Тема 20. Платность землепользования
Впервые введена в 1997 году. Тогда ФЗ указал, что платность землепользования может выражаться в следующих формах: земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли.
Нормативная стоимость изначально предполагалась, как величина, используемая для совершения сделок с землёй. В настоящее время нормативная цена земли применяется для налогообложения в тех регионах, где не установлена кадастровая стоимость, которая устанавливается по результатам кадастровой оценки (то есть она применяется для определения налоговой базы). Это подтверждено Постановлением Пленума ВАС 2009 года.
Арендная плата.
По поводу арендной платы возникли следующие проблемы. До введения в действие ЗК арендная плата за земли, находящиеся в публичной собственности со стороны государства не регулировалась. Размер определялся в самом договоре аренды. Были какие-то нормативно установленные ориентиры но это не то.
ЗК п. 3 ст. 65: арендная плата за земли в публичной собственности является регулируемой, то есть должны устанавливаться базовые ставки арендной платы, исходя их которых рассчитывается арендная плата.
После введения в действие ЗК были внесены изменения в примерные формы договоров аренды, и туда были включены дополнения: в договор обязательно включается пункт, где указано, что в случае изменения НПА РФ, СРФ и МО, регулирующих исчисление размера арендной платы арендодатель вправе в одностороннем порядке менять размер арендной платы, но не чаще 1 раза в год. Естественно, это вызвало возражения со стороны арендаторов. Эти дополнения объясняли тем, что при сдаче в аренду публичного имущества нормы публичного права могут закреплять различные ограничения воли сторон и это должно касаться размера и сроков исчисления арендной платы, которая рассматривается в качестве одного из видов бюджетных доходов. Однако, судебная практика тех лет, пошла по тому пути, что эти ограничения обязательны для частных лиц только в том случае, если они внесены в текст договора аренды. То есть если в договоре такого пункта нет, то соответствующее изменения базовых ставок не должно сказываться а условиях договора.
|
|
|
До 2010 года ориентировались на положения п. 2 ст. 422 ГК РФ: если после заключения договора был принят НПА… условия договора сохраняют силу. Это важно с точки зрения того, что в 90е было заключено очень много договоров аренды на срок 49 лет. И на эти договоры в силу ГК, соответствующие положения ЗК о нормативных ставках не распространяются.
ВАС занял компромиссную позицию: так как арендаторы не хотят добровольно вносить изменения в договоры аренды в 2010 г. ВАС указал в одном из определений следующее: поскольку ставки арендной платы являются регулируемыми ценами, стороны обязаны руководствоваться ими и не вправе применять иные ставки арендной платы, а, значит, новый размер арендной платы должен применяться с момента вступления в силу соответствующего нормативно-правового акта.
|
|
|
Земельный налог.
Земельный налог был введен законом 1991 года.
29 ноября 2004 года вступила в силу глава 31 НК РФ, регулирующая исчисление земельного налога. Она не обладала прямым действием, для того, чтобы она заработала в каждом муниципальном образовании, а так же городе федерального значения должен быть принят свой собственный акт, регулирующий порядок исчисления земельного налога. Чтобы гл. 31 вступила в силу с 2005 года, необходимо, чтобы в этом регионе соответствующий закон был принят до 1 декабря 2004 года. Соответствующее правило и для последующих годов, аи получилось, что если в 2005 году не приняли акт-то налог до его принятия взиматься не мог.
С 1 января 2006 года закон о плате за землю утратил силу кроме п. 25 Закона.
В качестве налогоплательщиков в НК указаны лица, которым ЗУ принадлежит на праве собственности, ПНВ и ПБП. При этом у них должен быть правоустанавливающий документ на землю. ВАС в Постановлении Пленума № 54 2009 года:
|
|
|
В связи с этим судам необходимо исходить из того, что за исключениями, оговоренными в пунктах 4 и 5 настоящего постановления, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее -реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.
Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.
|
|
|
А что платить фактическим землепользователям? В то время, пока действовал закон о плате за землю, ВАС в 2002 году сделал вывод, что они платят за землю земельный налог, так как тот закон говорил о том, что земельный налог платят и землевладельцы. Такой подход превалировал до 2009 года.
Минфин в 2005 году указал, что все должны платить за землю. Изначально арбитражная практика шла по такому пути, что они обязаны платить платеж в размере арендной платы.
ВАС в 2006 году ещё раз указал, что фактические землепользователи должны платить земельный налог, но закон о плате за землю утратил силу, так что это не легитимно.
ВАС в Постановлении Пленума № 54 2009 года указал, что объектом налогообложения является ЗУ, то есть сформированный ЗУ.
2. В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно статье 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.
Следовательно, объект налогообложения возникнет только тогда, когда конкретный земельный участок будет сформирован.
Значит, те у когда есть правоустанавливащие документы на несформированный ЗУ, то есть ЗУ границы которого не определены, не являются плательщиками земельного налога. Единственный выход: иски о взыскании неосновательного обогащения, при том, что сумма будет исчисляться по базовым ставкам арендной платы.
В СПБ постановление правительства 2009 года о мерах по реализации… У нас те, у кого участок не сформирован или нет документов- платят плату, которая рассчитывается в соответствии с законом 2007 года о порядке расчета арендной платы.
Объектом налогообложения является ЗУ в границах одного МО. Поэтому границу МО ЗУ пересекать не может. Возникли ситуации, когда участок находится на территории нескольких МО. НК РФ не предусматривает ситуации, когда граница МО пересекает ЗУ. Эта ситуация была рассмотрена в письмах Минфина и он указал, что в этих случаях налоговая база должна определяться как доля кадастровой стоимости ЗУ, пропорциональная доле площади на территории соответствующего МО. Зовем кадастрового инженера, он определяет точки границ МО на местности, а после этого рассчитывается земельный налог исходя из площади, находящейся на территории того или иного МО.
Налоговая база: ею выступает кадастровая стоимость ЗУ, которая определяется по результатам кадастровой оценки земель и фиксируется в соответствующим нормативном акте, где указывается кадастровая стоимость одного кв метра в каждом кадастровом квартале. Кадастровая стоимость определяется на 1 января года, являющегося налоговым периодом и не может меняться в течение года.
Прошлый год по кадастровой оценке: Правила проведения – в Постановлении Правительства от 8 марта 2008. При этом проводится оценочное зонирование территорий, устанавливаются оценочные зоны по результатам составляется карта оценочных зон и устанавливается кадастровая стоимость единицы площади (за 1 м2). У нас введена 2 августа 2005 Постановления Правительства СПб.
Год может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Для ЮЛ – ежеквартально, для граждан гл. 31 установила 1 отчетный период, но в регионах может установить иное, но не больше 2-х периодов. Организации сами рассчитывают сумму налога, для ФЛ – налоговики.
Гл. 31 НК РФ устанавливает максимальные ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости различного вида использования. Акты МО конкретизируют сумму в рамках этих пределов.
ТСЖ: ВАС указал, что в случае уплаты земельного налога под многоквартирным домом, ТСЖ не является плательщиком земельного налога, а ими выступают собственники жилья.
Плательщиками земельного налога при универсальном правопреемстве являются лица, независимо от регистрации перехода права. То есть вступил в наследство- плати. Это тоже позиция ВАС.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 349; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!