ВОПРОС 4. ОСНОВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПУБЛИЧНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ (КР. ХАРАКТЕРИСТИКА)
Бухгалтерская отчётность – один из важнейших источников информации для анализа итогов деятельности предприятия, оценки использования ресурсов финансового положения, выявление резервов снижения издержек и повышения рентабельности.
Стандарты финансовой отчётности:
• Отчетность выполняет объединяющую роль, она приводит к одинаковому виду очень разные по своей сути проекты, поэтому в представлении фин. отчетности важно следовать стандартам.
• Основные стандарты, определяющие внешний вид и правила построения отчетности:
– Российские стандарты бухгалтерского учёта (РСБУ)
– Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
– Общепринятые стандарты бухучета некоторых стран (GAAP США, Великобритании и Канады)
• Для инвестиционных проектов форматы отчетности не обязательно совпадают с форматами отчетности компании!
РСБУ
• Основные документы, определяющие стандарт:
– Федеральный закон о бухгалтерском учёте №129-ФЗ
– Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ)
• РСБУ имеют достаточно много отличий от МСФО, однако последние 10 лет ведется активная работа по сближению этих стандартов
• Важная проблема РСБУ – использование этой отчетности как налоговой, что вносит искажения в подход компаний к составлению отчетов.
• Главное преимущество – более жесткий контроль за составлением отчетности и ее подлинностью.
• В соответствии с ФЗ в РСБУ включаются:
|
|
|
• Форма №1 бухгалтерский баланс
• Форма №2 Отчёт о движении денежных средств
• Форма №3 Отчёт о прибылях и убытках и т.д.
• Выбор стандарта учёта в инвестиционном проекте – вопрос взаимопонимания с инвестором, любой из перечисленных стандартов является достаточно эффективным.
ВОПРОС 5. ОСНОВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПУБЛИЧНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ (БАЛАНС)
Баланс – главная форма бухгалтерской отчётности, он показывает состояние активов предприятия и источники их формирования на определённом этапе.
В финансовом анализе принято различать:
· Бухгалтерский (брутто) баланс
· Аналитический (нетто) баланс
Отличия нетто баланса состоят в коррекции отдельных статей бухгалтерского баланса с учётом отличий бухгалтерских оценок от рыночных:
o Списание безнадёжной дебиторской задолженности
o Коррекция стоимости запасов материальных ценностей на темпы инфляции
o Исключение убытков
o Баланс в отличие от кэш-фло и ОПУ составляется на за период, а на определённую дату (как правило, на конец каждого периода). Он характеризует состояние компании. Может использоваться для отслеживания результатов деятельности, когда они выражаются в изменении состоянии компании. В моделировании деятельности является важным источником информации для проверки правильности модели.
|
|
|
o Баланс состоит из двух частей. В первую графу финансового баланса вносится значение на начало отчётного года (вступительный баланс), во вторую – на конец года (заключительный баланс).
o В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях, все статьи активы и пассивы баланса, исходя из их экономической однородности, сведены в определённые разделы баланса. Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей – регламентируются нормативными актами.
o В укрупнённом виде структура баланса
Актив признаётся при наличие следующих условий:
· Имущество принадлежи по праву собственности, а ресурсы, контролируемые организацией, являются следствием юридически оформленных договоров.
· В результате его использования произойдёт увеличение экономических выгод организации
· Величина активов может быть определена
Активы организации по сроку использования подразделяются на 2 вида:
1. Внеоборотные активы – ресурсы, приобретённые для долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы)
|
|
|
2. Оборотные активы – активы, которые полностью и единовременно «потребляются» в производственном процессе, а потому в момент потребления их стоимость полностью переносится на себестоимость продукции.
***Нематериальные активы – долгосрочные активы, не имеющие физической структуры, используемые фирмой с целью получения экономических выгод.
Основные средства – это долгосрочные активы, имеющие устойчивую физическую структуру, используемые на фирме с целью получения экономической выгоды.
*(оборотные активы- текущие активы)
В разделе 2 бухгалтерского баланса отражаются текущие активы несколькими группами.
1) Запасы. Для целей бухгалтерского учёта в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
Ø Используемые в качестве сырья, материалов, комплектующих при производстве продукции, предназначенной для продажи.
Ø Предназначенные для продажи
2) Дебиторская задолженность. В соответствии как с международными так и с Российскими стандартами учёта определяется как сумма причитающейся компании покупателей (дебеторов). Возникает в случае – если услуга или товар проданы, а денежные средства не получены.
|
|
|
3) Краткосрочные финансовые вложения. Относят вложения в:
Ø Депозиты
Ø Займы
Ø Облигации
Ø Ценные бумаги, срок погашения которого не превышает 1 года.
4) Денежные средства. Все деньги фирмы.
§ Деньги в кассе
§ На расчётном
§ Текущий и специальный валютные счета
3 раздел. Капитал и резервы.
Самостоятельными статьями отражены собственные источники формирования имущества.
1) Уставный капитал
2) Добавочный капитал
3) Резервный капитал
*Самостоятельной строкой, приведена: нераспределена прибыль предприятия прошлых лет и отчётного года.
Уставный капитал – сумма средств, первоначально инвестированная собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. Величина уставного капитала может увеличиваться (уменьшаться) в процессе финансово-хозяйственной деятельности с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах.
Увеличение возможно:
1. При приёме нового участника или при внесении дополнительных вкладов
2. При использовании части нераспределённой прибыли или добавочного капитала. При этом в АО производится дополнительная эмиссия акций.
Уменьшение возможно:
1. При выбытии учредителей и возврате вкладов.
2. При уменьшении номинальной стоимости акций
3. При сокращении количества акций (выкуп акций)
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 533; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!