Аудит расчетов с подотчетными лицами



Цель– проверить целесообразность расходов, своевременность отчетности, наличие оправдательных документов.

Значение– операции затрагивают разные стороны деятельности: кассу, расчеты, НДС, затраты, оформление стоимости материалов и ОС.

Нормативные документы:

- нормы расхода ГСМ;

- нормы командировочных расходов;

- приказ об УП;

- коллективный договор;

- нормы представительских расходов и др.

Источники информации:

- авансовые отчеты;

- оправдательные документы (чеки, ПКО, РКО, накладные);

- путевые листы;

 книга учета доверенностей;

- отчеты.

Проверочные процедуры:

1. проверить общие правила учета подотчетных сумм: наличие журнала учета доверенностей, его ведение, приказ на список лиц к получению денег, нумерация и оформление отчетов, расчеты по списанию ГСМ и наличие марок автомобилей, договоров на аренду, ведение журнала-ордера № 7;

2. после оценки службы внутреннего контроля (СВК) аудитор принимает решение о сплошной или выборочной проверке. В выборку следует включить:

- отчеты разных лиц;

- отчеты разных подразделений;

- отчеты по разным направлениям расходов;

- отчеты за различные периоды.

Особое внимание уделяется списанию ГСМ (соблюдение норм и своевременность) и запчастей.

Дальнейшая проверка проводится в два этапа:

I.подтверждение целесообразности расходов и правильности их оформления:

1. проверить назначение и использование полученных в кассу сумм, приказ на командировку, регистрацию доверенностей и РКО;

2. проверить расходы ГСМ по путевым листам, списками и счет-фактурами (т. е. дата путевого листа и место назначения должны совпадать с накладной и счет-фактурой);

3. проверить приложенные документы с авансовыми отчетами;

4. проверить количество, сумму и корреспонденцию;

5. проверить оформление авансового отчета (подпись руководителя, подтверждающая сумму и корреспонденцию).

Типичными проводками являются:

71 – 50 – получены деньги из кассы в подотчет

20,44,26 – 71 списаны расходы по текущим операциям

19 – 71 – выделен НДС

60 – 71 – расчет наличными с поставщиком

50 – 71-в кассу сданы неиспользованные суммы.

II.проверяется аналитический учет по каждому работнику или каждой выданной сумме:

1. проверяется выделение НДС;

2. проверяется включение сумм в затраты (20, 26 – 71) или капитальные вложения (08 – 71);

3. проверяется время составления проводок по поступившим материалам:

60 – 71 – по оплаченным ТРУ;

10 – 60 – после отчета.

 

Типичные ошибки:

1. отсутствие оправдательных документов, приказов на командировку, подписи руководителя на отчете;

2. нарушение порядка выдачи и возврата доверенности;

3. нарушение сроков оформления выдачи денег по журналу-ордеру № 7;

4. лишнее списание запчастей, ГСМ на затраты.

 

Аудит расчетов с бюджетом.

Цель– подтверждение правильности расчетов, своевременной уплаты в бюджет налогов.

Источники информации:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- декларация по налогам;

- расчеты по з./п.;

- оплаченные и выданные счет-фактуры;

- книга покупок и продаж.

Значение– соблюдение поступлений в бюджет.

Перед проверкой ознакомиться с результатами проверок ИФНС. Это выявляет характер ошибок и намечает объекты углубленного контроля. Выясняет, какие налоги уплачивает п./п., какие имеет льготы и т. д.

Проверочная процедура:

1. проверяет формирование налоговой базы по всем видам налогов, правильность ставок по видам деятельности и наименованию продукции:

- проверить начисление налога;

- сравнить полученные результаты с декларацией;

2. проверяет соответствие проводок по налогам по источникам уплаты:

90, 91 – 68 – НДС;

20 – 68 – налог на землю;

20 – 68 – налог на воду;

20 – 68 – транспортный налог;

20 – 68 – и т. д.;

70 – 68 – НДФЛ;

20, 26 – 69 – ЕСН;

91 – 69 – налог на имущество.

3. проверить правильность отражения в учетных ценах. Для налогообложения применяется цена, указанная в договоре. Если цена не указана, то считается, что цена равна рыночной;

4. проверить учет прочих доходов и расходов по счету 91;

5. проверить оплату налогов и заполнение налоговых деклараций;

6. проверить планы земли, зданий и регистрации недвижимого имущества (влияет на налог на землю и налог на имущество).

Типичные ошибки:

1. нарушение в оформлении планов земли, зданий;

2. излишнее возмещение входящего НДС;

3. ошибки при исчислении налоговой базы;

4. искажение выручки;

5. несоблюдение сроков оплаты.

 

Аудит основных средств.

Цель– проверить соответствие учета требованиям ПБУ 6/01, гл. 25 НК РФ, ПБУ 10.

Значение– учет ОС влияет на НДС, прибыль и себестоимость изделий.

Источники информации:

- учетная политика;

- акт инвентаризации;

- паспорта;

- акты приемки – передачи ОС;

- инвентарные карточки;

- документация по ремонту ОС;

- ведомости инвентаризации.

Проверочная процедура:

1. провести инвентаризацию ОС (проверить наличие, условия эксплуатации, паспорта, ведение документации, регистрация прав на недвижимость, текущее состояние, давность ремонта);

2. подтвердить первичную оценку (проверяется первичная документация и рассчитывается стоимость);

3. проверяется ввод в эксплуатацию – документация и даты;

4. проверить отражение в учете движения ОС (поступление, ремонт, выбытие (продажа, списание);

5. проверяются карточки, договора доверия, продажи, акты на списание и ликвидацию;

6. подтвердить результаты выбытия, отраженные на счете 91 и списание на счете 99:

91 – 01 – остаточная стоимость;

02 – 01 – износ;

62 – 91 – предъявление счета при продаже;

84 – 91 – результат от выбытия остаточной стоимости ОС;

99 – 91 – списан результат;

10 – 91 – оприходованы материалы при ликвидации.

7. проверить ведомость начисления амортизации, состав по описи ОС – 11, нет ли в ведомости ОС, находящихся на капитальном ремонте, на консервации, сведения по инвентарной карточке;

8. проверить учетную политику (метод начисления амортизации);

9. проверить критерии отнесения средств труда к ОС, предел стоимости списания на затраты.

Типичные ошибки:

1. несвоевременное оприходование объектов;

2. неполная или неверная документация;

3. неправильное определение стоимости (с НДС или и командировочными);

4. ошибки по расчету износа: неверное определение начала начислений, начисление по законсервированным объектам;

5. неоприходование материалов при ликвидации;

6. неправильные проводки и ошибки при исчислении результатов выбытия.


Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 118;