Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
В ООО «Русские автотракторные запчасти» для учета расчетов с поставщиками за поступившие материалы, товары и для учета расчетов с ними за оказанные услуги используют счет 60.
Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками осуществляется по субсчетам и в аналитическом разрезе по организациям на основании заключенных договоров. Учет осуществляется на основании счетов, товарно-транспортных накладных, предъявляемых поставщиками.
Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в ООО «Русские автотракторные запчасти» являются расчетные документы (счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и др.).
При списании задолженности оформляются платежные документы, при этом дебетуют 60 счет, а кредитуют обычно 51 счет.
ООО «Русские автотракторные запчасти» имеет достаточно большое количество поставщиков. С каждым из них ООО «Русские автотракторные запчасти» заключает договоры на определенных условиях. Пример заключенного одного из договоров с ООО ТК «БорАвтоСтекло» приведен в Приложении №26.
За июнь месяц 2009 года была произведена предоплата за услуги связи июня в сумме 1000=00 ОАО «Северо-западному Телекому»
Дт. 60 Кт. 51 1000=00
За июнь месяц 2009 г. за оказанные услуги связи ОАО «Северо-Западный Телеком» выставил ООО «Русским автотракторным запчастям» счет-фактуру № 1100010609101239 от 30.06.2009г. (Приложение № 27) и акт выполненных работ (сдачи-приемки услуг) за тем же номером (Приложение № 28) в котором отмечается выполнение обязательств по договору на сумму 731=01, в том числе НДС 111=51.
|
|
|
Дт. 44 Кт. 60 619=50
Дт. 19 Кт. 60 111=51
Начальное сальдо на 1июня составляло -510=52
Конечное сальдо на 30 июня стало: -779=51 (-510=52 + 1000=00 – 619=50 – 111=51).
Эти все действия отражаются в журнале-ордере по счету 60.1
Поставщики выставляют «Русским автотракторным запчастям» счета-фактуры и товарные накладные. В товарной накладной указывается номер документа, дата составления, наименование поставщика и покупателя, наименование и краткое описание товара, количество товара, цена, общая стоимость отпускаемого товара, с учетом НДС. Накладная выписывается в четырех экземплярах, первый и второй из которых остаются у предприятия-поставщика (в бухгалтерии предприятия и на складе), а третий и четвертый передаются вместе с товаром покупателю (в бухгалтерию предприятия-покупателя и лицу, отвечающему за хранение товара). Данный документ подписывается материально-ответственными лицами, один из которых отпустил товар, а другой – принял, и заверяется печатями поставщика и покупателя.
|
|
|
Счет-фактура выписывается в двух экземплярах. Первый остается у поставщика товара, другой направляется покупателю вместе с товаром.
ООО «Русские автотракторные запчасти» находится на общепринятой системе налогообложения, поэтому оно ведет журнал учета полученных счетов-фактур и книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами.
Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведётся в Журнале-ордере и ведомости по счёту 60 (Приложение №29). В нём отражаются данные: начальный остаток кредитовый на 1 июня 2052581=93.
Дебетовый оборот составил 96539=65
Дт. 60 Кт. 51 - оплата счётов поставщиков 96539=65
Кредитовый оборот равен 16332=38
Дт. 19Кт. 60 - входящий НДС 1093=21
Дт. 44 Кт. 60 - оказанные услуги сторонними организациями 12370=08
Дт. 97 Кт. 60 – расходы будущих периодов 2869=09
Конечный остаток кредитовый на 30 июня 1972374=66
Затем данные переносятся в Оборотно - сальдовую ведомость (Приложение №30).
Технологическая схема обработки информации по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками приведена на Рис. 6.
Рисунок 6.Схема учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 212; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!