Учет расчетов по страхования.
Для социального обеспечения работающих создаются на предприятиях фонды по общеобязательному социальному страхованию включающий в себя: пенсионный, страховой, фонд страхования по безработице и страхования от несчастных случаев.
Фонд общеобязательного страхования создается за счет двух источников:
а) за счет предприятия путем отчислений, установленных в процентах к начисленной зарплате;
б) удержаний из индивидуально начисленной зарплаты.
Государственный фонд также создается за счет аналогичных источников.
Учет обязательств по страховым социальным фондами ведется на счете 65 «Расчеты по страхованию».
При отчислениях в социальные фонды за счет предприятия рассчитанные суммы отображаются по дебету тех счетов, на которые была отнесена начисленная зарплата, и кредитуется счет 651. При удержании из заработной платы – как уже отмечалось:
Д-т 661 «Расчеты по заработной плате»
К-т 65 «Расчеты по страхованию».
При получении наличности из текущего счета в кассу на выплату зарплаты или перечислении в банкомат или на платежные карточки из текущего счета перечисляются платежи в социальные фонды и тем самым погашаются обязательства по социальным фондам.
Учет обеспечений.
Обеспечения выступают в качестве специального источника покрытия будущих расходов. Они создаются для возмещения следующих расходов на:
- выплату отпусков работникам;
|
|
|
- дополнительное пенсионное обеспечение;
- выполнение гарантийных обязательств;
- реструктуризацию;
- выполнение обязательств относительно обременительных контрактов и т.п.
Обеспечения создаются в случае возникновения обязательства, погашение которого вероятно приведет к уменьшению ресурсов.
Величина обязательства определяется расчетным методом по определенной расчетной ставке для возмещения соответствующих обязательств.
Синтетический учет обеспечения будущих расходов и платежей ведется на пассивном счете 47 «Обеспечения будущих расходов и платежей», который имеет субсчета:
471 «Обеспечение выплат отпусков»
472 «Дополнительное пенсионное обеспечение»
473 «Обеспечение гарантийных обязательств»
474 «Обеспечение прочих затрат и платежей»,
475 «Обеспечение призового фонда (резерв выплат)»
476 «Резерв на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее»,
477 «Обеспечение материального поощрения»
478 «Обеспечение восстановления земельных участков».
Наиболее распространенным на практике является резерв на оплату отпусков работающим. Он обеспечивает наличие источника выплат отпускных сумм и равномерное включение их в себестоимость продукции, что особенно необходимо в сезонных отраслях и на предприятиях с длительным циклом производства.
|
|
|
Резерв на оплату отпусков работающим создается в процентах к начисленной зарплате и зависит от длительности отпускного периода. Суммы начисленного резерва отображаются на счетах:
Д-т 23 «Производство»
Д-т 91 «Общепроизводственные расходы»
Д-т 92 «Административных расхода»
Д-т 93 «Расходы на сбыт»
и другие счета, на которые была отнесена начисленная зарплата
К-т 471 «Обеспечение выплат отпусков».
В данном случае заработная плата, начисленная за время отпусков, списывается за счет резерва и отображается на счетах:
Д-т 471 «Обеспечение выплат отпусков»
К-т «Расчеты по заработной плате».
На дебет счета 471 «Обеспечение выплат отпусков» относятся и все отчисления в социальные фонды.
Кредитовое сальдо по счету 471 «Обеспечение выплат отпусков» означает сумму созданного обеспечения, которое не использовано для начисления отпускных сумм до конца года.
По окончании года осуществляется уточнение неиспользованного обеспечения. При этом рассчитывается фактическая задолженность предприятия перед работающими за неиспользованный отпуск и сальдо по счету 471 «Обеспечение выплат отпусков» корректируется до уровня фактической задолженности путем доначисления или сторнирования. Таким образом, сальдо по данному счету отображается в балансе суммой фактической задолженности за неиспользованный отпуск состоянием на начало года.
|
|
|
На счете 472 «Дополнительное пенсионное обеспечение» учитываются суммы обеспечения на оплату дополнительных выплат средств для реализации программы социального обеспечения.
Резерв на гарантийное обеспечение, которое учитывается на счете «Обеспечения гарантийных обязательств», создается на производственных предприятиях, которые реализуют продукцию с гарантией.
Величина обеспечения определяется расчетным методом и отображается на счетах:
Д-т 93 «Расхода на сбыт»
К-т 473 «Обеспечения гарантийных обязательств».
На дебет счета 473 «Обеспечения гарантийных обязательств» относятся фактические затраты на ремонт готовой продукции, реализованной с гарантией.
Могут создаваться резервы для обеспечения затрат по реструктуризации, выполнению обязательств относительно обременительных контрактов и некоторых других расходов. Эти резервы учитываются на счете 474 «Обеспечения других расходов и платежей».
|
|
|
Созданные обеспечения путем включения их в затраты, используются лишь для возмещения тех затрат, для покрытия которых они были созданы.
Аналитический учет обеспечения будущих расходов и платежей организуется по их видам, направлениям формирования и использования.
На субсчете 475 «Обеспечение призового фонда (резерв выплат)" предприятия, которые осуществляют деятельность по выпуску и проведению лотерей, обобщают информацию о призовом фонде, уменьшенную на размер джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее.
На субсчете 476 «Резерв на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее» предприятия, обобщают информацию о резерве на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее:
Д-т 90 «Себестоимость реализации»
К-т 475 «Обеспечение призового фонда (резерв выплат)»
К-т 476 «Резерв на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее».
На субсчете 477 «Обеспечение материального поощрения» ведется учет обеспечения на материальное поощрение работников.
По кредиту субсчета 478 «Обеспечение восстановления земельных участков» ведется учет создания по обоснованному расчету обеспечения на демонтаж, перемещение объекта основных средств и приведение земельного участка, на котором он расположен, в состояние, пригодное для дальнейшего использования
Учет расчетов с бюджетом.
Взаимоотношения предприятия с бюджетом определяются действующей системой налогов и других обязательных платежей государства.
Налоги – это обязательные платежи, которые необходимо оплатить юридическому или физическому лицу в государственный или местный бюджет. Определение и погашение обязательств перед бюджетом по общегосударственным налогам регулируется законами страны, а перед местными бюджетами – решениями органов местного самоуправления.
Основными налоговыми платежами предприятий являются: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизный сбор, подоходный налог с доходов граждан, налог на землю, со владельцев транспортных средств, коммунальный налог и некоторые другие. Основное место в налоговой системе принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС), по которому возникает необходимость вести учет налогового кредита (обязательство бюджета перед предприятием) и налогового обязательства (обязательство предприятия перед бюджетом). Налоговый кредит оплачивается поставщикам материалов, услуг и другим кредиторам и уменьшает величину обязательства перед бюджетом. Налоговое обязательство – это общая сумма налога, который перечисляется в бюджет и платится предприятию покупателями за отгруженную готовую продукцию и заказчиками за произведенные работы. Таким образом, в бюджет платится разница в сумме налогового обязательства и налогового кредита.
Синтетический учет расчетов предприятия с бюджетом по всем видами платежей, а также санкций за нарушения налогового законодательства, которые также вносятся в доход бюджета ведется на счете 64 «Расчеты по налогам и платежам». По кредиту этого счета отображается обязательство перед бюджетом при начислении платежей, а по дебету – погашение обязательств и уменьшения на сумму налогового кредита.
Суммы платежей в бюджет налога на добавленную стоимость формируются таким образом.
Во время получения материалов от поставщиков вместе с договорными ценами им насчитывается 20% налогового кредита. Эти операции отображаются на счетах:
Д-т 20 «Производственные запасы»
Д-т 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»
Д-т 64 «Расчеты по налогам и платежам» (на сумму НДС)
К-т 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Во время погашения обязательств перед поставщиками вместе платится и налоговый кредит:
Д-т 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 31 «Счета в банках».
Отгруженная готовая продукция отображается в бухгалтерском учете как доход предприятия и задолженность покупателей и заказчиков, которая включает и сумму налогового обязательства по НДС.
Д-т 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т 70 «Доходы от реализации».
Оплата задолженности покупателями и заказчиками отображается на счетах:
Д-т 31 «Счета в банках»
К-т 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
С суммой уплаты поступает предприятию и налоговое обязательство за НДС. На сумму НДС уменьшается доход предприятия и возникает обязательство перед бюджетом:
Д-т 70 «Доходы от реализации»
К-т 64 «Расчеты по налогам и платежам».
Бюджету при этом платится разница в сумме налогового кредита и налогового обязательства:
Д-т 64 «Расчеты по налогам и платежам»
К-т 31 «Счета в банках».
Налог на прибыль, в соотвествии с Законом Украины об этом налоге, начисляется всеми предприятиями в размере 30 процентов от прибыли, а малые предприятия по своему желанию – в размере 10 или 6 процентов, но из суммы поступлений средств от реализации или других доходов.
У большинства предприятий возникает разница в сумме налога, определенного согласно налоговому и бухгалтерскому учету.
Бухгалтерский учет налога на прибыль ведется на счете 98 «Налоги на прибыль», а определяется по данным счета 79 «Финансовые результаты».
Сумма налога на прибыль отображается на счетах:
Д-т 79 «Финансовые результаты»
К-т 98 «Налоги на прибыль».
На сумму налога на прибыль, который следует оплатить в бюджет:
Д-т 98 «Налоги на прибыль»
К-т 64 «Расчеты по налогам и платежам», а при погашении задолженности перед бюджетом по налогам на прибыль:
Д-т 64 «Расчеты оп налогам и платежам»
К-т 31 «Счета в банках».
В том случае, если по налоговому учету следует оплатить в бюджет больше, чем по данным бухгалтерского учета, разница относится на дебет активного счета 17 «Отсроченные налоговые активы». В противном случае налоговые разницы относятся на кредит пассивного счета 54 «Отсроченные налоговые обязательства».
Акцизный сбор – это вид платежа в бюджет, который устанавливается на товары народного потребления, которые не являются первой жизненной необходимостью (ликеро-водочные изделия, сигареты, ковры и ковровые изделия, легковые автомобили и др.). Перечень подакцизных товаров и размер акцизного сбора устанавливается Верховной Радой Украины. Источником уплаты акцизного сбора является доход от реализации. Сумма этого налога отображается на счетах:
Д-т 70 «Доходы от реализации»
К-т 64 «Расчеты по налогам и платежам».
В установленные сроки акцизный сбор перечисляется в доход бюджета:
Д-т 64 «Расчеты по налогам и платежам»
К-т 31 «Счета в банках».
Аналогично учитываются обязательства перед бюджетом по другим платежам. Аналитический учет по счету 64 «Расчеты по налогам и платежам» организуется по видам платежей в бюджет.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 179; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!