ВЛИЯНИЕ ПАНДЕМИИ НА СТРУКТУРНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РФ
Аннотация: несмотря на отрицательные последствия кризиса 2020 года, он положил начало экономическим реформам. Для финансирования резко увеличившихся государственных расходов Правительством РФ было принято решение обратить внимание на эффективность фискальной политики. Для этого Минфином РФ был реализован структурный манёвр в налоговой системе.
Ключевые слова: кризис, налоговая система, страховые взносы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на дополнительный доход, налоговые льготы, нефтедобывающие компании, налог на доходы физических лиц.
THE IMPACT OF THE PANDEMIC ON STRUCTURAL CHANGE IN THE RF FISCAL SYSTEM
Abstract: despite the negative effects of the crisis of 2020, it began the economic reform. The Russian Government had decided to draw attention to the effectiveness of fiscal policy to finance sharply enhanced public expenditure. The structural maneuver in fiscal system was implemented for this by the Ministry of Finance of Russia.
Keywords: crisis, fiscal system, insurance premiums, tax in supplementary revenue, tax on the extraction of minerals, tax benefits, oil companies, individual income tax.
Пандемия коронавирусной инфекции 2020 года повлияла буквально на все сферы общественной жизни, став для национальной экономики России настоящим испытанием. Экономический кризис, вызванный распространением инфекции, является уникальным, так как отличается от предыдущих крупных экономических кризисов в России переплетением шоков совокупного спроса и совокупного предложения:
- обвал цен на нефть;
- вынужденная самоизоляция и, как следствие, сокращение деловой активности.
|
|
|
Такая ситуация требует использования не привычных контр-циклических механизмов, а обеспечение соразмерного бюджетного импульса, задачами которого являются укрепление здравоохранения и повышения деловой активности, дабы избежать скатывания в кризисную спираль [1].
По данным федерального закона о федеральном бюджете 2020 года в федеральный бюджет этого года был заложен профицит 0,8% ВВП, однако непредвиденные расходы, связанные с обвалом цен на нефть и пандемией, привели к дефициту федерального бюджета, составившего по итогам года 3,8% ВВП. Таким образом, Правительству РФ в течение года приходилось принимать сложные решения относительно управления государственными доходами и расходами с целью наиболее эффективного их использования. Сложность таких решений обусловлена неожиданностью и масштабом сложившейся ситуации:
- необходимо, чтобы решения начинали показывать результат практически сразу после их принятия;
- стоимость ошибки от принятия неэффективного решения была запредельно велика.
В опубликованном 1 октября 2020 года докладе Минфина России об основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2021 год [1] говорится, что выход из кризиса возможен за счёт изменения структуры налоговой системы и государственных расходов. Структурный манёвр в налоговой системе направлен на снижение налоговой нагрузки на малый и средний бизнес. Для этого предусмотрен ряд мер, позволяющих достичь поставленной цели и избежать выпадающих доходов федерального бюджета.
|
|
|
В целом все принятые меры в рамках налогового манёвра являются результатом предложений о налоговых изменениях прошлых лет, которые в 2020 году нашли практическое применение.
Схематично налоговый маневр можно изобразить следующим образом (рис. 1):
Рис.1. Структурный маневр налоговой системы
Источник: составлено автором на основе данных Минфина России
Как отмечалось ранее, одной из задач, стоящей перед Правительством РФ, является повышение деловой активности в стране. По данным Росстата около 20% ВВП создают субъекты МСП, пострадавшие от кризиса больше всего. В связи с этим, повышение деловой активности было принято осуществлять за счёт МСП.
Решение о сокращении тарифов страховых взносов не было чем-то новым, так как ещё в 2018 году обсуждалась возможность снижения общего объема страховых взносов с 30% до 22% в совокупности с повышением НДС до 20% [2]. Однако в начале 2019 года реализовать удалось лишь инициативу повышения НДС.
|
|
|
25 марта 2020 года В. Путин предложил снизить ставку страховых взносов для МСП, после чего были приняты соответствующие поправки во вторую часть налогового кодекса, и уже с 1 апреля 2020 года на основании положений пп.17, п.1, ст.427 НК РФ «Пониженные тарифы страховых взносов» страховые взносы для субъектов МСП для зарплат свыше МРОТ составили:
- 10% в Пенсионный фонд РФ как в пределах лимита, так и свыше;
- 5% в Фонд обязательного медицинского страхования;
- 0% в Фонд социального страхования (по нетрудоспособности и материнству).
Важно отметить, что положительный эффект такого решения можно видеть уже сейчас. Так, по данным ФНС, несмотря на сокращение субъектов МСП в ноябре 2020 года по сравнению с апрелем на 4,85%, рост занятости в малом бизнесе за это время составил 1,77% [3].
Однако подобное решение приводит, прежде всего, к выпадающим доходам ПФР, которые по оценкам экспертов составят 400 млрд. рублей в 2021 году, 477,7 млрд. рублей в 2021 и 510,3 млрд. рубелей в 2022 году [2]. Трансферты из федерального бюджета не смогли бы покрыт дефицит бюджета ПФР, поэтому было принято решение об использовании средств ФНБ. При этом, стоит отметить, что ресурсы ФНБ ограничены, и, в случае продолжительного кризиса, они будут исчерпаны через несколько лет. Таким образом, возникает необходимость восстановить доходы федерального бюджета для финансирования дефицита ПФР.
|
|
|
Наибольшей доходной статьёй федерального бюджета всегда были платежи за пользование природными ресурсами. В 2019 году был начат эксперимент по внедрению налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее – НДД). Принципиальным различием между НДД и налогом на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) стало то, что нефте- и газодобывающие компании будут платить налог не с количества добытой нефти, а с доходов, полученных от её продажи, уменьшенных на величину издержек по добыче и транспортировке. Подобная система обложения успешно применяется в ряде зарубежных стран и позволяет учитывать себестоимость добычи и, следовательно, стимулировать инвестиции в отрасль для разработки новых месторождений.
По предварительным оценкам экономистов введение НДД позволило бы сократить налоговую нагрузку на добывающие компании с 60% выручки до 15%-36% выручки. Это позволило бы увеличить инвестиционные потоки в отрасль. Однако первый год действия реформы обошёлся федеральному бюджету в 213 млрд. рублей выпадающих доходов. При этом, по словам замминистра финансов Алексея Сазанова, инвестиции не выросли нисколько, а дивиденды добывающих компаний увеличились вдвое [4].
В защиту эксперимента с введением НДД выступает Минэнерго РФ, а также представители добывающих компаний. По их мнению, новая система обложения добычи нефти и газа не направлена на сиюминутное получение бюджетом нефтедолларов, но отсутствие подобной системы вскоре приведет к падению добычи и, следовательно, падению налоговых поступлений в бюджет.
На стадии обсуждения реформы в 2017-2018 гг. отмечались существенные риски, связанные с введением НДД, которые могли бы привести к большим потерям бюджета. К ним относятся и занижение прибыли, так называемое «золочение», и снижение рентабельности нефтеперерабатывающих компаний в связи с отменой экспортный пошлин, а также существование в отрасли двух налоговых режимов. Выпадающие расходы можно объяснить неготовностью налоговой системы к реформе [5]. На фоне введения НДД действовали неэффективные налоговые льготы по НДПИ, выпадающие доходы по которым в 2019 году составили порядка 1,4 трлн. рублей [1].
Таким образом, в 2020 году был запланирован целый ряд изменений в налоговое законодательство относительно налогообложения пользования природными ресурсами. Предполагается, что изменения параметров НДД, к которым относится ограничение по переносу исторических убытков (50% налоговой базы вместо существовавших 100%), снижение индексации таких убытков с 16,3% до 7%, а также изменение значений коэффициента, характеризующего уровень налогообложения нефти, в 2021 году принесут бюджету 87,8 млрд. рублей, в 2022 году – 55,6 млрд. рублей, а совокупные поступления к 2023 году составят более 200 млрд. рублей [6].
Кроме изменения параметров НДД были приняты поправки в налоговый кодекс, отменяющие действие налоговых льгот по добыче и экспорту вязкой и сверхвязкой нефти, льгот по экспорту нефти с отдельных участков недр, а также льгот по добыче с выработанных участков недр.
Изменения в части НДПИ также касаются повышения налоговых ставок НДПИ по добыче отдельных твердых полезных ископаемых. Сделать это было решено из-за сверхдоходов, получаемых добывающими компаниями, и низкой налоговой нагрузкой на такие компании, которая по твердым ископаемым в России составляет порядка 0,5%-0,6% выручки, в то время как за рубежом этот показатель варьируется от 2% до 6% выручки. Подобное повышение ставок принесет в бюджет в 2021 году около 56 млрд. рублей. Стоит также отметить влияние изменений на региональные бюджеты. Пандемия коронавируса особенно сильно повлияла на региональные бюджеты, поэтому дополнительные поступления от НДПИ позволит регионам увеличить доходы [7].
Изменения в порядке налогообложения использования полезных ископаемых является лишь частью структурного манёвра в налоговой системе, подготовленного Минфином РФ. Другим направлением получения дополнительных доходов являются изменения в системе подоходных налогов, основной целью которых является снижение степени регрессивности в налогообложении доходов, что становится особенно актуально в условиях пандемии, когда разрыв между богатыми и бедными увеличиваться более высокими темпами. В целом изменения заключаются в повышении ставок налога на прибыль (далее – ННП) и налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
Обращения В. Путина к гражданам России 25 марта 2020 года стало своего рода значимым событием, так как, помимо всего прочего, содержало основные направления развития бюджетной и налоговой политики в условиях коронавируса. В целях увеличения доходов бюджета В. Путин отметил, что «все доходы, уходящие из России в офшорные юрисдикции, должны облагаться адекватным налогом – 15%» [8].
Уже в декабре 2020 года были подписаны законы о внесении изменений в ряд соглашений об избежании двойного налогообложения с такими странами как Люксембург и Кипр, а также подготовлены изменения для соглашения с Мальтой. Основной смысл изменений заключается в повышении налоговой ставки по ННП на дивиденды и проценты, которые выводятся из России до 15%. Однако указанные изменения вступят в силу лишь с начала 2022 года.
В части НДФЛ изменения коснулись доходов граждан свыше 5 млн. рублей, а также налогообложения доходов по вкладам в банках. Первая мера предусматривает обложение доходов граждан сверх 5 млн. рублей по ставке 15%, в то время как вторая – устанавливает предельную необлагаемую сумму дохода гражданина по вкладам, которая равна произведению 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ РФ. И то, и другое решение было воспринято неоднозначно.
С одной стороны, повышение НДФЛ до 15% по доходам свыше 5 миллионов позволит пополнить бюджет в 2021 году на 60 млрд. рублей, в 2022 – на 64 млрд. рублей, а в 2023 – на 68,5 млрд. рублей. С другой стороны, согласно кривой Лаффера, поступления в бюджет при повышении ставки сократятся: часть доходов граждан уйдет в тень, а некоторые высокооплачиваемые специалисты и вовсе эмигрируют. А если повышение ставки и увеличит поступления в бюджеты, то только в бюджеты крупных городов [9].
Таким образом, пандемия коронавирусной инфекции, рост государственных расходов и необходимость увеличения поступлений в бюджет подтолкнуло Правительство РФ к изменению параметров некоторых налогов, эффективности которых обсуждалась несколько лет.
Отмена налоговых льгот и повышение налоговых ставок по НДПИ, а также уточнение порядка расчета НДД обсуждалось с 2017 года. Вопрос о необходимости введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц ставился ещё раньше – в 2016 году. Дефицит бюджета 2020 года, составившим 3,8% ВВП и возникший вместо планируемого профицита в 0,8% ВПП, стал отправной точкой для начала налоговых реформ. Безусловно, принятые решения неоднозначны и влекут за собой множество рисков, однако их реализация – новый этап в развитии налоговой системы.
Список литературы
1. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов // Минфин России [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/docs/budpol_taxpol/ (дата обращения: 21.01.2021).
2. Биезбардис Е. Как антикризисное снижение страховых взносов повлияет на пенсионную систему // Ведомости [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.vedomosti.ru/economics/blogs/2020/04/06/827238-strahovih-vznosov-pensionnuyu (дата обращения: 24.01.2021).
3. Титов заявил, что снижение страховых взносов до 15% привело к росту занятости в МСП // ТАСС [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://tass.ru/ekonomika/9988017 (дата обращения: 24.01.2021).
4. ПРЯМАЯ РЕЧЬ-Замминистра финансов Алексей Сазанов о налоговом маневре, поддержке и ошибках // Reuters [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.reuters.com/article/orubs-health-coronavirus-russia-taxes-idRUKBN23M2DM-ORUBS (дата обращения: 21.01.2021).
5. Якупов Б.Т., Вереин П.Э. Реформа налоговой системы РФ в нефтяной сфере. Выгоды и потери // Проблемы современной науки и образования. -2017. -№23(105). -С.43-48. [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=29334074 (дата обращения: 26.01.2021).
6. Филипенок А. СМИ узнали о планах властей изменить налог для нефтяных компаний // РБК [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.rbc.ru/business/03/08/2020/5f2798c99a79477eabe3b637 (25.01.2021).
7. Маврина Л. Госдума одобрила повышение налогов для добывающих компаний // Ведомости [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2020/09/22/840855-gosduma-odobrila (дата обращения: 26.01.2021).
8. Зубков И. Подписан закон о повышении налога на выводимые в Люксембург доходы // Российская Газета [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://rg.ru/2020/12/30/podpisan-zakon-o-povyshenii-naloga-na-vyvodimye-v-liuksemburg-dohody.html (дата обращения: 26.01.2021).
9. Каримова К. В России с 2021 года заработает «налог для богатых» // РБК [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://quote.rbc.ru/news/article/5fbbb7689a7947930b825dbf (дата обращения: 26.01.2021).
Журавель Е.Е.
Научный руководитель Горяинова Л.В.
(РЭУ им. Г. В. Плеханова)
Дата добавления: 2021-07-19; просмотров: 164; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!