Аудит расчетов по оплате труда



Основной задачей проверки расчетов по з./п. является проверка соблюдения ТК и НК РФ.

Важное место отводится проверке аналитического учета по з./п. (листки выработки, оформление сверхурочных работ, табель учета рабочего времени, коллективный договор). Процесс проверки трудоемкий, проверочные операции разнообразны, поэтому аудитору следует тщательно подготовить план-программу, вопросники. Особое внимание следует уделить оплате з./п. по договорам-подрядов, арифметическим расчетам, а также порядку начисления з./п.

При проверке следует тщательно ознакомиться с содержанием УП (применяемой для начисления з./п.), с содержанием коллективного договора (оклады, доплаты, льготы).

Источниками информации для проверки являются: штатное расписание, коллективный договор, положение об оплате труда, первичные документы по учету кадров и выработке, расчетные и платежные ведомости, ведомости по расчету НДФЛ и социальных взносов, наряды на сдельные работы и др.

Проверочные процедуры:

1. проверить наличие и правильность оформления договоров, приказов о приеме на работу, сравнить с записями в трудовых книжках; даты во всех документах должны совпадать.

2. являются ли работники, перечисленные в платежной ведомости на получение з./п. штатными работниками, сравнить их список с табелем учета рабочего времени и платежной ведомостью; сверить подписи лиц в различных документах. Проверить наличие, даты и подписи материальных отчетов.

3. сверить табель учета рабочего времени с заявлениями на отпуск, с больничными листами, служебными записками; Сверить подписи.

4. проверить наличие сведений об иждивенцах, справок, подтверждающих развод, сведений о других льготах;

5. проверить учет больничных листов,

6. проверить учет совместителей и их налогообложение; вычет по НДФЛ применяется только по месту основной работы.

7. проверить первичные документы по з./п., реквизиты и юридическую обоснованность;

8. проверить оформление брака, простоев, ночных работ, выходных дней, сверхурочных и доплат;

9. проверить правильность и своевременность начисления и удержания из з./п. сумм по исполнительным листам, по результатам инвентаризации, НДФЛ, ущерба и отчислений по социальному страхованию;

10. проверить порядок выдачи з./п., наличие доверенности, сверить подписи в платежной ведомости с образцами в заявлениях.

Типичные ошибки:

1. отсутствие или неправильное оформление первичных документов;

2. арифметические ошибки при начислении з./п., средств заработка для отпуска, оплата больничных листов и отчислений по социальному страхованию;

3. недостоверность аналитического учета, неправильное удержание НДФЛ;

4. неверное оформление доплат по сверхурочным, по выплате з./п., а также нерегистрация депонентов.

Аудит расчетов с поставщиками и различными дебиторами и кредиторами.

Цель– проверить обоснованность платежей, соблюдение платежной дисциплины, правильность отражения дебиторской и кредиторской задолженности, правильность отражения НДС и доходов.

Отражение НДС при расчетах влияет на затраты и расчеты с бюджетом.

Источники информации:

- договора;

- счет-фактуры;

- накладные;

- акты сверки расчетов;

- акты взаимозачетов;

- платежные документы.

Проверочная процедура:

1. по платежным документам проверить наличие договоров на поставку, штрафные санкции за нарушение договора (счет 91), лицензии, накладные, счет-фактуры, установить дату возникновения задолженности;

2. установить задолженность с истекшим сроком исковой давности, с истекшим сроком исполнения обязательств (3 мес.):

- невостребованная кредиторская задолженность списывается через 4 месяца, со дня фактического получения ТРУ:

10,20 – 60 – получение ТРУ;

60 – 91 – списание ТРУ.

- дебиторская задолженность может списываться на убытки при наличии следующих условий:

. наличие претензионных писем;

. решения Арбитражного Суда;

. справка следственных органов.

62 – 90 – предъявляется счет предпринимателю;

                    73 - 94 – списание дебиторской задолженности ( эта сумма

не уменьшает налогооблагаемую прибыль).

- задолженность временно неплатежеспособных дебиторов списывается за баланс на 5 лет на счет 007:

62 – 90 - предъявляется счет предпринимателю;

73 – 94 – списание недостачи на виновное лицо;

007 - 62,73 – списание за баланс на 5 лет на убытки.

3. проверить, как проводится и оформляется периодическая инвентаризация расчетов (должны быть акты сверки расчетов);

4. проверить наличие актов взаимозачетов по бартерным сделкам, сверить НДС:

68 – 19 – сверка вычета НДС.

5. по поступившим платежам проверить наличие НДС:

90 – 68 – НДС с выручки;

              91 – 68 – НДС с выручки с авансами.

6. по оплаченным счетам сверить НДС:

68 – 19.

7. проверить отсутствие приписок по объемам выполненных подрядных работ (контрольный осмотр, обмер):

08 – 70, 69, 10, 02 – капитальный ремонт;

20 – 70, 69, 10 – текущий ремонт;

20 – 60 – ремонт сторонней организацией.

8. при расчетах валютой проверить:

- лицензию на валютные операции;

- переоценку долгов в валюте на первое число;

9. проверить претензию к п./п., провести меры по наказанию и взысканию чего-нибудь, проверить образование и использование резерва по расчетам (счет 63):

91 – 63 – создание резерва;

63 – 62 – списание задолженности за счет образования резерва.

! возникновение резерва по срокам:

- до 45 дней – резерв не создается;

- от 45 до 90 дней – 50 % долга;

- более 90 дней – 100 % долга.

Типичные ошибки:

1. отсутствие актов взаимозачетов и актов сверок;

2. несвоевременные проводки по НДС (68 – 19), особенно по частичным платежам на конец отчетного периода;

3. ошибки по сумме НДС;

4. отсутствие претензий;

5. несвоевременность отражения долгов.

 


Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 107;