоговый кодекс (1998, 2000 гг.)
В мире с появлением государства налогами являлись платежи в натуральной форме.
С XIII в. налоги взимались в денежных эквивалентах, закрепляются законом и контролируются парламентом.
В России их называли - дань, мыт, пошлина при перевозке товаров.
С Петра I Гербовой сбор, налоги с населения, с развитием капитализма другие налоги и сборы, откупные.
В советское время государство все брало и делило без объяснения и закона.
Сейчас:
- Конституция РФ (ст. 71, 72, 74, 76, 80, 8395, 103107, 114, 125);
- Налоговый Кодекс (часть I и II);
- законы, указы, постановления Правительства и исполнительных органов, в которых содержаться нормы, регулирующие порядок и условия взимания налогов;
- нормативные акты, инструкции.
Налоговый Кодекс РФ основополагающий нормативный акт, состоящий из 7 разделов, 20 глав и 142 статьи.
1) Содержит следующие принципы налогообложения:
- платить должны без дискриминации;
- налоги должны иметь обоснование;
- едиными на экономическое пространство;
- устанавливаются только законами;
- должны содержать элементы налога, чтобы все знали где и сколько;
- все неясности трактуются в пользу налогоплательщика;
2) устанавливает приоритет НК РФ над остальными актами и законами;
3) устанавливает правила принятия налоговых актов:
- вступают в силу не раньше чем через 1 месяц после опубликования;
- и не раньше 1-го числа очередного налогового периода;
- акты налоговых органов абсолютной силы не имеют;
- нормы международных договоров и права имеют преимущество над местными актами (ст. 15 к).
Налоговая система сформировалась в 90-е гг., закреплена в НК РФ.
|
|
|
Совокупность налогов, сборов, пошлин и др. обязательных платежей, установленных НК РФ, составляет налоговую систему. Она имеет одну цель Бюджет, единую базу доходы юридических и физических лиц.
В зависимости от видов классификации принято различать следующие виды налогов:
Территориально:
- федеральные (16),
- региональные (7),
- местные (5 в НК РФ).
Не могут устанавливаться местные налоги и сборы не закрепленные в НК;
По плательщикам:
- налоги с физических лиц,
- налоги с юридических лиц,
- смешенные налоги и сборы,
- уплачиваемые всеми категориями;
Налоги:
- общие (с имущества),
- целевые (дорожный, на образование и т.д.);
4) Налоги:
- прямые (подоходный налог),
- косвенные (НДС, акц.);
5) Налоги:
закрепленные (территория и сроки), регулирующие (каждый год в бюджете).
Налог как правовая категория
Ст. 8 НК.Налог обязательный, индивидуально безвозмездный платеж с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащей им на праве собственности, хоз. управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
|
|
|
Под сборомпонимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Государственная пошлина(закон 1995 г.) - платеж за совершение юридически значимых действий (печать, акт, свидетельство, право и др).
Другие платежи имеют цель дорожный, вода, курорт и др.
Элементы налога
Элементы налога строго определены кодексом, должны быть в каждом законе (ст. 17):
1) налогоплательщики субъекты налога юридические и физические лица, на которых лежит обязанность платить налоги;
2) объекты налогообложения (доходы, стоимость имущества, работы, услуги) для уточнения объекта должна быть определена налоговая база (его характеристика);
3) единица налогообложения (1м 2 , 1 рубль, 1 машина);
4) cтавка налога что берется с единицы в целом в зависимости от объекта могут быть выражены в процентах и твердых денежных суммах. Они могут быть:
- пропорциональные на изменение от количества,
- прогрессивные растут от объема,
- регрессивные уменьшение, чем больше объем, тем меньше платить;
5) сроки уплаты - (период, сроки уплаты), весь налоговый период;
|
|
|
6) порядок исчисления сразу или по итогам каждого налогового периода;
7) налоговые льготыпредоставление преимущества платить меньше, не платить в срок, или совсем не платить.
Субъекты налогообложения
Субъекты налогообложенияэто:
- лицо, на котором лежит обязанность платить налог за счет собственных средств;
- есть понятие носитель налога, т.е. лицо, которое несет тяжесть налога по завершению налогового периода (например, акциз платит один, несет другой);
- общее правило - О налогах не договариваются, т.е. платит сам, из своих средств, но может назначить представителя по закону или по назначению.
| Представители: | |
| По закону: | По назначению: |
| а) на основании закона или учредительных документов (директор), б) физического лица родные, опекуны, попечитель. |
|
Гл. 4 НК, ст. 26-29 . Налогоплательщик может назначить уполномоченного представителя, т.е. юридическое или физическое лицо , уполномоченное представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами.
Уполномоченными не могут быть представители налоговых или таможенных органов, судьи, следователи или прокуроры.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 222; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!