Аудит производственных запасов



Цель– установить правильность учета материально – производственных запасов по соответствующим инструкциям:

- Инструкция о порядке выдачи доверенности;

- Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств;

- Методические указания по учету МПЗ;

- Инструкция о порядке учета тары, оборудования;

- Инструкция о порядке обеспечения работников и служащих спецодеждой и другими средствами (средства безопасности, средства гигиены);

- Инструкция о порядке учета драгоценных металлов;

- Инструкция о порядке учета лома, металла;

- Инструкция о порядке учета ГСМ;

- Инструкция о порядке учета спирта;

- Инструкция о порядке учета приемки товаров по качеству и количеству;

- НК РФ гл. 25;

- ПБУ 5/01 “Учет материально – производственных запасов”.

Проверка сложная, так как формируется первоначальная цена, применяется учет и фактическая оценка, методы списания в производство, материалы, входящие в себестоимость, необходимость исчисления НДС, использование материалов связанных с хищением.

Источники информации:

1. накладные;

2. счет-фактуры;

3. акт о приемке;

4. сертификат;

5. приходные ордера;

6. акт на списание;

7. договор на поставку, дарение, мену;

8. акт взаимозачета по бартеру.

Проверочная процедура:

1. проверка обеспечения сохранности – техническое оснащение складов, правильность устройства складов, правильность ведения документации, заключение договоров с МОЛ;

2. проверить наличие в учетной политике установления методов списания в производство и порядка оценки;

3. проверить правильность формирования первичной стоимости материалов и результатов переоценки, правильность формирования учетной цены:

10 – 60 – без НДС;

19 – 60 – с НДС;

10 – 60 – расходы по доставке, хранению.

Счета 15, 16 раздельно не применяются.

Уценка материалов:

91 – 10

91 – 14

14 – 10

14 – 91

4. проверить формирование и расчет ТЗР и их остаток на конец периода;

5. если п./п. имеет товары для перепродажи, проверить реестры цен и сличить со счетом 42 по кредиту:

41 – 60 – товары для перепродажи (с НДС);

41 – 60 – 100;

41 – 42 – 20;

Проверить списание наценки при продаже:

42 – 90 – 20

Наценка сторнируется:

90 – 42 – 20 – правильно;

90 – 41 – 120;

50 – 90 – 120 – деньги в кассу.

Проверить формирование результата от продажи товаров.

6. проверить методологическое обеспечение п./п. (самописцы, метры, измерители и т. д.);

7. проверить наличие договоров на поставку ТРУ, материалов, актов приемки, сроки предъявления претензий, порядок их удовлетворения, получение и уплата штрафов;

8. проверить наличие номенклатуры – ценника на готовую продукцию;

9. проверить наличие и целесообразность документов по движению МПЗ:

- накладные;

- лимитно-заборные карты;

- требования-накладные;

- доверенности;

10. проверить наличие актов инвентаризации, проверить их результаты, порядок списания разниц, применение естественной убыли (когда есть недостача, применяется естественная убыль, а остаток удерживается с виновного лица);

11. проверить наличие неотфактурованных поставок, какие МПЗ не приходуются на склад, а числятся на счете 002. Проверить оформление материалов, находящихся на входном контроле;

12. проверить оформление и учет актов на списание МПЗ, проанализировать причины списания и обратить внимание на суммы, включенные в затраты:

20 – 28 – списана потеря от брака;

20 – 94 – испорчены активы;

94 – 10, 41, 43.

13. проверить наличие и учет тары, и отнесение расходы по таре на продукцию, движение тары;

14. проверить учет материалов открытого хранения (кирпич, песок, гравий, лес). Их инвентаризация проводится раз в месяц, проверяется журнал выполненных работ. При необходимости можно провести инвентаризацию и пригласить эксперта;

15. проверить учет спецодежды и инвентаря, карточек учета и личных карточек на получение спецодежды.

Типичные ошибки:

1. неправильное определение первоначальной стоимости, включая НДС;

2. списание в расходы неоприходованных МПЗ;

3. пересортица на складе;

4. отсутствие норм расходов;

5. неправильный расчет ТЗР;

6. отсутствие распоряжения руководителя на списание инвентаризационных разниц;

7. неправильное оформление или отсутствие актов инвентаризации.

Аудит выпуска и реализации продукции.

 

Цель– контроль правильности и своевременности отражения в учете движения продукции, ее реализация и НДС.

Значение– реализация влияет на НДС и на налог на прибыль.

Источники информации:

- Приказ об учетной политике (в приказе смотрят метод списания материалов, метод списания выручки по налогу на прибыль);

- договора поставок;

- лицензии;

- Книга продаж;

- карточки учета готовой продукции;l

- счета-фактуры;

- прейскуранты цен;

- накладные;

- платежные документы;

- выписки банка.

Проверочная процедура:

1. сравнить обороты по документам:

43 – 20 – могут выясняться факты неполного оприходования продукции;

2. проверить накладные на прием и отпуск продукции, отчетные и оборотные ведомости по движению готовой продукции;

3. проверить договора на поставку продукцию, накладные, счета-фактуры к ним (наличие и правильность оформления);

4. проверить соблюдение сроков оплаты, нет ли в договорах оговорки об уплате пени за просрочку платежа, правильность начисления цен (при повышении цен более чем на 20 % требуется начислять дополнительно налог на прибыль);

5. проверить наличие претензий, проверить расходы на их устранение (командировки, материалы, запасные части), проверить разных покупателей, разные периоды, наименования продукции, подразделения;

6. проверить формирование себестоимости продукции (аудит учета затрат) и рассчитать отклонения фактической себестоимости от плановой:

90 – 43 – перерасход;

90 – 43 – экономия.

7. проверить своевременность и полноту отражения выручки по Кт 90, в бухгалтерском учете выручка отражается сразу по счету 90, а в налоговом учете может определяться по оплате (может применяться счет 77 “Отложенные налоговые обязательства”):

62 – 90 – по отгрузке;

51 – 62 – по оплате;

90 – 68 – с НДС.

8. проверит расходы на продажу, их списание на реализацию (счет 44).

Типичные ошибки:

1. отсутствие договоров, включающих в состав ГП незавершенного производства;

2. неправильный расчет себестоимости и отклонений.

 


Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 111;