Формирование и использование прибыли ООО «Доктор Вет». Оценка влияния факторов на её величину
В таблице 13 отражена динамика состава прибыли компании.
Таблица 13- Анализ состава и динамики прибыли ООО «Доктор Вет» в 2015-2017 г. г.
| № п/п | Показатель | Годы, тыс. руб. | Динамика, тыс. руб. | Темп, % | ||||
| 2016 год | 2017 год | 2016 год | 2017 год | |||||
| 2015 год | 2016 год | 2017 год | 2015 год | 2016 год | 2015 год | 2016 год | ||
| 1 | Выручка всего | 63159 | 74510 | 96556 | 11351 | 22046 | 118,0 | 129,6 |
| 2 | Затраты всего | 34302 | 40589 | 52792 | 6287 | 12203 | 118,3 | 130,1 |
| 3 | Валовая прибыль | 28857 | 33921 | 43764 | 5064 | 9843 | 117,5 | 129,0 |
| 4 | Прибыль от реализации | 12601 | 14976 | 19263 | 2375 | 4287 | 118,8 | 128,6 |
| 5 | Сальдо прочих доходов и расходов | -41 | -45 | -95 | -4 | -50 | 109,8 | 211,1 |
| 6 | Прибыль от основной операционной деятельности | 12560 | 14931 | 19168 | 2371 | 4237 | 118,9 | 128,4 |
| 7 | Прибыль от инвестиционной деятельности (проценты к получению+доходы от участия) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | - |
| 8 | Общая сумма брутто- прибыли до выплаты процентов и налогов | 12560 | 14931 | 19168 | 2371 | 4237 | 118,9 | 128,4 |
| 9 | Проценты к уплате | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | - |
| 10 | Прибыль отчетного периода от обычной деятельности до налогообложения | 12560 | 14931 | 19168 | 2371 | 4237 | 118,9 | 128,4 |
| 11 | Налог на прибыль | 2509 | 2980 | 3834 | 471 | 854 | 118,8 | 128,7 |
| 12 | Отложенные налоговые активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | - |
| 13 | Отложенные налоговые обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | - |
| 14 | Чистая прибыль | 10035 | 11921 | 15334 | 1886 | 3413 | 118,8 | 128,6 |
Рост показателей прибыли в 2016 г. является положительной тенденцией и свидетельствует об улучшении деятельности ООО «Доктор Вет» в 2016 г.
|
|
|
Рост показателей прибыли в 2017 г. является положительной тенденцией и свидетельствует об улучшении деятельности ООО «Доктор Вет» в 2017 г.
Данные тенденции отражены на рисунке 16
Рисунок 16 - Динамика прибыли ООО «Доктор Вет» в 2015-2017 г. г., тыс. руб.
В целом наблюдается тенденция роста показателей прибылей, что свидетельствует об улучшении деятельности компании в 2017 г.
Рассмотрим динамику доли различных видов прибыли в структуре выручки в таблице 14.
Таблица 14 - Динамика доли прибыли ООО «Доктор Вет» в структуре выручки в 2015-2017 г. г, %
| № п/п | Показатель | Годы, % | Динамика, % | |||||
| 2016 год | 2017 год | |||||||
| 2015 год | 2016 год | 2017 год | 2015 год | 2016 год | ||||
| 1 | Выручка всего | 100,0% | 100,0% | 100,0% | 0,0% | 0,0% | ||
| 2 | Валовая прибыль | 45,7% | 45,5% | 45,3% | -0,2% | -0,2% | ||
| 3 | Прибыль от реализации | 20,0% | 20,1% | 20,0% | 0,1% | -0,1% | ||
| 4 | Прибыль от основной операционной деятельности | 19,9% | 20,0% | 19,9% | 0,2% | -0,2% | ||
| 5 | Общая сумма брутто- прибыли до выплаты процентов и налогов | 19,9% | 20,0% | 19,9% | 0,2% | -0,2% | ||
| 6 | Прибыль отчетного периода от обычной деятельности до налогообложения | 19,9% | 20,0%
| 19,9% | 0,2% | -0,2% | ||
| 7 | Чистая прибыль | 15,9% | 16,0% | 15,9% | 0,1% | -0,1% | ||
Рост значений в 2016 г. свидетельствует о росте доли прибыли по сравнению с 2015 г.
Снижение значений в 2017 г. свидетельствует о снижении доли прибыли по сравнению с 2016 г.
В таблице 15 отражена динамика прибыли от реализации компании в 2015-2017 г. г.
Таблица 15 - Динамика прибыли от реализации в 2015-2017 г. г. ООО «Доктор Вет»
| № п/п | Показатель | Годы, тыс. руб. | Динамика, тыс. руб. | Темп, % | ||||
| 2015 год | 2016 год | 2017 год | 2016-2015 | 2017-2016 | 2016-2015 | 2017-2016 | ||
| 1 | Выручка, тыс. руб. | 63159 | 74510 | 96556 | 11351 | 22046 | 118,0 | 129,6 |
| 2 | Прибыль от реализации, тыс. руб. | 12601 | 14976 | 19263 | 2375 | 4287 | 118,8 | 128,6 |
| 3 | Доля прибыли от реализации в выручке, % | 20,0 | 20,1 | 20,0 | 0,1 | -0,1 | - | - |
Рост прибыли от реализации в 2016 г. является положительным моментом и свидетельствует об улучшении деятельности компании в 2016 г. При этом рост доли прибыли от реализации в выручке является положительным моментом.
Рост прибыли от реализации в 2017 г. является положительным моментом и свидетельствует об улучшении деятельности компании в 2017 г. При этом снижение доли прибыли от реализации в выручке является отрицательным моментом.
На следующем этапе проводим факторный анализ прибыли от реализации с использованием данных таблицы. В качестве базового периода возьмем 2015 г., а отчетного – 2017 г.
|
|
|
Таблица 16 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации ООО «Доктор Вет», тыс. руб.
| № п/п | Показатель | Базовый период | Отчетный период | Динамика |
| 1 | Выручка (В) | 63159 | 96556 | 33397 |
| 2 | Затраты (З) | 34302 | 52792 | 18490 |
| 3 | Коммерческие расходы (КР) | 11900 | 14431 | 2531 |
| 4 | Управленческие расходы (УР) | 4357 | 10070 | 5713 |
| 5 | Прибыль от реализации (ПР) | 12601 | 19263 | 6662 |
Факторная модель имеет вид:
ПР = В – З – КР-УР (5)
где ПР - прибыль от реализации, тыс. руб.
В - выручка от реализации, тыс. руб.
З – затраты, тыс. руб.
УР - управленческие расходы, тыс. руб.
КР – коммерческие расходы, тыс. руб.
Влияние изменения выручки:
(Вотч- Збаз-КР баз- УРбаз) – (Вбаз – З баз- КР баз- УРбаз)
(96556-3430-11900-4357) – (63159-34302-11900-4357 ) = 33397 тыс. руб.
Влияние изменения затрат:
(Вотч- Зотч-КР баз- УРбаз) – (Вотч – З баз- КР баз- УРбаз)
(96556-52792-11900-4357) – (96556-34302-11900-4357 ) = -18490 тыс. руб.
Влияние изменения коммерческих расходов:
(Вотч- Зотч-КР отч- УРбаз) – (Вотч – З отч- КР баз- УРбаз)
|
|
|
(96556-52792-14431-4357) – (96556-52792 -11900-4357 ) = -2531 тыс. руб.
Влияние изменения управленческих расходов:
(Вотч- Зотч-КР отч- УРотч) – (Вотч – З отч- КР отч- УРбаз)
(96556-52792-14431-10070) – (96556-52792 -14431-4357 ) = -5713 тыс. руб.
Общее влияние факторов:
33397-18490-2531-5713 = 6663 тыс. руб.
Таким образом, под влиянием всех факторов сума прибыли от реализации снизилась на 47519 тыс. руб., в том числе за счет:
| - | изменения выручки сумма прибыли от реализации | выросла | на | 33397 | т.р. |
| - | изменения затрат на сумма прибыли от реализации | упала | на | -18490 | т.р. |
| - | изменения коммерческих расходов сумма прибыли от реализации | упала | на | -2531 | т.р. |
| - | изменения управленческих расходов сумма прибыли от реализации | упала | на | -5713 | т.р. |
В таблице 17 отражена динамика прибыли до налогообложения компании.
Таблица 17 - Динамика прибыли до налогообложения ООО «Доктор Вет» в 2015-2017 г. г.
| № п/п | Показатель | Годы, тыс. руб. | Динамика, тыс. руб. | Темп, % | ||||
| 2016 год | 2017 год | 2016 год | 2017 год | |||||
| 2015 год | 2016 год | 2017 год | 2015 год | 2016 год | 2015 год | 2016 год | ||
| 1 | Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 12544 | 14901 | 19168 | 2357 | 4267 | 118,8 | 128,6 |
| 2 | Доля прибыли до налогообложения в выручке, % | 19,9 | 20,0 | 19,9 | 0,1 | -0,1 | - | - |
Рост прибыли до налогообложения в 2016 г. является положительным моментом, а рост ее доли в структуре выручке - положительным.
Рост прибыли до налогообложения в 2017 г. является положительным моментом.
В целом рост прибыли до налогообложения является положительной тенденцией в 2017 г. и свидетельствует о расширении деятельности компании.
Далее проводим факторный анализ прибыли от налогообложения по факторной модели:
(6)
где ПН - прибыль до налогообложения, тыс. руб.
ПР - прибыль от реализации, тыс. руб.
СП – сальдо процентов, тыс. руб.
ДУ - доходы от участия в деятельности других организаций, тыс. руб.
СПДР - сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.
В таблице 18 представлены исходные данные для факторного анализа. В качестве базового периода взят 2015 г., в качестве отчетного – 2017 г.
Таблица 18 - Исходные данные для факторного анализа прибыли до налогообложения, тыс. руб.
| № п/п | Показатель | Базовый период | Отчетный период | Динамика, тыс. руб. |
| 1 | Прибыль (убыток) от продаж | 12601 | 19263 | 6662 |
| 2 | Проценты к получению | 0 | 0 | 0 |
| 3 | Проценты к уплате | 0 | 0 | 0 |
| 4 | САЛЬДО процентов | 0 | 0 | 0 |
| 5 | Доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | 0 |
| 6 | Прочие доходы | 8 | 23 | 15 |
| 7 | Прочие расходы | 49 | 118 | 69 |
| 8 | САЛЬДО прочих доходов и расходов | -41 | -95 | -54 |
| 9 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 12544 | 19168 | 6624 |
Влияние изменения факторов будем проводить последовательно:
- влияние изменения прибыли от реализации:
(19263+0+0-41) – (12601+0+0-41) = 6662 тыс. руб.
- влияние изменения сальдо процентов:
(19263+0+0-41) – (19263+0+0-41) = 0 тыс. руб.
- влияние изменения доходов от участия
(19263+0+0-41) – (19263+0+0-41) = 0 тыс. руб.
- влияние изменения сальдо прочих доходов и расходов
(19263+0+0-95) – (19263+0+0-41) = -54 тыс. руб.
Таким образом, совместное влияние факторов:
6662-54 = 6608 тыс. руб.
Таким образом, под влиянием всех факторов прибыль до налогообложения выросла на 6608 тыс. руб.
В таблице19 отражен процесс формирования чистой прибыли компании
Таблица 19 - Анализ формирования чистой прибыли ООО «Доктор Вет» в 2015-2017 г. г.
| № п/п | Показатель | Годы, тыс. руб. | Динамика, тыс. руб. | Темп, % | ||||
| 2016 год | 2017 год | 2016 год | 2017 год | |||||
| 2015 год | 2016 год | 2017 год | 2015 год | 2016 год | 2015 год | 2016 год | ||
| 1 | Прибыль до налогообложения | 12544 | 14901 | 19168 | 2357 | 4267 | 118,8 | 128,6 |
| 2 | Отложенные налоговые активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | - |
| 3 | Отложенные налоговые обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | - |
| 4 | Текущий налог на прибыль | 2509 | 2980 | 3834 | 471 | 854 | 118,8 | 128,7 |
| 5 | Чистая прибыль | 10035 | 11921 | 15334 | 1886 | 3413 | 118,8 | 128,6 |
Рост чистой прибыли в 2016 г. по сравнению с 2015 г. является положительным моментом.
Рост чистой прибыли в 2017 г. по сравнению с 2016 г. является положительным моментом.
В целом рост значения чистой прибыли ООО «Доктор Вет» в 2015-2017 г. г. является положительным и свидетельствует о расширении деятельности компании в 2017 г.
На следующем этапе проводим факторный анализ чистой прибыли по факторной модели:
(7)
где ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.
ПН - прибыль до налогообложения, тыс. руб.
ОНА - отложенные налоговые обязательства, тыс. руб.
ОНО - отложенные налоговые активы, тыс. руб.
НП - налог на прибыль, тыс. руб.
В таблице 20 представлены исходные данные для анализа по факторной модели.
В качестве базового года взят 2015 г., в качестве отчетного - 2017 г.
Таблица 20 - Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли ООО «Доктор Вет» в 2015-2017 г. г., тыс. руб.
| Показатель | Базовый период | Отчетный период | Динамика, тыс. руб. | ||
| обозначение | значение | обозначение | значение | ||
| Прибыль до налогообложения | ПНбаз | 12544 | ПНотч | 19168 | 6624 |
| Отложенные налоговые активы | ОНАбаз | 0 | ОНАотч | 0 | 0 |
| Отложенные налоговые обязательства | ОНОбаз | 0 | ОНОотч | 0 | 0 |
| Текущий налог на прибыль | Нпбаз | 2509 | НПотч | 3834 | 1325 |
| Чистая прибыль | Чпбаз | 10035 | ЧПотч | 15334 | 5299 |
Влияние изменения прибыли до налогообложения:
(ПНотч + ОНАбаз – ОНОбаз - НПбаз) - (ПНбаз + ОНАбаз – ОНОбаз - НПбаз)
(19168+0-0-2509) – (12544+0-0-2509) = 6624 тыс. руб.
Влияние изменения налоговых активов:
(ПНотч + ОНАотч – ОНОбаз - НПбаз)-(ПНотч + ОНАбаз – ОНОбаз - НПбаз)
(19168+0-0-2509) – (19168+0-0-2509) = 0 тыс. руб.
Влияние изменения налоговых обязательств:
(ПНотч + ОНАотч – ОНОотч - НПбаз) - (ПНотч + ОНАотч – ОНОбаз - НПбаз)
(19168+0-0-2509) – (19168+0-0-2509) = 0 тыс. руб.
Влияние изменения налога на прибыль:
(ПНотч + ОНАотч – ОНОотч - НПотч) - (ПНотч + ОНАотч – ОНОотч - НПбаз)
(19168+0-0-3834) – (19168+0-0-2509) = -1325 тыс. руб.
Общее влияние факторов:
6624-1325 = 5299 тыс. руб.
Таким образом, под влиянием всех факторов чистая прибыль выросла на 5299 тыс. руб.
Для оценки эффективности системы ценообразования ООО «Доктор Вет» следует провести анализ динамики основных финансовых показателей, характеризующих его работу. Основную часть прибыли предприятие получает от продажи продукции. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. Прибыль от продажи продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: товарооборота (Т); его структуры (Удi); закупочной стоимости (ЗСi) и уровня среднереализационных цен (Цi).
П = Σ[Тобщ х Удi (Цi - ЗСi)] (8)
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли. Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, используя данные, приведенные в таблице
Таблица 21 - Динамика средних реализационных цен товаров ООО «Доктор Вет»
| Вид продукции | Цена с НДС, руб./уп. | ||
| 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. | |
| Препараты антимикробного, противогрибкового и гормонального свойства | 203,651 | 216,65 | 219,11 |
| Противопаразитарные средства | 178,299 | 189,68 | 198,42 |
| Витаминные комплексы | 169,698 | 180,53 | 194,36 |
| Расходные материалы | 174,445 | 185,58 | 194,08 |
| Сыворотки (вакцины) | 263,003 | 279,79 | 280,2 |
| Зоотовары | 284,594 | 302,76 | 310,77 |
| Корма | 266,011 | 282,99 | 282,96 |
| Аксессуары | 258,115 | 274,59 | 284,95 |
| Спецпредложение | 238,459 | 253,68 | 249,19 |
| Другое | 155,758 | 165,7 | 171,21 |
| Среднее значение | 263,849 | 280,69 | 293,91 |
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
Индекс объема продаж Ipn исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации (T1) с базовым (T0) в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии его величина составляет:
; (9)
| ; |
| 99 |
| , |
| 0 |
| 690 |
| 684 |
| I |
| 10 |
| / |
| 09 |
| рп |
| = |
| = |
;
05
,
1
684
716
I
11
/
10
рп
=
=
Таблица 22 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции
| Показатель | Базовый период (2016 г.) | Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода | Отчетный период (2017 г.) |
| Выручка (нетто) от продаж продукции (В) базовая | Т0 х Ц0 = В0 = = 74510 тыс. руб. | Т1 х Ц0 = В01 = 100548 тыс. руб. | Т1 х Ц0 = В1 = 104009 тыс. руб. |
| Выручка (нетто) от продаж продукции (В) условная | Т0 х Ц0 = В0 = = 104009 тыс. руб. | Т1 х Ц0 = В01 = 108832 тыс. руб. | Т1 х Ц0 = В1 = 94593 тыс. руб. |
| Полная себестоимость продукции (З) | Т0 х ЗС0 = З0 = 40589 тыс. руб. | Т1 х ЗС0 = З01 = 80028 тыс. руб. | Т1 х С1 = З1 = 84699 тыс. руб. |
| Т0 х ЗС0 = З0 = 84699 тыс. руб. | Т1 х ЗС0 = З01 = 88068 тыс. руб. | Т1 х С1 = З1 = 75175 тыс. р. | |
| Прибыль (П) | В0 – З0 = П0 = 20586 тыс. руб. | В01 – З01 = П01 = 20520 тыс. руб. | В1 – В0 = П1 = 84699 тыс. руб. |
| В0 – З0 = П0 = 10310 тыс. руб. | В01 – З01 = П01 = 20764 тыс. руб. | В1 – В0 = П1 = 19418 тыс. руб. |
Прибыль базовая (П0):
П0 = В0 – З0; (10)
П0(09/10) = 101319 – 8733 = 20586 тыс. руб.;
П0(10/11) = 104009 – 84699 = 19310 тыс. руб.
Прибыль условная отчетного периода Пусл1:
Пусл1 = П0 х Iрп; (11)
Пусл1(09/10) = 20586 х 0,99 = 20380 тыс. руб.;
Пусл1(10/11) = 19310 х 1,05 = 20275 тыс. руб.,
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшится на 1% за период 2015-2016 г. г. и составить 20380 тыс. руб., и, соответственно, за период 2016-2017 г. г. увеличиться на 0,5% и составить 20275 тыс. руб.
Затем определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне закупочной стоимости и цен (Пусл2). Для этого из условной выручки (Вусл) нужно вычесть условную сумму затрат (Зусл):
Пусл2 = Вусл – Зусл; (12)
Пусл2(09/10) = 100548 – 80028 = 20520 тыс. руб.;
Пусл2(10/11) = 108832 – 88068 = 20764 тыс. руб.
Подсчитаем, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне закупочной стоимости продукции (Пусл3). Для этого из фактической суммы выручки (В1) следует вычесть условную сумму затрат (Зусл):
Пусл3 = В1 – Зусл; (13)
Пусл3(09/10) = 104009 – 80028 = 23981 тыс. руб.;
Пусл3(10/11) = 94593 – 75175 = 19418 тыс. руб.
Фактическая прибыль (П1):
П1 = В1 – З1; (14)
П1(09/10) = 104009 – 84699 = 20886 тыс. руб.;
П1(10/11) = 94593 – 75175 = 19418 тыс. руб.
Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в таблице 23
Таблица 23 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продажи продукции в целом по предприятию ООО «Доктор Вет»
| Показатель прибыли | Порядок расчета | Прибыль, тыс. руб. | |
| 2015/2016 | 2016/2017 | ||
| П0 | В0 – З0 | 20586 | 19310 |
| Пусл1 | П0 х Iрп | 20380 | 20275 |
| Пусл2 | Вусл – Зусл | 20520 | 20764 |
| Пусл3 | В1 – Зусл | 23981 | 6525 |
| П0 | В1 – З1 | 20886 | 19418 |
По данным таблицы 23 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:
- объема реализации продукции
ΔПvрп = Пусл1 – П0; (15)
ΔПvрп(09\10) = 20380 – 20586 = -206 тыс. руб.;
ΔПvрп(10\11) = 20275 – 19310 = 965 тыс. руб.;
- структуры товарной продукции
ΔПстр = Пусл2 – Пусл1; (16)
ΔПстр(09\10) = 20520 – 20380 = 140 тыс. руб.;
ΔПстр(10\11) = 20764 – 20275 = 489 тыс. руб.;
- отпускных цен
ΔПц = Пусл3 – Пусл2; (17)
ΔПц(09/10) = 23981 – 20520 =3461 тыс. руб.;
ΔПц(10/11) = 6525 – 20764 = -14239 тыс. руб.;
- закупочная стоимость реализованной продукции
ΔПс = П1 – Пусл3; (18)
ΔПс(09\10) = 20886 – 23981 = -3095 тыс. руб.;
ΔПс(10\11) = 19418 – 6525 = 12893 тыс. руб.
Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен, в основном, снижением закупочной стоимости реализованной продукции. Росту суммы прибыли на 489 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре товарной продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных товаров. В связи с изменением отпускных цен сумма прибыли к 2017 г. уменьшилась на 14239 тыс. руб. В целом динамика прибыли положительна и можно сделать вывод, что деятельность компании на рынке эффективна.
Дата добавления: 2019-02-26; просмотров: 221; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!