Премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда. 19 страница
Сверх лимита разрешается хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и социальных пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). Кроме того, допускается превышение лимита в выходные, нерабочие праздничные дни, если для фирмы эти дни являются рабочими (пример - магазины).
Если лимит остатка наличных денег не утвержден фирмой, он считается равным нулю. В этом случае фирма обязана сдавать в банк всю денежную наличность.
Внимание! В соответствии с Указанием Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе.
Кроме того, индивидуальные предприниматели, ведущие в соответствии с законодательством о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформлять.
Каждое обособленное подразделение фирмы ведет свою кассовую книгу (письмо Банка России от 4 мая 2012 г. N 29-1-1-6/3255) и самостоятельно устанавливает лимит. Лимит остатка наличных денег по фирме в целом определяется с учетом наличных денег, хранящихся в этих подразделениях. При этом фирма ведет общую кассовую книгу, в которой представлены кассовые операции всех подразделений.
|
|
|
Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, ваша организация может быть оштрафована. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей. Одновременно на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4 000 до 5 000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).
Остаток денежных средств в кассе определяется на конец рабочего дня после отражения всех проведенных операций в кассовой книге и указывается в строке "Остаток на конец дня" кассовой книги.
При расходовании денег необходимо соблюдать Указание Банка России от 7 октября 2013 года N 3073-У. В соответствии с данным Указанием индивидуальные предприниматели и юридические лица, между которыми установлены договорные отношения, не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, за исключением следующих целей:
- выплаты работникам, включенной в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдачи наличных денег работникам под отчет;
|
|
|
- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
- выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Выдавая деньги из кассы, помните о предельном размере расчетов с контрагентами. Расчеты наличными ограничены.
Предельный размер расчетов наличными по одному договору между двумя фирмами, фирмой и индивидуальным предпринимателем составляет 100 000 рублей. Организация, нарушившая указанный лимит расчетов наличными, может быть оштрафована. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей. За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4 000 до 5 000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).
Например, если вы заплатите поставщику наличными по одному договору 100 001 рубль, вы совершаете административное правонарушение. Если же вы внесете сумму, превышающую 100 000 рублей, не по одному, а по двум разным договорам (например, по одному договору - 50 000 руб., а по второму - 50 001 руб.), никакого нарушения не будет.
Проверки кассовой дисциплины осуществляют налоговые инспекции. Банки в этих контрольных мероприятиях не участвуют.
|
|
|
Учет кассовых операций с рублями
Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 "Касса" на основании приходного кассового ордера.
Деньги, снятые с расчетного счета, должны быть оприходованы проводкой:
Дебет 50 Кредит 51
- поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.
Расход наличных из кассы отражают по кредиту счета 50. Операции по расходованию денежных средств отражают записью:
Дебет 70 (71...) Кредит 50
- выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы и т.д.).
Учет кассовых операций с иностранной валютой
Наличная иностранная валюта, полученная в банке, может использоваться только на оплату командировочных расходов по загранкомандировкам.
Стоимость денежных знаков, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Банка России.
Такой пересчет проводят:
- на дату оприходования или выдачи из кассы иностранной валюты;
- на дату составления бухгалтерской отчетности.
Также пересчет наличной иностранной валюты в рубли может проводиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Банком России.
|
|
|
Если курс валюты с момента ее оприходования в кассу до момента ее выдачи или до даты составления бухгалтерской отчетности изменился, в учете возникают курсовые разницы.
Пример. Как учесть кассовые операции с инвалютой
ООО "Пассив" 28 декабря отчетного года получило в банке наличную иностранную валюту в сумме 3 500 долл. США. Валюта предназначена для оплаты командировочных расходов.
Вариант 1. Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (условно):
- на день оприходования валюты в кассу - 60 руб/USD;
- на 31 декабря отчетного года (дату составления отчетности) - 61,08 руб/USD.
Бухгалтер "Пассива" сделал записи:
Дебет 50 Кредит 52
- 210 000 руб. (3 500 USD x 60 руб/USD) - оприходована наличная валюта;
Дебет 50 Кредит 91-1
- 3 780 руб. ((61,08 руб/USD - 60 руб/USD) x 3 500 USD) - на отчетную дату (31 декабря) отражена положительная курсовая разница.
В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 213 780 руб. (210 000 + 3 780).
Вариант 2. Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (цифры условные):
- на день оприходования валюты в кассу - 61,8 руб/USD;
- на 31 декабря отчетного года (дату составления отчетности) - 60 руб/USD.
Бухгалтер "Пассива" сделал записи:
Дебет 50 Кредит 52
- 213 780 руб. (3 500 USD x 61,08 руб/USD) - оприходована наличная валюта;
Дебет 91-2 Кредит 50
- 3 780 руб. ((61,08 руб/USD - 60 руб/USD) x 3 500 USD) - на отчетную дату (31 декабря) отражена отрицательная курсовая разница.
В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 210 тыс. руб. (210 000 = 213 780 - 3 780).
Внимание! Иностранная валюта не признается наличными деньгами в Российской Федерации. Однако поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте вы можете отражать на отдельных листах кассовой книги по видам иностранных валют.
Появление курсовой разницы не является поступлением или расходованием валюты. Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента в связи с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю. Поэтому на сумму образовавшейся курсовой разницы составляют бухгалтерскую справку.
При росте курса иностранной валюты на сумму курсовой разницы делается запись в графе кассовой книги "Приход", при его падении - в графе "Расход".
Учет денежных документов
В кассе организации можно хранить не только наличные деньги, но и денежные документы.
По строке 1250 баланса отражают номинальную стоимость почтовых марок, авиабилетов, проездных билетов, путевок в дома отдыха и санатории, талонов на ГСМ и других денежных документов, числящихся в бухгалтерском учете по состоянию на отчетную дату.
Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 открывают отдельный субсчет 50-3 "Денежные документы".
Пример. Как учитывать денежные документы
30 декабря отчетного года АО "Актив" приобрело 10 путевок в санаторий сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки составляет 12 000 руб.
Бухгалтер "Актива" сделал следующие проводки:
Дебет 76 Кредит 51
- 120 000 руб. (12 000 руб/шт. x 10 шт.) - перечислены деньги санаторию в оплату путевок;
Дебет 50-3 Кредит 76
- 120 000 руб. - оприходованы путевки в кассу организации.
Стоимость путевок в размере 120 тыс. руб. отражают по строке 1250 баланса за отчетный год.
Как учесть деньги на расчетном счете
Сумму денег на расчетном счете указывают в балансе на основании банковской выписки, полученной на конец отчетного периода.
Как правило, фирма получает такие выписки от банка по мере осуществления операций по расчетному счету. К выписке прилагают документы, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет.
Деньги, поступающие на расчетный счет, вы должны отразить проводкой:
Дебет 51 Кредит 62 (76...)
- поступили на расчетный счет денежные средства.
Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств (проценты на остаток денежных средств), которые остаются на расчетных счетах этих организаций.
Если ваш банк выплатил вам такое вознаграждение, отразите поступившую сумму как прочие доходы. Для этого сделайте в учете запись:
Дебет 51 Кредит 91-1
- начислен банком процент на остаток средств на расчетном счете.
Деньги, списанные с расчетного счета, необходимо учесть по кредиту счета 51:
Дебет 60 (76...) Кредит 51
- списаны с расчетного счета денежные средства.
Суммы, которые ваша организация платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, включая выдачу наличных денег, учитывайте как прочие расходы.
Для этого сделайте запись:
Дебет 91-2 Кредит 51
- учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.
Банк может списать деньги с расчетного счета только по вашему поручению или с вашего согласия. Без вашего согласия (в бесспорном порядке) банк списывает с расчетного счета недоимки, пени и штрафы по требованию налоговой инспекции или по решению суда.
Если при проверке банковской выписки вы обнаружили, что какая-то сумма списана с расчетного счета ошибочно, немедленно сообщите об этом в операционный отдел банка. Пока причины ошибки не будут выяснены, спорную сумму отнесите в дебет счета 76-2 "Расчеты по претензиям". В учете эту операцию отражают записью:
Дебет 76-2 Кредит 51
- отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета.
Эту сумму указывают по строке 1230 баланса.
Как учесть деньги на валютных счетах
Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 следует открыть субсчета:
- 52-1 "Валютные счета внутри страны";
- 52-2 "Валютные счета за рубежом".
К субсчету 52-1 открывают субсчета второго порядка:
- 52-1-1 "Текущий валютный счет";
- 52-1-2 "Транзитный валютный счет".
Открыть счета в банке можно в различных валютах (долларах США, евро и др.). Операции по каждому виду валюты учитывают отдельно.
В строке 1250 отражают остатки денежных средств по всем субсчетам, открытым к счету 52 на конец отчетного периода.
К каждому текущему счету банк автоматически открывает транзитный валютный счет.
Внимание! Информировать налоговую инспекцию об открытии или закрытии валютного счета не нужно. Эта обязанность возложена на банки (Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ).
Покупка валюты
Порядок отражения операций, связанных с покупкой валюты, не зависит от целей, на которые ее приобретают. Обычно фирмы покупают валюту:
- для оплаты импортного контракта;
- на другие цели (оплату командировочных расходов, выплату заработной платы сотрудникам зарубежного представительства, погашение кредитов, полученных в иностранной валюте, и т.д.).
Покупка валюты для оплаты импорта
Чтобы купить валюту, вы должны перечислить банку определенную сумму в рублях.
Необходимая сумма превышает сумму, исчисленную по официальному курсу Банка России.
Дело в том, что обычно коммерческие банки покупают валюту на бирже, а биржевой курс, как правило, выше курса Банка России. Сумму к перечислению согласовывают с банком.
Перечисление денег на покупку валюты отразите проводкой:
Дебет 57 Кредит 51
- перечислены средства для покупки валюты.
После того как банк приобретет безналичную иностранную валюту и зачислит ее на ваш текущий валютный счет, сделайте проводку:
Дебет 52-1-1 Кредит 57
- приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет.
За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение. В бухгалтерском учете сумма комиссионного вознаграждения может быть включена в стоимость материальных ценностей, приобретаемых за иностранную валюту.
При этом делается проводка:
Дебет 08 (07, 10, 15, 41) Кредит 51 (52-1-1, 57)
- комиссионное вознаграждение, удержанное банком за проведение операции по покупке валюты для оплаты импортируемых ценностей, отнесено на увеличение их стоимости.
Для целей налогового учета сумма комиссионного вознаграждения включается в состав прочих расходов (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если комиссия банка удержана после оприходования имущества или приобретения за валюту работ и услуг, ее уплату отразите в учете проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 51
- отражено комиссионное вознаграждение, удержанное банком за проведение операции по покупке валюты.
Купленную валюту вы должны учесть по официальному курсу Банка России, который действует на дату поступления денег. Однако курс иностранной валюты, по которому она покупается банком, как правило, отличается от официального курса. Возникающую разницу относят на финансовый результат от покупки валюты.
Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена банком, то сумма возникшей разницы может быть отнесена к прочим расходам:
Дебет 91-2 Кредит 57
- отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Для целей налогового учета эта разница включается в состав внереализационных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Пример. Как учесть операции, номинированные в инвалюте
ООО "Импортер" заключило контракт на покупку материалов на сумму 50 000 долл. США.
"Импортер" подал в банк "Коммерческий" заявку на приобретение валюты и перечислил ему для оплаты контракта 3 200 000 руб.
Банк "Коммерческий" приобрел валюту на бирже по курсу 63 руб/USD. Курс доллара, установленный Банком России на эту дату, - 61 руб/USD.
Комиссия банка составила 5 000 руб.
Бухгалтер "Импортера" сделал проводку:
Дебет 57 Кредит 51
- 3 200 000 руб. - перечислены рубли для покупки валюты.
Далее купленную банком валюту нужно зачислить на текущий валютный счет по курсу Банка России (61 руб/USD):
Дебет 52-1-1 Кредит 57
- 3 050 000 руб. (50 000 USD x 61 руб/USD) - купленная валюта зачислена на текущий счет.
Так как банк "Коммерческий" приобрел валюту по курсу 63 руб/USD, "Импортеру" нужно отразить разницу между этим курсом и курсом Банка России:
Дебет 91-2 Кредит 57
- 100 000 руб. (50 000 USD x (63 руб/USD - 61 руб/USD)) - отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому банк "Коммерческий" приобрел валюту на бирже;
Дебет 15 Кредит 51
- 5 000 руб. - удержана комиссия банка;
Дебет 51 Кредит 57
- 50 000 руб. (3 200 000 - 3 050 000 - 100 000) - возвращены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты.
Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому ее купил банк, сумму возникшей разницы отразите в составе прочих доходов:
Дебет 57 Кредит 91-1
- отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Покупка валюты для операций, не связанных с импортом
Вы можете купить валюту для оплаты командировочных расходов, выплаты зарплаты сотрудникам зарубежного представительства, погашения кредитов и займов в иностранной валюте и т.д.
Перечисление денег для покупки валюты отразите проводкой:
Дебет 57 Кредит 51
- перечислены деньги на покупку валюты.
После того как банк приобретет безналичную иностранную валюту и зачислит ее на ваш текущий валютный счет, сделайте проводку:
Дебет 52-1-1 Кредит 57
- приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет.
Уплату вознаграждения (комиссии) банка за покупку иностранной валюты отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 51 (52, 57)
- удержано вознаграждение за покупку валюты.
Банк может купить валюту по курсу, отличающемуся от курса Банка России. Возникающую разницу относят на финансовый результат от покупки валюты.
Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 57
- отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Разница между курсом Банка России и курсом, по которому ваш банк покупает валюту, уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу учтите в составе прочих доходов:
Дебет 57 Кредит 91-1
- отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Прочие поступления иностранной валюты
Обычно организации получают валюту:
- от иностранной фирмы в качестве оплаты по экспортному контракту;
- от банка или организации, у которых вы взяли валютный кредит (заем).
Поступление валютной выручки
Полученную по экспортному контракту валюту зачисляют на транзитный валютный счет.
При этом делают проводку:
Дебет 52 Кредит 62 (76)
- поступила валютная выручка на транзитный валютный счет.
Всю информацию об операциях, проводимых с использованием транзитного валютного счета, банк отражает в отдельной выписке.
Кредит (заем) в валюте
Получить валютный кредит (заем) вы можете:
- от российского банка;
- от иностранного банка;
- от иностранной компании.
Если кредит или заем получен в иностранной валюте, бухгалтеру необходимо:
- учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;
- увеличить или уменьшить задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата кредита (займа) или на дату составления бухгалтерской отчетности.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 213; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!