Аудит расчетов с подотчетными лицами
Цель– проверить целесообразность расходов, своевременность отчетности, наличие оправдательных документов.
Значение– операции затрагивают разные стороны деятельности: кассу, расчеты, НДС, затраты, оформление стоимости материалов и ОС.
Нормативные документы:
- нормы расхода ГСМ;
- нормы командировочных расходов;
- приказ об УП;
- коллективный договор;
- нормы представительских расходов и др.
Источники информации:
- авансовые отчеты;
- оправдательные документы (чеки, ПКО, РКО, накладные);
- путевые листы;
книга учета доверенностей;
- отчеты.
Проверочные процедуры:
1. проверить общие правила учета подотчетных сумм: наличие журнала учета доверенностей, его ведение, приказ на список лиц к получению денег, нумерация и оформление отчетов, расчеты по списанию ГСМ и наличие марок автомобилей, договоров на аренду, ведение журнала-ордера № 7;
2. после оценки службы внутреннего контроля (СВК) аудитор принимает решение о сплошной или выборочной проверке. В выборку следует включить:
- отчеты разных лиц;
- отчеты разных подразделений;
- отчеты по разным направлениям расходов;
- отчеты за различные периоды.
Особое внимание уделяется списанию ГСМ (соблюдение норм и своевременность) и запчастей.
Дальнейшая проверка проводится в два этапа:
I.подтверждение целесообразности расходов и правильности их оформления:
1. проверить назначение и использование полученных в кассу сумм, приказ на командировку, регистрацию доверенностей и РКО;
|
|
|
2. проверить расходы ГСМ по путевым листам, списками и счет-фактурами (т. е. дата путевого листа и место назначения должны совпадать с накладной и счет-фактурой);
3. проверить приложенные документы с авансовыми отчетами;
4. проверить количество, сумму и корреспонденцию;
5. проверить оформление авансового отчета (подпись руководителя, подтверждающая сумму и корреспонденцию).
Типичными проводками являются:
71 – 50 – получены деньги из кассы в подотчет
20,44,26 – 71 списаны расходы по текущим операциям
19 – 71 – выделен НДС
60 – 71 – расчет наличными с поставщиком
50 – 71-в кассу сданы неиспользованные суммы.
II.проверяется аналитический учет по каждому работнику или каждой выданной сумме:
1. проверяется выделение НДС;
2. проверяется включение сумм в затраты (20, 26 – 71) или капитальные вложения (08 – 71);
3. проверяется время составления проводок по поступившим материалам:
60 – 71 – по оплаченным ТРУ;
10 – 60 – после отчета.
Типичные ошибки:
1. отсутствие оправдательных документов, приказов на командировку, подписи руководителя на отчете;
2. нарушение порядка выдачи и возврата доверенности;
|
|
|
3. нарушение сроков оформления выдачи денег по журналу-ордеру № 7;
4. лишнее списание запчастей, ГСМ на затраты.
Аудит расчетов с бюджетом.
Цель– подтверждение правильности расчетов, своевременной уплаты в бюджет налогов.
Источники информации:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- декларация по налогам;
- расчеты по з./п.;
- оплаченные и выданные счет-фактуры;
- книга покупок и продаж.
Значение– соблюдение поступлений в бюджет.
Перед проверкой ознакомиться с результатами проверок ИФНС. Это выявляет характер ошибок и намечает объекты углубленного контроля. Выясняет, какие налоги уплачивает п./п., какие имеет льготы и т. д.
Проверочная процедура:
1. проверяет формирование налоговой базы по всем видам налогов, правильность ставок по видам деятельности и наименованию продукции:
- проверить начисление налога;
- сравнить полученные результаты с декларацией;
2. проверяет соответствие проводок по налогам по источникам уплаты:
90, 91 – 68 – НДС;
20 – 68 – налог на землю;
20 – 68 – налог на воду;
20 – 68 – транспортный налог;
20 – 68 – и т. д.;
70 – 68 – НДФЛ;
20, 26 – 69 – ЕСН;
91 – 69 – налог на имущество.
3. проверить правильность отражения в учетных ценах. Для налогообложения применяется цена, указанная в договоре. Если цена не указана, то считается, что цена равна рыночной;
|
|
|
4. проверить учет прочих доходов и расходов по счету 91;
5. проверить оплату налогов и заполнение налоговых деклараций;
6. проверить планы земли, зданий и регистрации недвижимого имущества (влияет на налог на землю и налог на имущество).
Типичные ошибки:
1. нарушение в оформлении планов земли, зданий;
2. излишнее возмещение входящего НДС;
3. ошибки при исчислении налоговой базы;
4. искажение выручки;
5. несоблюдение сроков оплаты.
Аудит основных средств.
Цель– проверить соответствие учета требованиям ПБУ 6/01, гл. 25 НК РФ, ПБУ 10.
Значение– учет ОС влияет на НДС, прибыль и себестоимость изделий.
Источники информации:
- учетная политика;
- акт инвентаризации;
- паспорта;
- акты приемки – передачи ОС;
- инвентарные карточки;
- документация по ремонту ОС;
- ведомости инвентаризации.
Проверочная процедура:
1. провести инвентаризацию ОС (проверить наличие, условия эксплуатации, паспорта, ведение документации, регистрация прав на недвижимость, текущее состояние, давность ремонта);
2. подтвердить первичную оценку (проверяется первичная документация и рассчитывается стоимость);
|
|
|
3. проверяется ввод в эксплуатацию – документация и даты;
4. проверить отражение в учете движения ОС (поступление, ремонт, выбытие (продажа, списание);
5. проверяются карточки, договора доверия, продажи, акты на списание и ликвидацию;
6. подтвердить результаты выбытия, отраженные на счете 91 и списание на счете 99:
91 – 01 – остаточная стоимость;
02 – 01 – износ;
62 – 91 – предъявление счета при продаже;
84 – 91 – результат от выбытия остаточной стоимости ОС;
99 – 91 – списан результат;
10 – 91 – оприходованы материалы при ликвидации.
7. проверить ведомость начисления амортизации, состав по описи ОС – 11, нет ли в ведомости ОС, находящихся на капитальном ремонте, на консервации, сведения по инвентарной карточке;
8. проверить учетную политику (метод начисления амортизации);
9. проверить критерии отнесения средств труда к ОС, предел стоимости списания на затраты.
Типичные ошибки:
1. несвоевременное оприходование объектов;
2. неполная или неверная документация;
3. неправильное определение стоимости (с НДС или и командировочными);
4. ошибки по расчету износа: неверное определение начала начислений, начисление по законсервированным объектам;
5. неоприходование материалов при ликвидации;
6. неправильные проводки и ошибки при исчислении результатов выбытия.
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 286; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!