Порядок формування законодавчо-нормативної інформації в контролі
На організаційній стадії фахівцем у галузі фінансового контролю формується нормативно-правова та фактографічна інформація до кожного об’єкта контролю.
Нормативно-правове інформаційне забезпечення формується шляхом складання спеціальної таблиці. Запис нормативних правових інформаційних джерел у таблицю здійснюється за певною ієрархією.
1. Нормативно-правове забезпечення міністерств та інших органів виконавчої влади обов’язково повинно бути зареєстровано в Міністерстві юстиції України.
2. Проекти регуляторних нормативно-правових актів підлягають обов’язковому погодження з Державним комітетом з питань регуляторної політики та підприємництва
3. Термін введення в дію нормативно-правового акту (чи статті) може бути:
- через 3 дні після опублікування
- через 10 днів після опублікування
- з початку наступного року
Перелік фактографічної інформації яка використовується під час контролю:
- організаційно-розпорядча
- звітність
- облікові регістри
- первинні документи
Система профілактичних заходів контролю
Однією з найважливіших функцій контролю є профілактика недоліків у діяльності підприємств, установ, організацій та інших суб’єктів господарювання.
Суть профілактичних заходів зводиться до того, що інформація, одержана в результаті здійснення контролю, має стати основою для прийняття відповідних управлінських рішень з питань усунення фінансових порушень, притягнення осіб, винних у порушеннях, до відповідальності та недопущення їх надалі
|
|
За органами ДКРС закріплено ряд повноважень, які умовно можна поділити на 3 групи :
Фіскальні
Зобов’язуючі
Інформаційні
До фіскальних повноважень органів ДКРС належить:
1. Винесення рішень про стягнення з підконтрольних суб’єктів коштів і застосування фінансових санкцій за порушення чинного законодавства
2. Складання щодо керівників та інших посадових осіб підконтрольних суб’єктів протоколів про адміністративні правопорушення і винесення постанов про адміністративні стягнення
3. Припинення на розрахункових та інших рахунках у банках та інших фінансово-кредитних установах операцій, якщо керівництво суб’єкта, на якому необхідно провести ревізію або перевірку, перешкоджає працівнику ДКРС виконувати свої обов’язки
До зобов ’язуючих повноважень належить:
1. Пред’явлення керівникам та іншим посадовим особам суб’єктів, які ревізуються або перевіряються, вимог щодо усунення виявлених порушень законодавства з питань збереження власності та фінансових ресурсів;
2. Постановка питання перед відповідними органами про припинення бюджетного фінансування і кредитування, якщо отримані підприємствами, установами і організаціями кошти і позички використовуються з порушенням чинного законодавства
|
|
3. Внесення пропозицій про притягнення винних осіб до матеріальної чи дисциплінарної відповідальності або звільнення їх із займаних посад;
4. Звернення до господарських судів про визнання підконтрольних суб’єктів, які не виконують своїх зобов’язань перед державою, банкротами
До інформаційних повноважень належить:
1. Проведення перевірок з питань усунення недоліків і порушень, виявлених попередніми ревізіями і перевірками;
2. Передання матеріалів ревізій та перевірок іншим органам державного контролю для застосування фінансових санкцій, якщо це не входить до компетенції органів служби;
3. Інформування про результати контрольних дій відповідних органів влади, господарського управління, правоохоронних органів та громадськості;
4. Аналіз результатів контрольно-ревізійної роботи і визначення тенденцій з питань дотримання фінансової дисципліни, розроблення проектів законодавчих і нормативно-правових актів та внесення їх на розгляд в органи виконавчої влади
Форми та інституції контролю
|
|
Конституційне запровадження поділу державної влади на відповідні гілки розподіленої державної влади (законодавчу, виконавчу та судову) обумовлює виникнення відповідних гілок контролю та суб’єктів державного контролю: органи законодавчої влади, Президент, органи виконавчої влади, органи судової влади.
Інституція контролю – це система контролюючих органів, керована головним контролюючим органом, яка має складну організаційну побудову та закріплені чинним законодавством контрольні повноваження виконувати контрольні дії.
Контрольні повноваження – це закріплені чинним законодавством права відповідних суб’єктів контролю – представників інституцій контролю здійснювати в певний час та місці контрольні дії щодо діяльності суб’єктів господарювання.
Норми контролю – це величини, що визначають цільові орієнтири та обмежуючі параметри діяльності, дотримання яких забезпечує досягнення поставлених цілей.
Органи законодавчої влади мають повноваження щодо формування норм контролю, Президент – утворення інституцій контролю, органи виконавчої влади – фактичне здійснення контролю, органи судової влади – визначення конституційності норм.
|
|
Форма контролю – це спосіб організації контрольних дій при відстежування діяльності суб’єкта господарювання, явища або процесу.
Форми контролю поділяють на 3 групи, кожна з яких включає певні види його здійснення.
Форми здійснення контролю:
Випробування – спеціальний вид нагляду, який полягає в констатації ступеня відповідності суб’єктів господарювання певним законодавчим нормам. Здійснюється за допомогою сертифікації, атестації, акредитації, ліцензування, експертизи.
Перевірки – періодичний нагляд за діяльністю суб’єкта господарювання. Здійснюється за допомогою інвентаризації, контролінгу, ревізії, аудиту.
Стеження – постійний (безперервний) нагляд за діяльністю суб’єктів господарювання. Здійснюється за допомогою моніторингу, інших форм безперервного нагляду.
Класифікація видів контролю
Вид контролю – це напрямок його розгляду за певною класифікаційною ознакою.
Види контролю за професором Білухою. Класичні класифікаційні ознаки:
І ознака – За періодичністю здійснення:
· Попередній – здійснюється перед виконанням господарської операції
· Поточний (оперативний) – здійснюється в процесі виконання господарської операції
· Заключний (ретроспективний) – здійснюється через певний період завершення господарської операції.
ІІ ознака – За інформаційним забезпеченням:
· Документальний – здійснюється шляхом дослідження інформації щодо проведення господарської операції в системі обліку та звітності.
· Фактичний – підтверджує реальність існування об’єкта в натурі та встановлює його фактичний стан.
ІІІ ознака – За формами здійснення (контрольні перевірки):
· Превентивні – здійснюються на стадії попереднього контролю
· Поточні – засіб оперативного систематичного контролю певних операцій
· Тематичні – засіб періодичного оперативного контролю господарської діяльності
· Ревізії – засіб заключного (ретроспективного) контролю оцінки фінансово-господарської діяльності.
Класифікація видів контролю, запропонована професором Шевчуком ґрунтується на ознаках тріади «суб’єкт – контрольні дії – об’єкт».
І ознака – за суб’єктами здійснення
За ознаками ініціювання контролю:
· Прямий – контроль виконують
· Представницький – делегований ініціатором контролю виконавцю контролю
За ознакою спонукання контролю
· Ініціативний – за власним бажанням суб’єкта господарювання
· Примусовий – обумовлений зовнішніми обставинами
За ознаками суб’єктів контролю
· Державний – у сфері державної влади
· Муніципальний – у сфері місцевого самоврядування
· Незалежний – у сфері громадянського суспільства
· Контроль власника – у напрямку захисту та примноження об’єктів права власності
· Підприємницький контроль – у сфері діяльності контрагентів
· Контроль споживачів – у сфері захисту власних споживчих інтересів
ІІ ознака – за об’єктом контролю
Залежно від ступеня охоплення об’єкта
· Глобальний
· Локальний
За охопленням господарських сфер
· Економічний
· Фінансовий
· Фінансово-економічний
· Фінансово-господарський
За формами власності
· Контроль в приватному секторі економіки
· Контроль в державному секторі
· Контроль в комунальному секторі
За предметною областю контролю
· Комплексний
· Тематичний
За ієрархічним рівнем охоплення господарської системи контролем
· Контроль на мікроекономічному рівні
· Контроль на макроекономічному рівні
За ознакою взаємодії господарських систем
· Контроль внутрішньо економічної діяльності
· Контроль зовнішньоекономічної діяльності
ІІІ ознака – за різновидом контрольних дій
За місцем здійснення контрольних дій
· Інспектування на місцях
· Дистанційний
За часом здійснення контрольних дій
· Статичний (попередній, поточний, статичний)
· Динамічний (безперервний, дискретний)
· Передбачуваний
· Раптовий
За цільовою заданістю контрольних дій
· Стратегічний
· Тактичний
· Програмований
· Стихійний
За охопленням об’єкта контрольними діями (повний, локальний, цілісний, частковий, суцільний, вибірковий)
За методикою здійснення контрольних дій (документальний, фактичний)
За технологією здійснення контрольних дій ( рутинний, машинний, людино-машинний)
За ефективністю здійснення контрольних дій (знеособлений, безадресний, безцільний, дезорієнтований, паралельний, дублюючий, неповний, занижений, поверховий)
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 219; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!