Устранили спорный вопрос об уплате НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав
Сейчас вопрос о перечислении НДС при получении предоплаты в счет передачи некоторых имущественных прав спорный. Например, при передаче прав на жилые дома, гаражи и машино-места. Минфин настаивает на том, что НДС нужно исчислить по расчетной ставке с полной суммы полученной предоплаты. При передаче имущественных прав уплаченный налог нельзя принять к вычету. Его можно только вернуть или зачесть.
Некоторые эксперты считают, что с такой предоплаты НДС исчислять не нужно. Налог необходимо заплатить один раз - при передаче имущественных прав.
Теперь этот вопрос урегулировали. НДС надо будет исчислять с предоплаты. Налоговую базу составит не вся предоплата, а разница: предоплата минус расходы на приобретение уступаемых прав. Сумму расходов нужно будет определять пропорционально доле предоплаты.
При передаче имущественных прав НДС, уплаченный с предоплаты, можно будет принять к вычету.
Поправка вступает в силу с 1 октября 2018.
8.2. Для деклараций по НДС уменьшен общий срок камеральной проверки до двух месяцев с правом налоговиков на продление до трех месяцев. Ускоренно будут проверять декларации, поданные с 4 сентября 2018.
Значительные изменения претерпевают нормы о документах, подтверждающих право на нулевую ставку НДС по экспортным операциям:
- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов понадобится представлять только в отдельных случаях, например, при вывозе припасов. В иных случаях эти бумаги надо будет подавать только по требованию налоговиков (если у них где-то что-то не сошлось);
- Подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте можно будет контрактом с российской организацией. Сейчас, чтобы подтвердить нулевую ставку, нужен контракт с иностранной организацией или его копия. Из-за этого требования возникают трудности при отгрузке товаров зарубежным обособленным подразделениям российских юрлиц. Проблему решили: для подтверждения нулевой ставки можно будет представить контракт с российской компанией или его копию. По контракту товар должен поставляться обособленному подразделению компании, которое расположено за пределами ЕАЭС.
Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября 2018.
8.4. Снизятся требования при заявительном порядке возмещения НДС. Если сейчас право на такой порядок без гарантии имеют уплатившие 7 млрд. рублей налогов за три года, то законопроектом эта сумма снижается до 2 млрд. Такое же снижение касается поручителей. Кроме того, поручителям разрешат иметь больше обязательств – до 50% от чистых активов (сейчас до 20%). Аналогичные поправки вводятся для освобождения от уплаты акциза.
Актуальные вопросы. Судебная практика по НДС
Продавец не отразил реализацию в книге продаж
В случае, если вам пришло требование из налогового органа об уточнении показателей книги покупок за отчетный квартал по причине того, что вы отразили вычеты по приобретенным ТРУ (товарам, работам, услугам), а ваш продавец не исчислил с данных операций НДС к уплате, то в ответ на запрос необходимо предоставить проверяющим скан-копии следующих документов: договора, счета-фактуры, товарных накладных и/или актов выполненных работ, оказанных услуг, - обосновывающих ваше право на вычет по НДС.
Нумерация счетов-фактур
Влияет ли нарушение порядка нумерации счетов-фактур на применение вычета по НДС ( пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ)?
Согласно пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ счет-фактура должен иметь порядковый номер. Он приводится в строке 1 (Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила)). Как следует из Правил, налогоплательщик указывает порядковые номера в соответствии со своей индивидуальной хронологией составления счетов-фактур. Особенности нумерации (за исключением использования в определенных случаях разделительной черты) не предусмотрены ни Налоговым кодексом РФ, ни Правилами.
В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в применении вычета.
Минфин России считает, что право на вычет НДС не зависит от того, как формируются порядковые номера счетов-фактур. Данной точки зрения придерживается и ФНС России.
Есть судебные акты, в которых указывается, что нарушение порядка нумерации не может являться основанием для отказа в вычете НДС.
Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-09/411
Ведомство отметило, что право применять вычеты по НДС не зависит от того, в каком порядке формируются номера счетов-фактур, выставляемых продавцом.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо ФНС России от 30.12.2015 N СД-4-3/23312@
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.11.2016 N Ф06-13869/2016 по делу N А12-936/2016
Суд указал, что отсутствие хронологии в нумерации счетов-фактур не может являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов, со ссылкой на п. п. 2 и 5 ст. 169 НК РФ. Инспекция не доказала отсутствие реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентом и формальность соответствующего документооборота.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.09.2017 N Ф07-8416/2017 по делу N А13-1714/2016
Как указал суд, несоответствие номеров и дат двух представленных обществом счетов-фактур не опровергает реальности хозяйственных операций между обществом и его контрагентом. Инспекция не доказала наличие согласованных действий сторон, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, не доказала совершение обществом недобросовестных действий. Решение инспекции о доначислении налогов, штрафа и пеней признано недействительным.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.01.2013 по делу N А01-2107/2011
Суд указал, что нарушение хронологической последовательности нумерации счетов-фактур не свидетельствует об отсутствии хозяйственных операций. Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие инспекции идентифицировать стороны сделки, наименование и стоимость товаров, ставку и сумму НДС, не являются основанием для отказа в вычете.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.07.2016 N Ф10-2019/2016 по делу N А35-11613/2014
Суд отметил следующее. Номера представленных счетов-фактур не совпадали. Согласно ст. 169 НК РФ составлять и заполнять такие документы обязан продавец. Инспекция не доказала, что покупатель знал о нумерации счетов-фактур контрагентов. Она не опровергла реальности хозяйственных операций и не доказала, что сделки заключались без разумной цели. Следовательно, покупатель правомерно применил вычеты.
Дата добавления: 2019-02-26; просмотров: 183; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!