Експертиза матеріалів, речей і виробів.
А тепер більш детально охарактеризуємо кожну з названих експертиз.
Техніко-криміналістична експертиза.
В завдання техніко-криміналістичної експертизи документів входить:
1. Встановлення способу виготовлення документів, використаний для його виготовлення справжній чи підроблений бланк, нанесені відтиски печатки і штампу справжніми чи підробленими кліше;
2. Що раніше було нанесено: текст, підпис, відтиск печатки;
3. Чи вносились виправлення в першопочатковий текст, який характер цих виправлень;
4. Як першопочатково читався змінений текст;
5. Питання відновлення згорілих і пошкоджених документів, витертих, вичищених чи іншим способом знищених текстів;
6. Питання по встановленню змісту тих текстів, які були закриті барвниками і іншими непрозорими матеріалами;
7. Питання про ідентифікацію засобів письма;
8. Встановлення групової належності матеріалів письма, чорнила, паперу.
При наявності рукописних документів може бути проведена судово-почеркознавча експертиза.
Разом з досліджуваними документами повинні бути направлені зразки почерку осіб, що перевіряються (вільні і експериментальні).
В процесі проведення цієї експертизи можуть бути поставлені такі питання:
1. Чи виконаний текст документа (резолюція, підпис) особою, зразки почерку якої додаються;
2. Ким із осіб, які перевіряються, виконаний документ;
|
|
|
3. Чи виконані різні фрагменти одного документу однією особою чи різними особами;
4. Чи виконані документи, які досліджуються однією особою.
Судово-бухгалтерська експертиза.
Предметом цієї експертизи є операції бухгалтерського обліку, і фінансово-господарська діяльність підприємства. Судово-бухгалтерська експертиза дозволяє з'ясувати і встановити наступне:
1. Чи правильно відображені фінансово-господарські операції в бухгалтерських документах;
2. В відношенні до яких операцій допущено перекручення відомостей;
3. В результаті яких порушень сталося заниження сум податку, що підлягає сплаті в бюджет;
4. Які суми податку не були в результаті перекручувань в бюджет;
5. Чи підтверджуються висновки акту документальної перевірки;
6. Хто відповідальний за порядок ведення обліку і звітності.
Цілі судово-бухгалтерської експертизи:
1. Усунення протиріч між матеріалами документальної перевірки і матеріалами кримінальної справи;
2. Усунення протиріч між результатами первинної і повторної документальної перевірки;
3. Підтвердження розміру матеріальних збитків, що встановлені матеріалами документальної перевірки;
4. Встановлення фактів порушення податкового законодавства, які призвели до заниження або приховування об'єктів оподаткування і в цілому податків, зборів і інших платежів до бюджету;
|
|
|
5. Встановлення правильності оформлення фінансово- господарських операцій, рух грошових коштів і його відповідність встановленим вимогам, ведення бухгалтерського обліку та звітності у відповідності до діючих вимог
6. Перевірка правильності методів, які використовуються в дослідженні при проведенні документальних перевірок і відповідності їм отриманих висновків;
7. Встановлення кола осіб, які відповідальні за повноту і правильність нарахування та сплату податків до бюджету і які допустили вказані порушення.
Вищезазначена модель є оптимальною, але, на жаль, не завжди реалізується при розслідуванні податкових злочинів.
Справа в тому, що практично при скоєнні цих злочинів бухгалтерський облік, як правило, або відсутній повністю, або відображає фінансово-господарську діяльність не в повному обсязі.
І те, і інше здійснюється платником податку як засіб скоєння податкового злочину і як спосіб його приховування.
Подібне становище з бухгалтерським обліком складає серйозні, а іноді й непереборні перешкоди для здійснення судово-бухгалтерської експертизи так як в компетенцію експерта не входить відтворення обліку.
|
|
|
Разом з тим, навіть в цих умовах було б невірно повністю відмовитися від проведення судово-бухгалтерських експертиз. Цілий ряд обставин, що відносяться в кінцевому результаті до предмету доказування, до його елементу, що стосується події злочину, можуть бути встановлені в рамках судово-бухгалтерських експертиз.
Для цього на вирішення експертизи можуть бути поставлені наступні питання:
1. Який стан бухгалтерського обліку в організацій (на підприємстві);
2. Які порушення порядку ведення бухгалтерського обліку мали місце;
3. Чи відповідають записи в документах бухгалтерського обліку про виробничі витрати даним первинної документації;
4. З якими господарськими операціями пов'язані допущені в обліку перекручення;
5. Чи відповідають дані, відображені у фінансовій звітності організації за певний період, даним бухгалтерського обліку;
6. Чи повністю оприбутковані матеріальні цінності;
7. До якого періоду відносяться виявлені розходження в облікових даних про прибуток (витрати) матеріальних цінностей;
8. Хто відповідальний за порядок ведення бухгалтерського обліку і звітності.
Дата добавления: 2018-10-27; просмотров: 212; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!