Пример. Документальное оформление поступления товаров, доставленных железнодорожным транспортом.
Организация розничной торговли заключила договор на приобретение товаров. Согласно указанному договору товар доставляется железнодорожным транспортом. Поставщик товара должен оформить ТН и приложить к ней перевозочный документ (железнодорожную накладную, грузобагажную квитанцию или иной документ). На основании ТН организация розничной торговли принимает товар к учету.
Внимание!
Уполномоченный работник организации розничной торговли обязан проверить накладные ТТН и ТН на предмет их принадлежности отправителю товара и действительности бланков (подп. 1.9 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 N 488 "О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств"). Получить такую информацию можно в сети Интернет по адресу http://blank.bisc.by.
Товары, поступающие из-за границы, принимаются на учет на основании документов, выписанных грузоотправителем (ч. 4 п. 1 Инструкции N 58). Это документы, предусмотренные законодательством страны местонахождения (регистрации) грузоотправителя: инвойсы, товарные накладные, транспортные (перевозочные) документы, подтверждающие заключение договора перевозки грузов, и т.д.
Дополнительно в путеводителях КонсультантПлюс
Подробнее о документальном оформлении поступления запасов см. в энциклопедии для бухгалтера "Документальное оформление поступления и выбытия запасов и основных средств". >>>
|
|
|
Документы, подтверждающие приобретение (поступление) товаров, должны быть в наличии (подп. 1.12 п. 1 ст. 22 НК):
- при транспортировке товаров;
- в местах хранения товаров (на складах);
- в местах реализации товаров.
В местах хранения и реализации товаров документы, подтверждающие приобретение (поступление) товаров, находятся до передачи их в бухгалтерию. После составления и передачи товарного отчета они хранятся в бухгалтерии организации. При проведении проверок эти документы (оригиналы или заверенные должным образом копии) должны быть представлены проверяющему лицу в установленный в требовании о представлении документов (их копий) срок.
Примечание.
Подробнее об этом см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь от 25.05.2012 N 8-2-7/1525/15-1-6/307 "О наличии в местах хранения и (или) реализации товарно-материальных ценностей документов, подтверждающих их приобретение (поступление) либо отпуск в реализацию", судебную практику.
2.1.6.2. Учет "входного" НДС и его вычет
Сумма "входного" и "ввозного" НДС относится в дебет счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" (п. 21 Инструкции N 50; п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 N 41 (далее - Инструкция N 41)).
|
|
|
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Примечание |
| Отражена сумма НДС, причитающаяся к оплате поставщику - резиденту Республики Беларусь | 18 | 60 | П. 21 Инструкции N 50, п. 2 Инструкции N 41 |
| Отражена сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь | 18 | 51, 55 | |
| Отражена сумма НДС, исчисленная к уплате по товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза | 18 | 68 | |
| Отражена сумма НДС, исчисленная при оплате (ином прекращении обязательства) за товары, приобретенные на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее - нерезиденты) | 18 | 68 |
Указанные выше суммы "входного" и "ввозного" НДС признаются налоговыми вычетами у организаций - плательщиков НДС (п. 2 ст. 107 НК). Вычет производится на основании электронных счетов-фактур по НДС (далее - ЭСЧФ) (п. 5-1 ст. 107 НК).
|
|
|
| N п/п | Случаи приобретения товаров | Документ, служащий основанием для вычета | Обоснование |
| 1 | Приобретение товаров на территории Республики Беларусь у резидентов | ЭСЧФ, полученный от продавцов товаров при условии подписания его организацией розничной торговли - покупателем электронной цифровой подписью | Абз. 2 п. 5-1 ст. 107 НК |
| 2 | Приобретение товаров на территории Республики Беларусь у нерезидентов | ЭСЧФ, созданный и направленный организацией розничной торговли - покупателем товаров на Портал электронных счетов-фактур (далее - Портал) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции, указанный в ЭСЧФ | Абз. 3 п. 5-1 ст. 107, абз. 2 ч. 4 п. 8 ст. 106-1 НК, подп. 2.4 п. 2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 N 29 "О налогообложении" (далее - Указ N 29) |
| 3 | Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь (кроме ввоза с территории государств - членов Евразийского экономического союза) | 1. Декларация на товары, выпущенная в соответствии с заявленной таможенной процедурой. 2. Документы (их копии), подтверждающие факт уплаты НДС. 3. ЭСЧФ, составленный и направленный организацией розничной торговли - покупателем на Портал в день уплаты (зачета) НДС. Этот день не может быть: - ранее дня представления в таможенный орган декларации на товары, подтверждающей выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой; - позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции, указанный в ЭСЧФ | Абз. 4 п. 5-1 ст. 107 НК, подп. 2.4 п. 2 Указа N 29 |
| 4 | Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза | 1. Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость. 2. Документы, подтверждающие факт уплаты НДС. 3. ЭСЧФ, составленный и направленный организацией розничной торговли - покупателем на Портал в день уплаты (зачета) НДС. Этот день не может быть: - ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; - позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При уплате (зачете) сумм НДС частями после 20-го числа указанного выше месяца ЭСЧФ создается и направляется на Портал по каждому факту уплаты (зачета) НДС | Абз. 5 п. 5-1 ст. 107, абз. 2 п. 6 ст. 106-1 НК |
|
|
|
Суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров на территории Республики Беларусь у нерезидентов за иностранную валюту, подлежат вычету. Сумма вычета в белорусских рублях определяется исходя из официального курса на день оплаты. Сумма вычета должна быть указана в ЭСЧФ, направленном организацией розничной торговли - покупателем на Портал. Вычет производится в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления (п. 14-1 ст. 107 НК).
Учет оприходования товаров
Стоимость товаров учитывается по дебету счета 41 "Товары" (ч. 9 п. 32 Инструкции N 50).
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Примечание |
| При учете товаров по стоимости приобретения | |||
| Оприходованы товары по отпускной цене поставщика (без НДС) | 41-1, 41-2 | 60 | Ч. 1, 2, 4, 9 п. 32 Инструкции N 50 |
| Отражен "входной" НДС | 18 | 60 (51, 55, 68) | Ч. 1 и 2 п. 21 Инструкции N 50, п. 2 Инструкции N 41 |
| Отражен налоговый вычет по НДС (при наличии права на вычет) | 68-2 | 18 | Ч. 3 п. 21, п. 53 Инструкции N 50 |
| Отнесены на увеличение стоимости товаров затраты, непосредственно связанные с приобретением этих товаров (если данный порядок закреплен в учетной политике) | 41-1, 41-2 | 60 | Ч. 9 п. 32 Инструкции N 50, Письмо N 15-1-18/15-1 |
| Отнесены в состав расходов на реализацию расходы, связанные с приобретением этих товаров (если данный порядок закреплен в учетной политике) | 44 | 60 | Ч. 1 и 3 п. 35 Инструкции N 50, Письмо N 15-1-18/15-1 |
| Отнесены на стоимость товара суммы "входного" НДС (если НДС к вычету не принимается) | 41-1, 41-2 | 18 | Ч. 3 п. 21 Инструкции N 50 |
| Учет товаров ведется по розничным ценам (дополнительно к проводкам, приведенным выше) | |||
| Отражена торговая надбавка | 41-2 | 42-1 | Ч. 3 п. 33 Инструкции N 50 |
| Отражена сумма НДС в цене товара | 41-2 | 42-2 | Ч. 3 п. 33 Инструкции N 50 |
Примечание.
Отражение операций по предоставлению поставщиком скидок, премий, бонусов при приобретении товаров см. в подразделе 3.4.1.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 246; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!