Учет налогового окружения инвестиционного проекта. Расчет амортизационных отчислений. Оценка влияния инфляции на параметры инвестиционного проекта.



 

Учет налогового окружения инвестиционного проекта.

Наименование налога Налоговая база Ставки Налоговый период
Налог на добавленную стоимость (НДС) Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом текущих затрат, облагаемых НДС 18% (для отдельных категорий товаров – 10%) Месяц
Налог на имущество организаций Среднегодовая остаточная стоимость основных средств 2,2% Квартал
Налог на прибыль Прибыль от реализации 24% Месяц/квартал
Начисления на зарплату (ЕСН) Любые выплаты и вознаграждения работникам предприятия 26,2% Месяц

НДС. Уплата НДС предприятием может быть условно разделена по видам деятельности: операционной и инвестиционной. В рамках операционной деятельности предприятие фактически выполняет роль фискального агента государства: получая НДС с потребителя, уплачивает его в бюджет. Предприятие может уменьшить свою задолженность перед бюджетом по НДС на сумму налоговых вычетов, в которую включаются суммы НДС, предъявленные предприятию поставщиками при приобретении им товаров (услуг).

В рамках инвестиционной деятельности предприятие, приобретая основное средство или НМА, само выступает в роли конечного потребителя и, следовательно, вынуждено нести дополнительные затраты, связанные с начислением НДС и необходимостью его уплаты. При этом в дальнейшем уплаченный НДС подлежит восстановлению, т.е. включению в суммы налоговых вычетов по НДС. В этом случае государство фактически возмещает предприятиям НДС, который они уплатили, покупая основные средства или НМА.

1) НДС в выручке (НДСп) за интервал планирования определяется по формуле:

t НДСп– НДС, подлежащий получению от покупателей по проданной им в t-м интервале планирования продукции (НДС в выручке), руб.; В i t – выручка (вкл. НДС) от реализации, получаемая предприятием от продажи i-го продукта (услуги) в t-м интервале планирования, руб.; РСi - расчетная ставка НДС по i-му виду продукции.

           Величина расчетной ставки НДС составляет 10/110 по продовольственным (кроме подакцизных) товарам и товарам для детей по ограниченному перечню и 18/118 остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные.

2) Сумма налоговых вычетов по НДС в текущих расходах (НДСу) за интервал планирования определяется по формуле: где у t НДС – сумма налоговых вычетов по НДС в текущих расходах в t-м интервале планирования, руб.; З j t – величина j-й статьи текущих расходов предприятия (вкл. НДС), в t-м интервале планирования, руб.; РС j - расчетная ставка НДС по j-й статье расходов.

3) Сумма налоговых вычетов по НДС в инвестициях (НДСи) за интервал планирования определяется как сумма НДСи по всем статьям инвестиционных затрат. Для определения НДСи необходимо из стоимости оборудования, включая НДС, вычесть стоимость оборудования без НДС. Данный налоговый вычет рассчитывается по каждому основному средству и НМА в том интервале планирования, когда предприятие начало его эксплуатировать и начислять амортизацию.

4) НДС за интервал планирования, подлежащий уплате предприятием в бюджет ( б

t НДС ), определяется по формуле:

где: п t НДС – НДС в выручке за интервал планирования t, руб.; у t НДС – НДС в текущих расходах за интервал планирования t, руб.; и t НДС – НДС в инвестициях за интервал планирования t, руб.

Сальдо по расчетам предприятия с бюджетом по НДС в интервале планирования НДСб может быть как положительным, так и отрицательным. В первом случае результаты данных расчетов не оказывают какого-либо воздействия на итоговые денежные потоки. Во втором случае государство фактически является дебитором предприятия, а результаты данных расчетов оказывают влияние на итоговые денежные потоки.

В данном бизнес-плане принята во внимание практика расчетов по НДС с бюджетом предприятий малого и среднего бизнеса, сложившаяся в настоящее время. При этом допущении необходимо исходить из того, что предприятие не будет получать денежные средства из бюджета за фактически переплаченный НДС, а отрицательное сальдо расчетов по НДС с бюджетом (НДСб) будет учитываться в следующем интервале планирования.

Тогда, НДС, уплачиваемый в бюджет в текущем интервале планирования, можно определить по следующей формуле:

Где – суммарный НДС, фактически уплаченный предприятием к периоду времени t -1, руб.; – суммарный расчетный НДС, подлежащий уплате предприятием в бюджет к периоду времени t, руб.

Определение размера уменьшения дебиторской задолженности за счет взаимозачета с бюджетом на сумму НДС, начисленную в бюджет за отчетный период удз НДС t , выполняется по формуле:

где: п t НДС – НДС в выручке за интервал планирования t, руб.; у t НДС – НДС в текущих расходах за интервал планирования t, руб.; бк t НДС – НДС, фактически уплаченный предприятием в t-м периоде, руб.

ЕСН. В рамках предварительного бизнес-плана из всех начислений на ФОТ обычно бывает достаточно ограничиться единым социальным налогом (ЕСН). Налоговой базой будут являться все выплаты и вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в т.ч. по гражданско-правовым, авторским и лицензионным договорам.

Налог на имущество. Налог на имущество организаций уплачивают все организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств, т.е. здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства и т.д.

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества по остаточной стоимости (первоначальная стоимость – амортизация). Среднегодовая стоимость за расчетный (отчетный период) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-ое число следующего за этим периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном периоде), увеличенное на единицу, т.е. по следующей формуле:

где СГСИ t – среднегодовая стоимость имущества на момент времени t в рамках соответствующего налогового периода; ОСИ k – остаточная стоимость основных средств на момент времени k.

Налоговый период – год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев и 12 месяцев. Налоговая ставка устанавливается каждым субъектом РФ самостоятельно. В Санкт-Петербурге и Ленинградской области ставка– составляет 2,2%.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены авансовые платежи по налогу на имущество организаций. Их уплата должна производиться по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества.


Дата добавления: 2018-10-27; просмотров: 78; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ