Тема № 8. Налоговые правонарушения и налоговая ответственность
Цели занятия: выявление уровня знаний и степени понимания обучающимися учебного материала; формирование и развитие навыков самостоятельной работы с нормативными документами и научной литературой; развитие способности обучающихся к самостоятельному мышлению; приобретение обучающимися практических навыков составления и оформления процессуальных документов; умение осуществлять деловое общение: публичные выступления, переговоры, деловую переписку и т.д.
Реализуемые компетенции: ПК-4, ПК-5.
В ходе занятия проверяются и формируются следующие знания, умения и навыки:
знать:
- сущность и содержание основных понятий налогового права; предмет, метод, систему налогового права, принципы налогообложения; источники правового регулирования налогообложения;
- элементный состав налога; особенности налоговых правоотношений; структуру и функции налоговых органов, правовой статус субъектов налогового права; понятие, задачи, виды и формы налогового контроля, процессуальный порядок его осуществления; порядок привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства; состав и правовое регулирование федеральных, региональных и местных налогов;
уметь:
- принимать решения и действовать в точном соответствии с законом;
- применять на практике нормы налогового права; анализировать и толковать нормы налогового права с учетом тенденций судебной практики и позиций финансовых и налоговых органов; выявлять пробелы законодательства о налогах и сборах;
|
|
|
владеть:
- навыком принятия решений и совершения юридических действий в точном соответствии с законом в сфере налогового права;
- навыком применения нормативных правовых актов, реализации норм материального и процессуального права в профессиональной деятельности в сфере налогового права.
Методика проведения занятия и реализации компетенций:
1. Подготовительный этап (до занятия)
(задание доводится до студентов на предшествующем семинарском занятии, распределяются роли; студенты готовятся к деловой игре в период времени, отведенного на самостоятельную работу по дисциплине)
а) ознакомление студентов с предлагаемой ситуацией:
Решением руководителя Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Воронежа советника налоговой службы РФ I ранга Поборникова В.Н. от 30 апреля 2012 г. была назначена выездная налоговая проверка АО «Альфа».
Проверка проводилась по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах АО «Альфа» в 2008-2011 годах. Проверяющими были назначены государственный налоговый инспектор, советник налоговой службы III ранга Дьячков А.Н., государственный налоговый инспектор, советник налоговой службы III ранга Мытников И.П. и государственный налоговый инспектор, советник налоговой службы III ранга Федоров Л.В.
|
|
|
Проверка фактически проводилась с 3 мая 2012 года по 30 июня 2012 года. В ходе проверки была обнаружена неполная уплата АО «Альфа» налога на прибыль организаций в результате необоснованного включения в расходы затрат на приобретение сырья у поставщика – ООО «Омега», не подтвержденных документально. Об этом свидетельствует следующее: договоры и акты приемки от имени ООО «Омега» были подписаны неустановленными лицами, а само ООО «Омега» зарегистрировано по адресу «массовой регистрации» и фактически по данному адресу не находится. Это свидетельствует о получении ООО «Альфа» необоснованной налоговой выгоды. Размер недоимки составил 1 000 000 руб.
Проверяющими было направлено в адрес АО «Альфа» требование о предоставлении пяти актов приемки товара по договорам поставки, заключенным в 2008 году с ООО «Алмаз», однако проверяемый налогоплательщик предоставил только два акта.
Налоговый инспектор И.П. Мытников для «сопоставления данных» попросил также представить ему документы об исчислении и уплате налога на доходы физических лиц. Представитель организации отказался выполнить его просьбу. 20 мая налоговый инспектор вынес постановление о выемке документов и, пригласив двух своих коллег в качестве понятых, в присутствии главного бухгалтера организации изъял документы, обещав отдать их «дня через два-три». Однако налоговый инспектор заболел и вернул документы только 10 июня.
|
|
|
В ходе выездной налоговой проверки назначалась экспертиза подписи руководителя АО «Альфа» на изъятых актах приемки товара по договорам поставки.
АО «Альфа» направило в налоговую инспекцию письменные возражения на акт выездной налоговой проверки, в которых, в числе прочего, указало на следующие обстоятельства:
- АО «Альфа» является производителем социально значимой продукции: оборудования для послеоперационной реабилитации и протезно-ортопедических изделий. Ранее налоговых правонарушений и недоимок по налогам АО «Альфа» не допускало;
- налоговое правонарушение совершено в период болезни главного бухгалтера и стечения тяжелых семейных обстоятельств у директора АО «Альфа» (сын употреблял наркотики и находился на стационарном лечении);
- проверяющие не ознакомили представителя АО «Альфа» с результатами экспертизы подписи на актах приемки и не приложили копии заключения эксперта к акту выездной налоговой проверки;
|
|
|
- проверять уровень цен по сделке с ООО «Омега» налоговая инспекция не имела права, так как эта сделка не является контролируемой в соответствии с ст. 105.14 НК РФ. Полномочия по проверке правильности исчисления у полноты уплаты налогов по контролируемым сделкам принадлежат ФНС РФ, а не территориальным налоговым органам;
- НК РФ не содержит обязанности налогоплательщика проявлять осмотрительность при выборе контрагента и осуществлять проверку, находится ли он по адресу, указанному в учредительных документах, платит ли налоги, полномочны ли подписывать договоры его должностные лица.
б) распределение ролей в группе;
в) детальный правовой анализ всех обстоятельств дела и доводов участников спора, подготовка студентов к аргументации своей позиции, а также анализ норм НК РФ и позиций судебно-арбитражной практики, регламентирующих процессуальный статус участников выездной налоговой проверки и рассмотрения дела о налоговом правонарушении.
г) составление налогово-процессуальных актов по изложенным фактическим обстоятельствам, необходимых для инсценирования предложенной ситуации:
- акт налоговой проверки*[3];
- письменные возражения налогоплательщика на акт налоговой проверки (составляются в свободной форме с соблюдением обычно предъявляемых к документам такого рода требований);
- протокол рассмотрения материалов налоговой проверки*;
- решение о привлечении (или об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения*;
- требование об уплате налога, пени, штрафа*;
2. Игровой этап (во время занятия) - проведение заседания руководителя налогового органа по рассмотрению материалов налоговой проверки и вынесению решения по делу о налоговом правонарушении.
Алгоритм рассмотрения дела:
объявляется, кто рассматривает материалы налоговой проверки, какое дело и в отношении кого подлежит рассмотрению;
устанавливается личность присутствующих лиц;
разъясняются лицам, участвующим в рассмотрении материалов налоговой проверки, их процессуальные права и обязанности;
рассматриваются заявленные отводы и ходатайства;
исследуется акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы налоговой проверки;
заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к налоговой ответственности, показания иных лиц, участвующих в производстве по делу, изучаются представленные документы и исследуются иные доказательства;
выносится решение.
3. Подведение итогов ролевой игры в группе (в конце занятия):
- оценка убедительности позиций и качества их аргументации участниками игры с позиций соблюдения норм материального и процессуального налогового права;
- анализ и оценка правильности составления актов (содержание и оформление, соблюдение сроков принятия актов и совершения отдельных налогово-процессуальных действий);
- оценка навыков делового общения студентов (умение работать в команде, формулировать и логично излагать свои мысли, убеждать оппонента в правильности своей позиции, корректно вести дискуссию).
- обсуждение особенностей стадий рассмотрения дела о налоговом правонарушении.
Список рекомендуемой литературы по теме:
Нормативные правовые акты и иные официальные документы
Налоговый кодекс РФ, ст. 54.1, 69, 70, 75, 89, 100, 101, гл. 15 – 16, 25.
Приказ ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)" // СПС «Консультант Плюс».
Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 706; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!