Страховые взносы на социальное страхование и обеспечение
Социальное значение внебюджетных фондов
Основание:
Глава 34 НК РФ
Государственный внебюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера.
Внебюджетные фонды - одна из форм перераспределения и использования национального дохода государства на определенные социальные и экономические цели.
Необходимость образования государственных внебюджетных фондов заключается в следующем: создание государственных внебюджетных фондов необходимо государству, прежде всего, для более эффективного использования финансовых ресурсов, а также для успешного решения социальной политики.
Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:
· обязательных платежей, установленных законодательством РФ;
· добровольных взносов физических и юридических лиц;
· других доходов, предусмотренных законодательством РФ.
Государственными внебюджетными фондами РФ являются:
· Пенсионный фонд Российской Федерации;
· Фонд социального страхования Российской Федерации;
· Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Все эти фонды называются внебюджетными социальными фондами, потому что они созданы в целях эффективной реализации социальных программ РФ. Они образуют самостоятельную финансово-правовую базу федеральных и местных внебюджетных средств.
|
|
|
Пенсионный фонд Российской Федерации, образованный в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения. Его деятельность регламентируется Положением о Пенсионном фонде.
Средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет трех главных источников: страховых взносов работодателей и работающих, ассигнований из федерального бюджета РФ, добровольные взносы юридических и физических лиц.
Фонд социального страхования Российской Федерации, (ФСС) создан 1 января 1991 года. Действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. как самостоятельное государственное некоммерческое финансово-кредитное учреждение. Фонд социального страхования, как и Пенсионный фонд, является автономным и строго целевым. Создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и улучшения материальных условий определенных групп населения и предназначен для:
|
|
|
· выплаты различных пособий (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ним по достижении полуторалетнего возраста);
· оплаты путевок санаторно-курортного лечения и отдыха работников и членов их семей;
· частичного содержания санаториев-профилакториев, санаторных оздоровительных лагерей для детей и юношества и других целей.
Кроме того, Фонд участвует в разработке и рационализации государственных программ охраны здоровья работников и мер по совершенствованию социального страхования.
Работодатели обязаны зарегистрироваться в Фонде социального страхования так же, как и в Пенсионном фонде. Фонд социального страхования образуется за счет:
· страховых взносов предприятий, учреждений, организаций, а также иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;
· доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда;
· добровольных взносов граждан и юридических лиц;
· ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим от радиации, а также с другими целями.
Особенности образования Фонда обязательного медицинского страхования:
|
|
|
· всеобщий характер: застрахованными лицами являются все граждане, проживающие в РФ;
· в страховании участвуют страховщики - это страховые компании, имеющие лицензию на ведение медицинского страхования;
· страхователями являются работодатели - они страхуют работающих граждан, и местная администрация - страхует неработающих граждан;
· действуют медицинские учреждения, поликлиники, больницы, оказывающие услуги по медицинскому страхованию.
Всем гражданам России по месту жительства или месту работы вручается страховой полис, дающий право на получение бесплатно «гарантированного объема медицинских услуг». В этот объем входят «скорая помощь», лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и родам, помощь детям, пенсионерам, инвалидам.
Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисляются на заработную плату работников. А налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается организациями из доходов их работников. База для начисления этих взносов практически совпадает с базой для начисления взносов в ПФ РФ, ФСС РФ и ФОФМС.
Рис. 7. Плательщики страховых взносов.
Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
|
|
|
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, являются выплаты:
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Положения главы 34 НК РФ не действуют для страховых взносов на травматизм. Эти взносы по-прежнему будет курировать ФСС.
Полномочия по взносам, которые перейдут к ФНС с 01.01.2017г:
– контроль за расчетом и уплатой взносов;
– прием от страхователей нового расчета по взносам начиная с 1 квартала 2017 года;
– возврат взносов, в том числе за период до 1 января 2017 года по решениям ПФР и ФСС;
– разрешение отсрочки или рассрочки по взносам;
– взыскание недоимки по взносам, пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года.
Плательщики взносов с 2017 года будут вставать на учет в налоговых органах.
Функции ПФР и ФСС:
– прием расчетов по взносам за периоды до 1 января 2017 года;
– камеральные и выездные проверки по взносам за периоды до 1 января 2017 года;
– прием заявлений на возврат сумм излишне уплаченных или взысканных взносов, пеней, штрафов за периоды до 1 января 2017 года, решение по данным заявлениям и их отправка в ИФНС для исполнения.
Кроме того, ПФР продолжит вести индивидуальный персонифицированный учет, поэтому компании будут сдавать ежегодно в фонд новую форму СЗВ-СТАЖ.
ФСС остается администратором страховых взносов на травматизм. Новая глава 34 НК РФ о страховых взносах сохраняет механизм возмещения пособий и других расходов на социальное страхование. ФСС по-прежнему будет проверять расходы на больничные и детские пособия.
Новая глава 34 НК РФ о страховых взносах перечисляет следующие функции страхователей:
– уплата взносов;
– учет доходов и взносов по каждому физлицу, которому компания начисляла и платила вознаграждения;
– сдача расчета по страховым взносам в ИФНС и сведений о застрахованных лицах в системе персучета;
– представление в налоговые органы документов, необходимых для расчета и уплаты взносов;
– хранение в течение шести лет документов, необходимых для расчета и уплаты взносов;
Статья 419 НК РФ закрепляет две категории плательщиков взносов:
1. плательщики, которые начисляют вознаграждения физлицам (организации, ИП);
2. плательщики, которые не начисляют вознаграждения физлицам. Например, предприниматели без работников.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он должен начислить и заплатить взносы отдельно по каждому основанию. ИП с работниками должен заплатить взносы за себя и с выплат в пользу своих работников. Это правило в 2017 году не изменилось.
Страховыми взносами будут облагаются выплаты гражданам, застрахованным в системе обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования:
· в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
· по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
· по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Предприниматели без сотрудников продолжат считать взносы исходя из МРОТ, а если их доход превысит 300 тыс. руб., они заплатят дополнительные взносы.
База по взносам – сумма выплат в пользу физического лица.Единственное исключение – суточные. С 2017 года для них действуют те же лимиты, что и для НДФЛ (п. 2 ст. 422 НК РФ). От взносов освобождена сумма не более 700 руб. в день для командировок по России, лимит по загранпоездкам – 2500 руб. Раньше от взносов освобождались суточные в том размере, который был предусмотрен во внутренних документах работодателя.
Лимиты по взносам в 2017 году выросли. Новые значения установило Правительство в постановлении от 29 ноября 2016 г. № 1255. Новые лимиты по взносам на 2017 год – в таблице.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 399; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!