Учет доходов и расходов, производственных затрат.
Собственный капитал «Института» включает:
- уставный капитал;
- дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств;
- нераспределенный доход (нераспределенная прибыль).
Уставный капитал «Института» равен сумме вкладов учредителей. Формирование уставного капитала произведено в соответствии с учредительными документами.
Счета учета
«Институт» использует для учета собственного капитала следующие синтетические счета:
5510 « Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»
5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет»
Расчеты с бюджетом
«Институт» исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с соблюдением требований Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета обязательств по налогам являются документы бухгалтерского оформления: справки, расчеты, декларации.
Окончательная корректировка записей по учету налоговых платежей производится по истечении налогового года, на основе данных налоговых деклараций.
Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговых деклараций по налогам и сборам, осуществляет налоговый сектор бухгалтерии.
Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном виде.
|
|
Сверка расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам с налоговыми органами производится налоговым сектором ежеквартально и по итогам года. По результатам сверки составляется акт сверки расчетов. Акт сверки - документ по исчисленным (начисленным, уменьшенным) суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также пени и штрафов на определенную дату по данным налогового органа и налогоплательщика.
Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени, штрафа). Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет в связи с нарушением налогового законодательства, учитываются на отдельных счетах.
Учет подоходного налога с юридических лиц.
Для целей составления отчетности применяется следующая классификация:
- текущий налог - это сумма налога на прибыль, подлежащего уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период;
- отложенные налоговые обязательства - это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами.
|
|
Учетные принципы (раздел 28 , НСФО №2)
Для отражения налога на прибыль в отчетности «Институт» определяет метод обязательств, согласно которому в финансовой отчетности «Института» требуется отражать не только текущий налог на прибыль (налоговые последствия отчетного периода), но и отложенные налоги на прибыль (будущие налоговые последствия), существующие на отчетную дату.
При этом сумма расхода по налогу за отчетный период, отражаемая в отчете о прибылях и убытках, должна быть отражена в сумме текущего налога на прибыль плюс (минус) расход (экономия) суммы отложенного налога на прибыль.
Признание эффекта будущих налоговых последствий приводит к возникновению в финансовой отчетности отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Они образуются в связи с разницей между балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой.
Эффект рассчитывается по ставке подоходного налога, действующей на территории РК, для определения наличия отсроченных налоговых активов или обязательств на дату составления финансовой отчетности.
|
|
Отсроченное налоговое обязательство признается независимо от вероятности будущего платежа. Отсроченный налоговый актив признается только в случае вероятности получения будущего налогооблагаемого дохода, за счет которого будут использованы временные разницы. Отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства представляются в бухгалтерском балансе в разделе долгосрочных активов и обязательств.
Счета учета
Требования к раскрытию в отчетности
В отчете о прибылях и убытках «Института» требуется не только отразить сумму налога на прибыль, но и раскрыть основные его компоненты.
Расходы
Ведется раздельный учет затрат по каждому объекту калькуляции.
Затраты на использование активов и услуг признаются и учитываются в учете как расходы за период, в течение которого признается относящийся к нему доход.
Расходы классифицируются на:
а) прямые расходы - расходы, связанные с производством продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость продукции. Такие расходы признаются по мере признания доходов;
б) расходы периода - расходы, связанные с процессом реализации и общие административные расходы, расходы по процентам. Эти расходы признаются в течение периода, в котором они возникли.
|
|
Расходы периода
Расходы периода включаются в себестоимость товарной продукции (работ, услуг) в том отчетном периоде, в котором они были понесены. К ним относятся:
- общие и административные расходы (7210) – это расходы, связанные с управлением и организацией производства (работ, услуг);
- расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) (7110);
-расходы в виде вознаграждения (7310).
Общие и административные расходы, учитываются на счете 7210
Все затраты собираются на счете 7210 по статьям затрат.
Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг), произведенных при продаже, учитываются на счете 7110 и включают в себя:
- оплату труда работников отдела реализации и бюро маркетинга;
- отчисления от заработной платы;
- командировочные расходы работников отдела реализации и бюро маркетинга;
- амортизацию основных средств;
- расходы на рекламу и маркетинг;
- расходы на коммунальные услуги;
- таможенные услуги, сертификат качества и прочие услуги;
- участие в выставках и ярмарках;
- прочие расходы, связанные с реализацией.
Доходы
Учет доходов «Института» осуществляется в соответствии с НСФО №2 раздел 7 «Доход».
Признание и оценка доходов
Доходом признаются валовые, систематические и регулярные поступления экономических выгод, возникающих от следующих операций и событий:
- продажи товаров, готовой продукции;
- предоставления услуг, выполнения работ;
- прочих доходов
Доход признается при условии, что существует вероятность получения экономических выгод, связанных со сделкой и что сумму дохода можно оценить с большой степенью вероятности.
Доход признается следующим образом:
• предоставление услуг, выполнение работ. Продажа услуг признается в том отчетном периоде, в котором эти услуги были оказаны. Сумма дохода определяется на основе стадии завершения оказания услуги с использованием способа процентного соотношения фактически выполненных работ на определенную дату, к полному объему услуг по сделке(по договору);
Оценка дохода
Доход оценивается по стоимости, полученной или причитающейся к получению, исходя из договорных условий и иных видов соглашений между сторонами.
Доход от реализации продукции, работ, услуг отражается в учете по методу начисления.
При осуществлении измерения и признания дохода каждая операция рассматривается отдельно.
Счета учета
Для учета доходов от реализации продукции и оказанных услуг «Институт» применяет следующие синтетические счета:
6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»;
Раскрытие информации в отчетности
При представлении финансовой отчетности пользователям относительно доходов «Института» раскрывает следующую информацию:
- метод начисления дохода;
- суммы каждой значительной статьи выручки, признанной в течение периода, в том числе выручки, возникающей от продажи товаров, предоставления услуг, процентов, роялти, дивидендов;
- прочие доходы и расходы, в том числе претензии, штрафы или возможные убытки.
Доходы будущих периодов
Доходы будущих периодов - это доходы, относящиеся к будущим отчетным периодам, но фактически полученные в текущем отчетном периоде.
Классификация и группировка
К доходам будущих периодов относятся поступления активов в качестве:
• безвозмездно полученных ценностей;
• прочих доходов будущих периодов. Безвозмездные поступления долгосрочных активов
группируются следующим образом:
1) подаренные третьими лицами долгосрочные активы;
2) суммы целевого финансирования, предоставленные на условиях создания (приобретения, строительства и др.) долгосрочных активов.
Принятие доходов будущих периодов к учету Доходы будущих периодов должны равномерно распределяться по периодам и соотноситься с соответствующими расходами (убытками). Точно так же доходы будущих периодов, относящиеся к амортизируемым активам, обычно признаются как доход в течение тех периодов и в той пропорции, в которых начисляется амортизация этих активов.
Списание доходов будущих периодов.
Безвозмездные поступления, связанные с долгосрочными активами, списываются на прочие доходы по мере начисления амортизации по активам, создание которых было обусловлено этими поступлениями, в сумме, пропорциональной сумме начисленной амортизации.
При реализации безвозмездно полученных ценностей несписанная сумма доходов будущих периодов подлежит отражению в составе прочих доходов, если при этом не возникает обязанности вернуть безвозмездно полученные средства.
В случае возврата безвозмездно полученных ценностей сумма, списанная на доходы, признается убытком в корреспонденции со счетом учета задолженности по возврату ценностей; несписанный остаток на счете доходов будущих периодов признается задолженностью по возврату ценностей в том периоде, в котором возникло требование о возврате. Таким образом, сальдо по счету учета задолженности по возврату ценностей отражает сумму задолженности, подлежащую возврату.
Счета учета
Для ведения учета доходов будущих периодов применяются следующие синтетические счета:
3520 «Доходы будущих периодов» (краткосрочные);
4420 «Доходы будущих периодов» (долгосрочные).
Требования к раскрытию в отчетности Доходы будущих периодов, подлежащие признанию в долгосрочном периоде, отражаются в балансе в составе долгосрочных обязательств отдельной статьей, в случае существенности, либо в составе прочих долгосрочных обязательств, если несущественны.
Доходы будущих периодов, подлежащие признанию в краткосрочном периоде, отражаются в балансе в составе краткосрочных обязательств отдельной статьей, в случае существенности, либо в составе кредиторской задолженности и прочих обязательств, если они не существенны.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 807; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!