Аудит учетной политики и организации бухгалтерского учета
Цель– установить соответствие организации бухгалтерского учета и учетной политики требованиям закона и особенностям деятельности п./п. (это необходимо для установления вероятности возникновения ошибок, влияющих на достоверность показателей отчетности).
Источники информации:
- Положение об учетной политике;
- Положение о бухгалтерском учете;
- должностные инструкции сотрудников бухгалтерии;
- график документооборота;
- рабочий план счетов;
- Положение об инвентаризации.
Задачи:
1. установить соответствие организационной структуры бухгалтерии и форм бухгалтерского учета условиям функционирования и управления п./п.;
2. дать оценку документообороту;
3. определить возможность ошибок.
Проверочная процедура:
1. проверить формирование и оплату уставного капитала;
2. выяснить организационную структуру, распределение обязанностей, уровень квалификации работников, сложность учетных работ, уровень автоматизации;
3. проверить соблюдение должностных инструкций и их содержание (ссылки на нормативные документы, состав работы, ответственность, права и обязанности);
4. проверить укомплектованность кадрами аппарата бухгалтерии и руководящих сотрудников;
5. проверить организацию труда в бухгалтерии;
6. проверить основные положения учетной политики и их содержание:
- порядок проведения инвентаризации, формы учета;
- метод погашения стоимости активов;
|
|
|
- метод оценки запасов, незавершенного производства;
- метод признания выручки;
- применение счетов 15, 16, 42, 45;
- порядок учета коммерческих и общехозяйственных расходов;
- порядок распределения косвенных затрат;
- порядок использования прибыли (создание резервов, дивидендная политика);
- формы оплаты труда;
- положение коллективного договора.
Типичные ошибки:
1. примитивное содержание учетной политики и информации о полноте требований к бухгалтерскому и налоговому учету;
2. невыполнение должностных инструкций и требований к учетной политике.
Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала.
Цель– сформулировать мнение по поводу соответствия учредительных документов действующему законодательству и по поводу правильности формирования и изменения уставного капитала.
Нормативные документы:
1. ГК РФ;
2. НК РФ;
3. Закон “Об акционерных обществах”;
4. Закон “Об обществах с ограниченной ответственностью”;
5. Положение “О бухгалтерском учете и отчетности”;
6. План счетов.
Источники информации:
- Устав п./п.;
- Учредительный договор;
- Свидетельство о гос. Регистрации;
- Свидетельство о поставке на налоговый учет;
- Справки о регистрации во внебюджетных органах и органах статистики;
|
|
|
- Протокол собрания учредителей;
- Реестр акционеров;
- Проспекты эмиссии;
- Договор о внесении вклада в уставный капитал;
- учетные регистры.
Проверочная процедура:
1. проверить законность учреждения п./п. Выяснить, кто учредитель, когда и где зарегистрировано, наличие всех свидетельств и справок;
2. проверить погашение уставного капитала, проверить вносимое имущество в счет вкладов, права на них, договоры по согласованию цен и если стоимость вносимого имущества больше 200 МРОТ требуется акт независимого оценщика;
3. проверить отражение в учете погашение уставного капитала:
75/1 – объявлен уставный капитал – 100;
75/2 – оплачен уставный капитал – 50;
75/3 – расчеты по доходам;
75/1 – 80 – объявлен уставный капитал;
08, 10, 51, 58 – 75/2 – оплачен уставный капитал;
4. проверить реестр акционеров. Если акционеров более 5о человек, то ЗАО переходит в АО, если акционеров более 500, то требуется старший реестродержатель;
5. проверить количество привилегированных акций. Акций должно быть не более 25, из них 24 принадлежат государству;
6. проверить оформление причины изменения уставного капитала. Должен быть протокол собрания учредителей с решением об изменении. Уставный капитал утверждается по собственному желанию (75 – 80) или за счет добавочного капитала (83 – 80), при этом увеличивается номинал акций.
|
|
|
Уменьшается уставный капитал по решению собрания только с погашением акций, ниже минимума в ГК нельзя:
81 -51 – акции, выкупленные у акционеров;
80 – 91 – акции погашенные;
7. проверить ценные бумаги, внесенные в уставный капитал.
Если они котируются на рынке, то их стоимость должна переоцениваться на каждую отчетную дату:
58 – 91 – увеличение стоимости;
91 – 58 – снижение стоимости;
Следует определить достаточность уставного капитала для деятельности. Он должен быть не меньше чистых активов.
Аудит кассовых операций.
1.Цели аудита кассовых операций.
2.Методы проверки
3.Проверочные процедуры.
4.Типичные ошибки.
Цель– проверить соответствие ведения учета инструкции о порядке ведения кассовых операций в РФ. В инструкции излагаются требования к оборудованию кассы, учету, оформлению документов, описанию платежеспособности купюр и порядок их сдачи в банк.
Методы проверки
Методы:
арифметический пересчет – поступление и выбытие денег, подсчет остатков в кассовой книге, платежных ведомостях;
|
|
|
инвентаризация – проверяется наличность в кассе, денежные документы и оборудование;
устный опрос;
проверка соблюдения правил учета – проверяются договора материальной ответственности, журналы регистрации ордеров, доверенностей и т. п.;
проверка документов – обычно бывает сплошной. Проверяется оформление документов, законность выданных сумм по отчетам кассира;
сравнение данных – в балансе счета 50 и Главной книге.
3.Проверочные процедуры:
1. инвентаризация кассы – проверяется приказ руководителя о проведении инвентаризации, а также результаты предыдущей инвентаризации;
2. проверяется договор о материальной ответственности кассира и приказ о выполнении обязанностей кассира, если он отсутствует;
3. приказ руководителя о праве подписи денежных документов, полученных подотчетных сумм;
4. проверяется оснащение кассы, наличие ключей, печатей, хранение, договор с инкассатором, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
5. проверяется регистрация ККТ в ФНС и договор на ее обслуживание. Сверяют номера на кассе и в паспортах. Проверяется наличие контрольных лент и их оформление, книгу кассира-операциониста;
6. проверяются денежные чеки и их целевое использование, оприходование этих сумм в кассу, сверяют выписку банка с ПКО и РКО;
7. проверяется правильность оформления ПКО и РКО, платежных ведомостей (их регистрацию), сверяют подписи на получение з/п, погашение документов и список депонентов;
8. по РКО проверяются выписанные по договорам подрядов, а также акт и договор приемки выполняемых работ;
9. пересчитываются итоги с платежными ведомостями и остаток средств в кассе и по кассовой книге сравнивают с балансом, Главной книгой и журналом ордером;
10. проверяется личный состав по платежной ведомости приказом и табелем учета рабочего времени;
11. проверяется книга учета доверенностей и их утверждение;
12. проверяется соблюдение лимитов и банковские расчеты лимитов остатков;
13. проверяется выплата из кассы наличности, ее размер до 200 тыс. руб. и причин выплаты, используется ли для этого выручка;
14. проводится проверка валют и валютных операций;
15. проверяются проводки.
4.Типичные ошибки:
1. отсутствие первичных документов или неправильное их оформление;
2. превышение лимита расчета наличными и остатка в кассе;
3. арифметические ошибки в Кассовой книге и книге кассира-операциониста;
4. не ведется журнал регистрации ПКО и РКО, а также доверенностей;
5. выдача з/п производится из выручки и расчетов с поставщиками;
6. выдача з/п без доверенности;
7. хранение невыданной з/п.
Аудит банковских операций.
Нормативные документы:
- Положение о безналичных расчетах;
- Указ Президента “Об укреплении платежной дисциплины” № 1005;
- Инструкция о порядке продажи валютной выручки;
- ПБУ 15/01.Учет кредитов и займов
Цели:
- установить соответствие учета данным инструкции;
- установить правильность учета НДС и операций с валютой.
Методы:
1. сверка расчетов – проверяется договор на поставку, счет-фактура и накладная, лицензия на неопределенные виды деятельности;
2. проверка порядка учета – должен быть договор на банковское обслуживание, заявление на открытие счета и журнал регистрации платежных поручений; «учет кредитов и займов
3. проверка документов – юридическая правильность, проверка реквизитов и договора на поставку, счета-фактуры, накладные, сверяют НДС;
4. сканирование – прослеживание от первичных документов до проводок, может проводится выборочно;
5. аналитическая процедура – сверка остатков в балансе, в журнале ордере по счетам, Главной книге, проверяется выписка банка. Достаточно выборочная проверка.
Проверочные процедуры :
1. сколько счетов имеет п/п, как это оформлено, аналитический учет по этим операциям;
2. все ли в книге выписки;
3. штамп банка о перечислении средств, проверяется приложение первичных документов;
4. расшифровка банка по выпискам;
5. отметки и расчеты по частичному списанию средств НДС;
6. соответствие даты выписки дате, отраженной в учете;
7. соответствие сумм выписки суммам в приложенных первичных документах;
8. наличие договора по перечисленным суммам;
9. правильность отчисления денежных средств с данного банка;
10. соответствие остатков в выписках с учетными данными в регистрах и балансе;
11. обоснованность включения в затраты сумм, принадлежащих расч./сч.;
12. законность открытия валютного счета;
13. правильность курса, перевода в руб., отражение в учете разниц и своевременность отражения в учете;
14. своевременная продажа части валюты (в течение 4 дней);
15. использование валютных средств в соответствие с Положением № 1005, согласно этому п./п. обязано продавать валюту при недостаточности средств на расч./сч. И выплачивать з./п., оплачивать товары и услуги;
16. обоснованность открытия счетов, отчетность подразделений по этим счетам. Своевременность оприходования средств, полученных по чекам, отраженных в учете, авансовые отчеты по чекам (в течение 3 дней).
Типичные ошибки:
1. неправильное оформление документов;
2. отсутствие документов, послуживших основанием для платежных операций или неправильного их оформления;
3. перечисление авансов без договоров;
4. несоответствие данных платежным поручениям;
5. неправильная корреспонденция;
6. неполное зачисление валютной выручки;
7. неправильные курсы;
8. ошибки при исчислении курсовых разниц;
9. несоблюдение сроков обязательной продажи валюты;
10. тесты платежных документов (основных окладов) на иностранном языке.
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 359; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!