Налоговый вычет на приобретение ККТ
01.01.2018 вступил в силу Федеральный закон N 349-ФЗ <4>, который первоначально планировалось ввести в действие ровно год назад.
--------------------------------
<4> Федеральный закон от 27.11.2017 N 349-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
С 2018 года сумма налога, уплачиваемая при применении ЕНВД (единый налог), может быть дополнительно уменьшена на сумму расходов по приобретению ККТ (введен п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Это, как говорится, хорошая новость. Но есть ряд условий для использования данного вычета:
- этим вычетом могут воспользоваться только индивидуальные предприниматели;
- ККТ должна быть включена в реестр ККТ;
- эта ККТ должна использоваться при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;
- размер вычета - не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ;
- уменьшение суммы единого налога производится при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована соответствующая ККТ;
- ККТ должна быть зарегистрирована в налоговых органах с 01.02.2017 до 01.07.2019, если иное не предусмотрено далее.
Отдельные условия предусмотрены для следующих предпринимателей. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, предусмотренную пп. 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, на дату регистрации ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму ЕНВД на указанную сумму расходов при условии регистрации соответствующей ККТ с 01.02.2017 до 01.07.2018. Уменьшение суммы единого налога в этом случае производится при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2018 года, но не ранее налогового периода, в котором ККТ зарегистрирована.
|
|
|
Отметим, что речь идет о расходах по приобретению ККТ. Что под ними понимать? Законодатель расшифровал данное понятие следующим образом. В названные расходы включаются затраты:
- на покупку непосредственно ККТ и фискального накопителя;
- приобретение необходимого программного обеспечения;
- выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом N 54-ФЗ (модернизацию ККТ).
И конечно, расходы на приобретение ККТ не учитываются при исчислении ЕНВД, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.
Обратите внимание! Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежим в виде ЕСХН или УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", стоимость приобретенной ККТ учитывают в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, в порядке, установленном гл. 26.1 и 26.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 27.11.2017 N 03-11-11/78354).
|
|
|
При применении ПСНО
Условия получения налогового вычета. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСНО, имеют право уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ. Статья 346.51 НК РФ дополнена п. 1.1. Условия получения налогового вычета следующие:
- ККТ должна быть включена в реестр ККТ;
- ККТ должна использоваться в деятельности, в отношении которой применяется ПСНО;
- размер вычета - не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ;
- ККТ должна быть зарегистрирована в налоговых органах с 01.02.2017 до 01.07.2019, если иное не предусмотрено далее;
- уменьшение суммы налога производится за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации индивидуальным предпринимателем соответствующей ККТ.
Особый порядок применения данного налогового вычета установлен для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность, предусмотренную пп. 45 - 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, и имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ: они вправе применить указанный налоговый вычет при условии регистрации соответствующей ККТ с 01.02.2017 до 01.07.2018. Уменьшение суммы налога в этом случае производится за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации индивидуальным предпринимателем соответствующей ККТ.
|
|
|
Под расходами на приобретение ККТ понимаются затраты, определение которых дано выше для плательщиков ЕНВД.
Относительно понятно, что делать, если патент у индивидуального предпринимателя один, а если их несколько?
Если предприниматель получил в соответствующих периодах несколько патентов и при исчислении налога по одному из них расходы по приобретению ККТ превысили сумму этого налога, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту(ам), на сумму указанного превышения.
Обратите внимание! Расходы на приобретение ККТ не учитываются при исчислении налога при ПСНО, если они были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.
Уведомление о предоставлении налогового вычета. Чтобы получить рассматриваемый налоговый вычет, предприниматель должен направить соответствующее уведомление - уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.
|
|
|
Уведомление можно будет направить как в письменной, так и в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, в котором предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика и в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.
Что касается формы, формата и порядка представления уведомления, они будут утверждены ФНС. В этом случае предпринимателям нет необходимости ждать утверждения данной формы. До ее утверждения предприниматель вправе уведомить налоговый орган об уменьшении суммы налога при ПСНО в произвольной форме с обязательным указанием следующих сведений:
- фамилии, имени, отчества (при наличии) налогоплательщика;
- идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);
- номера и даты патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО, сроков уплаты уменьшаемых платежей и сумм расходов по приобретению ККТ, на которые они уменьшаются;
- модели и заводского номера ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога при ПСНО;
- суммы понесенных расходов по приобретению соответствующей ККТ.
Налоговый орган вправе отказать в предоставлении налогового вычета, если сведения, указанные в уведомлении, являются недостоверными или не соответствуют установленным требованиям. В этом случае предприниматель получит уведомление от налогового органа не позднее 20 дней со дня получения первоначального документа. Соответственно, в данной ситуации налог уплачивается в полном размере.
Но у индивидуального предпринимателя есть возможность представить повторное уведомление с исправленными сведениями.
В случае если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, можно будет произвести зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
В законодательство о применении онлайн-ККТ внесены изменения, согласно которым отдельные категории налогоплательщиков, в том числе находящиеся на спецрежиме в виде ЕНВД и ПСНО, вправе не применять ККТ до 01.07.2019. До указанной даты вправе не применять ККТ организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению (кроме услуг общественного питания) и не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при условии выдачи бланков строгой отчетности.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих спецрежимы в виде ЕНВД и ПСНО, введен налоговый вычет на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах с 01.02.2017.
Дата добавления: 2019-02-26; просмотров: 143; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!