Аудит производственных запасов
Цель– установить правильность учета материально – производственных запасов по соответствующим инструкциям:
- Инструкция о порядке выдачи доверенности;
- Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств;
- Методические указания по учету МПЗ;
- Инструкция о порядке учета тары, оборудования;
- Инструкция о порядке обеспечения работников и служащих спецодеждой и другими средствами (средства безопасности, средства гигиены);
- Инструкция о порядке учета драгоценных металлов;
- Инструкция о порядке учета лома, металла;
- Инструкция о порядке учета ГСМ;
- Инструкция о порядке учета спирта;
- Инструкция о порядке учета приемки товаров по качеству и количеству;
- НК РФ гл. 25;
- ПБУ 5/01 “Учет материально – производственных запасов”.
Проверка сложная, так как формируется первоначальная цена, применяется учет и фактическая оценка, методы списания в производство, материалы, входящие в себестоимость, необходимость исчисления НДС, использование материалов связанных с хищением.
Источники информации:
1. накладные;
2. счет-фактуры;
3. акт о приемке;
4. сертификат;
5. приходные ордера;
6. акт на списание;
7. договор на поставку, дарение, мену;
8. акт взаимозачета по бартеру.
Проверочная процедура:
1. проверка обеспечения сохранности – техническое оснащение складов, правильность устройства складов, правильность ведения документации, заключение договоров с МОЛ;
|
|
|
2. проверить наличие в учетной политике установления методов списания в производство и порядка оценки;
3. проверить правильность формирования первичной стоимости материалов и результатов переоценки, правильность формирования учетной цены:
10 – 60 – без НДС;
19 – 60 – с НДС;
10 – 60 – расходы по доставке, хранению.
Счета 15, 16 раздельно не применяются.
Уценка материалов:
91 – 10
91 – 14
14 – 10
14 – 91
4. проверить формирование и расчет ТЗР и их остаток на конец периода;
5. если п./п. имеет товары для перепродажи, проверить реестры цен и сличить со счетом 42 по кредиту:
41 – 60 – товары для перепродажи (с НДС);
41 – 60 – 100;
41 – 42 – 20;
Проверить списание наценки при продаже:
42 – 90 – 20
Наценка сторнируется:
90 – 42 – 20 – правильно;
90 – 41 – 120;
50 – 90 – 120 – деньги в кассу.
Проверить формирование результата от продажи товаров.
6. проверить методологическое обеспечение п./п. (самописцы, метры, измерители и т. д.);
7. проверить наличие договоров на поставку ТРУ, материалов, актов приемки, сроки предъявления претензий, порядок их удовлетворения, получение и уплата штрафов;
8. проверить наличие номенклатуры – ценника на готовую продукцию;
9. проверить наличие и целесообразность документов по движению МПЗ:
|
|
|
- накладные;
- лимитно-заборные карты;
- требования-накладные;
- доверенности;
10. проверить наличие актов инвентаризации, проверить их результаты, порядок списания разниц, применение естественной убыли (когда есть недостача, применяется естественная убыль, а остаток удерживается с виновного лица);
11. проверить наличие неотфактурованных поставок, какие МПЗ не приходуются на склад, а числятся на счете 002. Проверить оформление материалов, находящихся на входном контроле;
12. проверить оформление и учет актов на списание МПЗ, проанализировать причины списания и обратить внимание на суммы, включенные в затраты:
20 – 28 – списана потеря от брака;
20 – 94 – испорчены активы;
94 – 10, 41, 43.
13. проверить наличие и учет тары, и отнесение расходы по таре на продукцию, движение тары;
14. проверить учет материалов открытого хранения (кирпич, песок, гравий, лес). Их инвентаризация проводится раз в месяц, проверяется журнал выполненных работ. При необходимости можно провести инвентаризацию и пригласить эксперта;
15. проверить учет спецодежды и инвентаря, карточек учета и личных карточек на получение спецодежды.
Типичные ошибки:
1. неправильное определение первоначальной стоимости, включая НДС;
|
|
|
2. списание в расходы неоприходованных МПЗ;
3. пересортица на складе;
4. отсутствие норм расходов;
5. неправильный расчет ТЗР;
6. отсутствие распоряжения руководителя на списание инвентаризационных разниц;
7. неправильное оформление или отсутствие актов инвентаризации.
Аудит выпуска и реализации продукции.
Цель– контроль правильности и своевременности отражения в учете движения продукции, ее реализация и НДС.
Значение– реализация влияет на НДС и на налог на прибыль.
Источники информации:
- Приказ об учетной политике (в приказе смотрят метод списания материалов, метод списания выручки по налогу на прибыль);
- договора поставок;
- лицензии;
- Книга продаж;
- карточки учета готовой продукции;l
- счета-фактуры;
- прейскуранты цен;
- накладные;
- платежные документы;
- выписки банка.
Проверочная процедура:
1. сравнить обороты по документам:
43 – 20 – могут выясняться факты неполного оприходования продукции;
2. проверить накладные на прием и отпуск продукции, отчетные и оборотные ведомости по движению готовой продукции;
3. проверить договора на поставку продукцию, накладные, счета-фактуры к ним (наличие и правильность оформления);
|
|
|
4. проверить соблюдение сроков оплаты, нет ли в договорах оговорки об уплате пени за просрочку платежа, правильность начисления цен (при повышении цен более чем на 20 % требуется начислять дополнительно налог на прибыль);
5. проверить наличие претензий, проверить расходы на их устранение (командировки, материалы, запасные части), проверить разных покупателей, разные периоды, наименования продукции, подразделения;
6. проверить формирование себестоимости продукции (аудит учета затрат) и рассчитать отклонения фактической себестоимости от плановой:
90 – 43 – перерасход;
90 – 43 – экономия.
7. проверить своевременность и полноту отражения выручки по Кт 90, в бухгалтерском учете выручка отражается сразу по счету 90, а в налоговом учете может определяться по оплате (может применяться счет 77 “Отложенные налоговые обязательства”):
62 – 90 – по отгрузке;
51 – 62 – по оплате;
90 – 68 – с НДС.
8. проверит расходы на продажу, их списание на реализацию (счет 44).
Типичные ошибки:
1. отсутствие договоров, включающих в состав ГП незавершенного производства;
2. неправильный расчет себестоимости и отклонений.
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 269; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!