Аудит расчетов по оплате труда
Основной задачей проверки расчетов по з./п. является проверка соблюдения ТК и НК РФ.
Важное место отводится проверке аналитического учета по з./п. (листки выработки, оформление сверхурочных работ, табель учета рабочего времени, коллективный договор). Процесс проверки трудоемкий, проверочные операции разнообразны, поэтому аудитору следует тщательно подготовить план-программу, вопросники. Особое внимание следует уделить оплате з./п. по договорам-подрядов, арифметическим расчетам, а также порядку начисления з./п.
При проверке следует тщательно ознакомиться с содержанием УП (применяемой для начисления з./п.), с содержанием коллективного договора (оклады, доплаты, льготы).
Источниками информации для проверки являются: штатное расписание, коллективный договор, положение об оплате труда, первичные документы по учету кадров и выработке, расчетные и платежные ведомости, ведомости по расчету НДФЛ и социальных взносов, наряды на сдельные работы и др.
Проверочные процедуры:
1. проверить наличие и правильность оформления договоров, приказов о приеме на работу, сравнить с записями в трудовых книжках; даты во всех документах должны совпадать.
2. являются ли работники, перечисленные в платежной ведомости на получение з./п. штатными работниками, сравнить их список с табелем учета рабочего времени и платежной ведомостью; сверить подписи лиц в различных документах. Проверить наличие, даты и подписи материальных отчетов.
|
|
3. сверить табель учета рабочего времени с заявлениями на отпуск, с больничными листами, служебными записками; Сверить подписи.
4. проверить наличие сведений об иждивенцах, справок, подтверждающих развод, сведений о других льготах;
5. проверить учет больничных листов,
6. проверить учет совместителей и их налогообложение; вычет по НДФЛ применяется только по месту основной работы.
7. проверить первичные документы по з./п., реквизиты и юридическую обоснованность;
8. проверить оформление брака, простоев, ночных работ, выходных дней, сверхурочных и доплат;
9. проверить правильность и своевременность начисления и удержания из з./п. сумм по исполнительным листам, по результатам инвентаризации, НДФЛ, ущерба и отчислений по социальному страхованию;
10. проверить порядок выдачи з./п., наличие доверенности, сверить подписи в платежной ведомости с образцами в заявлениях.
Типичные ошибки:
1. отсутствие или неправильное оформление первичных документов;
2. арифметические ошибки при начислении з./п., средств заработка для отпуска, оплата больничных листов и отчислений по социальному страхованию;
3. недостоверность аналитического учета, неправильное удержание НДФЛ;
|
|
4. неверное оформление доплат по сверхурочным, по выплате з./п., а также нерегистрация депонентов.
Аудит расчетов с поставщиками и различными дебиторами и кредиторами.
Цель– проверить обоснованность платежей, соблюдение платежной дисциплины, правильность отражения дебиторской и кредиторской задолженности, правильность отражения НДС и доходов.
Отражение НДС при расчетах влияет на затраты и расчеты с бюджетом.
Источники информации:
- договора;
- счет-фактуры;
- накладные;
- акты сверки расчетов;
- акты взаимозачетов;
- платежные документы.
Проверочная процедура:
1. по платежным документам проверить наличие договоров на поставку, штрафные санкции за нарушение договора (счет 91), лицензии, накладные, счет-фактуры, установить дату возникновения задолженности;
2. установить задолженность с истекшим сроком исковой давности, с истекшим сроком исполнения обязательств (3 мес.):
- невостребованная кредиторская задолженность списывается через 4 месяца, со дня фактического получения ТРУ:
10,20 – 60 – получение ТРУ;
60 – 91 – списание ТРУ.
- дебиторская задолженность может списываться на убытки при наличии следующих условий:
|
|
. наличие претензионных писем;
. решения Арбитражного Суда;
. справка следственных органов.
62 – 90 – предъявляется счет предпринимателю;
73 - 94 – списание дебиторской задолженности ( эта сумма
не уменьшает налогооблагаемую прибыль).
- задолженность временно неплатежеспособных дебиторов списывается за баланс на 5 лет на счет 007:
62 – 90 - предъявляется счет предпринимателю;
73 – 94 – списание недостачи на виновное лицо;
007 - 62,73 – списание за баланс на 5 лет на убытки.
3. проверить, как проводится и оформляется периодическая инвентаризация расчетов (должны быть акты сверки расчетов);
4. проверить наличие актов взаимозачетов по бартерным сделкам, сверить НДС:
68 – 19 – сверка вычета НДС.
5. по поступившим платежам проверить наличие НДС:
90 – 68 – НДС с выручки;
91 – 68 – НДС с выручки с авансами.
6. по оплаченным счетам сверить НДС:
68 – 19.
7. проверить отсутствие приписок по объемам выполненных подрядных работ (контрольный осмотр, обмер):
08 – 70, 69, 10, 02 – капитальный ремонт;
20 – 70, 69, 10 – текущий ремонт;
20 – 60 – ремонт сторонней организацией.
8. при расчетах валютой проверить:
- лицензию на валютные операции;
- переоценку долгов в валюте на первое число;
|
|
9. проверить претензию к п./п., провести меры по наказанию и взысканию чего-нибудь, проверить образование и использование резерва по расчетам (счет 63):
91 – 63 – создание резерва;
63 – 62 – списание задолженности за счет образования резерва.
! возникновение резерва по срокам:
- до 45 дней – резерв не создается;
- от 45 до 90 дней – 50 % долга;
- более 90 дней – 100 % долга.
Типичные ошибки:
1. отсутствие актов взаимозачетов и актов сверок;
2. несвоевременные проводки по НДС (68 – 19), особенно по частичным платежам на конец отчетного периода;
3. ошибки по сумме НДС;
4. отсутствие претензий;
5. несвоевременность отражения долгов.
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 307; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!