Тема: Счета бухгалтерского учета и двойная запись
Бухгалтерский баланс и его структура.
Понятие о счетах бухгалтерского учета, их строение и содержание.
Сущность приема двойной записи. Понятие о корреспонденции счетов.
Защитные свойства счетов
Способы исправления ошибок в документах и записях бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс и его структура.
Для руководства хозяйственной деятельности предприятия, прежде всего необходимы сведения об имеющихся у него хозяйственных ресурсах. Эти сведения можно получить с помощью баланса. Как элемент метода - бухгалтерский баланс представляет собой отражения средств предприятия и источников их образования в денежном выражении на первое число месяца следующего за отчетным периодом (поквартально). Баланс, как документ, представляет собой таблицу двусторонней формы: левая сторона, которой называется - актив, в ней отражаются средства предприятия, правая сторона – пассив, где отражаются источники образования имущества. Каждый элемент в отдельности актива и пассива баланса называется статьей баланса.
Представим себе схему баланса схематично:
БАЛАНС
| Актив-имущество по видам и функциональной роли | Дает ответ на ? | Пассив-имущество по источникам образования и назначения | Дает ответ на ? |
| 1. Внеоборотные активы -основные средства -долгосрочные финансовые вложения | 1. Какова общая сумма средств, которыми располагает предприятие | Источники образования 1. Капитал и резервы | 1. Кому принадлежат средства предприятия |
| 2. Оборотные активы: -запасы, -д.задолженность, -денежные средства | 2. Каков состав этих средств | 2. Долгосрочные и краткосрочный пассивы: -кредиты, займы | 2. Каковы источники их формирования |
| 3. Убытки | 3. В каких целях они фактически используются | 3. Обязательства: -перед работниками -налоги -отчисления | 3. Каково целевое назначение средств, указанных в активе |
Основным свойством баланса является равенство итогов актива и пассива. Это равенство вытекает из того, что каждый вид средств предприятия поступает из какого-либо источника и следовательно, общая сумма средств (актив баланса) всегда должна быть равна общей сумме источников средств (пассив баланса).
В силу того, что в нашей стране существует типовой бухгалтерский учет, существует и типовая схема средств предприятия (т.е. актива баланса) и источников их образования (т.е. пассива баланса).
Все изменения в балансе можно свести к четырем основным типам:
Изменения затрагивают две статьи баланса, находящиеся в активе.
• В кассу предприятия с расчетного счета получено 900 руб. Эта операция относится к 1 типу изменения и валюту баланса не меняет.
А+С-С=П
• Обе изменяющиеся статьи находятся в пассиве: за счет оформленной ссуде банка перечислено поставщику 5000 руб. Данная операция относится к типу 2, и в этом случае валюта баланса также не меняется.
А=П+С-С
• Изменения происходят в активе и пассиве в сторону уменьшения. С расчетного счета перечислено банку в погашение долга по ссуде 3000 руб. В данном случае операция затрагивает изменения в активе и пассиве баланса, уменьшения его валюту.
А-С=П-С
• Изменения в активе и в пассиве в сторону увеличения: От поставщиков получено материалов на 1000 руб. Эта операция принадлежит к типу 4 и увеличивает валюту баланса.
А+С=П+С, где
А-актив баланса, П- пассив баланса, С-сумма операций
Валюта баланса - это общий итог баланса. Проследив, таким образом, влияние хозяйственных операций на баланс видим, что равновесие баланса сохраняется после любой хозяйственной операции. Благодаря тому, что в активе и в пассиве баланса предусмотрены графы «на начало года» и «конец года», можно фиксировать изменения по отдельным статьям средств и источников за отчетный период. Но по бухгалтерскому балансу, составленному балансу, составленному на определенную дату, нельзя повседневно наблюдать за изменениями в составе и размещении каждого вида средств и источников. Такое наблюдение - это одна из основных задач бухгалтерского учета, и достигается оно при помощи счетов.
Понятие о счетах бухгалтерского учета, их строение и содержание.
Для руководства хозяйственной деятельностью предприятия недостаточно иметь сведения только о состоянии средств предприятия и источников их образования. Необходимы также показатели, происходящие в процессе кругооборота хозяйственных средств, характеризующие движение различных объектов бухгалтерского учета. Для отражения хозяйственных операций и получения представления о движении хозяйственных средств и источников их образования, в бухгалтерском учете применяется такой элемент метода - как счета. С помощью счетов осуществляется экономическая группировка однородных объектов учета. Так, например, все денежные средства, имеющиеся в кассе предприятия, учитываются на счете «Касса», деньги, находящиеся на расчетном счете в банке, учитываются на расчетном счете в банке, учитываются на счете «Расчетный счет».
Название счетов совпадает с названиями статьей баланса. Это закономерное явление, так как данные, содержащиеся в счете, затем поступают на соответствующую статью баланса. Обычно одному счету соответствует одна статья баланса. Но иногда статья баланса включает в себя сведения о нескольких счетах. Например: статья баланса «Производственные запасы» включает в себя сведения о «сырье и материалах», покупные полуфабрикаты, топливо, запасных частях, строительных материалах, и малоценных и быстроизнашивающихся предметах».
После каждой хозяйственной операции новый баланс сразу же не составляют. Необходимая для его составления исходная информация первоначально накапливается на бухгалтерских счетах. Счет - как элемент метода бухгалтерского учета, представляет собой способ отражения всех текущих изменений, происходящих со средствами предприятия, источниками их образования и процессами.
Все счета подразделяются на две составные части - дебет и кредит. Дебет и кредит – слова латинского происхождения. В переводе на русский язык дебет означает «он должен», отсюда дебитор – должник. Слово кредит означает «он верит, доверяет», отсюда кредитор – это заимодатель, т.е. лицо, давшее деньги. Сальдо – слово итальянского происхождения, означает «Расчет, итог».
В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив различают:
активные
пассивные
активно-пассивные счета.
По объему счета подразделяют на:
синтетические
аналитические
Активные счета – это счета для учета хозяйственных средств.
Пассивные счета – это счета для учета источников хозяйственных средств.
Счета, непосредственно связанные с бухгалтерским балансом, называют счетами синтетического учета. Они отражают движение средств и их источников в обобщенном виде и только в денежном выражении. Бланки, журналы и книги, где открываются такие счета, называются регистрами синтетического учета.
Необходимые дополнительные сведения дают ведущиеся в каждой бухгалтерии счета аналитического учета. Каждому синтетическому счету соответствует отдельная группа детализирующих его счетов аналитического учета. Существуют субсчета, которые являются промежуточным звеном между синтетическим и аналитическим счетами.
Так счета аналитического учета, открытые в дополнение к синтетическому счету «Материалы» расшифровывают общую сумму, указанную в синтетическом счете по местам их хранения и по их конкретным наименованиям (Мясо, соль, мука и т п.)
В развитие синтетического счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» для учета расчетов каждой конкретной организацией открывается отдельный аналитический счет. Бланки, в которых ведутся счета аналитического учета, называются регистрами аналитического учета.
Бланки, в которых ведутся счета аналитического учета, называют Регистрами аналитического учета. Структура применяемых регистров достаточно разнообразна и зависит от содержания учетной политики, применяемой на данном предприятии. Это могут быть специальные Ведомости учета, которые открывают ежемесячно для каждого детализируемого синтетического счета, журналы-ордера, выполняющие одновременно функцию синтетического и аналитического учета, карточки аналитического учета, оборотные ведомости по аналитическим счетам.
Важно знать, что на основе поступающих в бухгалтерию документов аналогичные записи (часто разными исполнителями) делаются как в синтетические, так и в аналитические счета.
Следовательно, при нормальной работе бухгалтерии итоговые данные аналитического учета должны совпадать с оборотами и остатками по соответствующему синтетическому счету.
Запись на счетах начинают с указания начального остатка, или начального сальдо хозяйственных средств, или их источников. При этом в активных счетах начальное сальдо отражается по дебету, а в пассивных – по кредиту счета.
Активно-пассивные счета бывают двух видов бывают двух видов:
с односторонним сальдо (дебетовое или кредитовое)
с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно)
В продолжение всего месяца сумма каждой операции фиксируется в счетах текущего учета, причем для активных счетов дебет переводят словом "прибыло", кредит - словом "убыло", для пассивных наоборот: кредит означает "прибыло", дебет - "убыло". В конце месяца с учетом этих значений по каждому счету определяется новый остаток, который и вносится в содержание очередного бухгалтерского баланса.
Схема строения активных и пассивных счетов
| Активный счет |
| Пассивный счет | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Начальное сальдо | Начальное сальдо | |||
| Увеличение (+) | Уменьшение (-) | Уменьшение (-) | Увеличение (+) | |
| Конечное сальдо | Конечное сальдо | |||
Записи в счетах бухгалтерского учета делаются ежедневно, и, стало быть, в любой день на каждом счете имеется какой-то текущий остаток. Собрав текущие остатки по всем счетам, можно составить бухгалтерский баланс на любую дату и любой момент времени. Это означает, что баланс продолжает существовать и в течение месяца, но как бы в разобранном виде, как совокупность текущих остатков по всем счетам главной книги. После каждой хозяйственной операции новый баланс действительно не составляется. Однако, каждая запись суммы операции на счетах бухгалтерского учета вносит в разобранный баланс (совокупность текущих остатков по счетам) один из четырех видов изменений. Взаимосвязь счетов и баланса, а также различие в значении дебета и кредита для активных и пассивных счетов предопределяет порядок отражения сумм хозяйственных операций на счетах текущего учета, который регламентирован правилом двойной записи: сумма каждой хозяйственной операции обязательно отражается на двух счетах бухгалтерского учета, по дебету одного и кредиту другого корреспондирующего (взаимосвязанного) счета.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 775; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!