МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ ПРИ УСН В СЛУЧАЕ ЛИКВИДАЦИИ
(РЕОРГАНИЗАЦИИ) ОРГАНИЗАЦИИ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА
В случае ликвидации (реорганизации) юридического лица в течение календарного года налоговый период по налогу при УСН определяется по правилам п. 3 ст. 55 НК РФ.
Приведем соответствующую информацию в таблице.
| Ситуация | Последний налоговый период |
| Организация ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года | Период от начала этого года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации (реорганизации) |
| Организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года | Период со дня создания до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации (реорганизации) |
| Организация создана в день, попадающий в период с 1 декабря по 31 декабря, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания |
В таких ситуациях минимальный налог нужно исчислить по итогам установленного для этих случаев налогового периода (п. 3 ст. 55, п. 6 ст. 346.18). Напомним, что минимальный налог рассчитывают только те организации, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Например, организация "Бета", применяющая с 1 января "упрощенку", была ликвидирована 26 июля.
Организации необходимо определить сумму своих доходов за период с 1 января по 26 июля включительно и исчислить с нее сумму минимального налога (в виде 1% этой суммы доходов - абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если полученная величина окажется больше суммы налога, исчисленного в общем порядке за этот же период, организации придется уплатить минимальный налог.
|
|
|
КБК для уплаты налога при УСН, в том числе минимального налога, организациями и ИП
| Назначение платежа | КБК <*> |
| Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 г.) | 182 1 05 01050 01 1000 110 |
--------------------------------
<*> Значения КБК приведены в Приложении 1.1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н. Значения 1 - 3 символов КБК 182 указывают на то, что главным администратором дохода бюджета в данном случае является ФНС России (п. п. 1, 2 разд. II названных Указаний и Приложение 7 к ним). 14 - 17 символы КБК служат для указания группы подвида доходов бюджетов (п. 1 разд. II названных Указаний). При перечислении сумм налога (в том числе недоимки) в 14 - 17 разрядах КБК указывается код 1000 (п. 4(1).2 разд. II названных Указаний). При уплате пеней, процентов и штрафов по соответствующим платежам вместо 1000 указываются следующие значения 14 - 17 символов КБК (см. п. 4(1).2 разд. II названных Указаний):
|
|
|
2100 - для пеней;
2200 - для процентов;
3000 - для штрафов.
ГЛАВА 9. ПРИМЕНЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.
С 1 января 2013 г. гл. 26.5 НК РФ установлен новый налоговый режим - патентная система налогообложения. В связи с этим с 1 января 2013 г. прекращено применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, предусмотренной ст. 346.25.1 НК РФ (п. 19 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).
До 1 января 2013 г. индивидуальный предприниматель при соблюдении определенных условий мог получить патент на применение УСН (ст. 346.25.1 НК РФ). При этом он был вправе совмещать патентную УСН с иными режимами: обычной "упрощенкой", ЕНВД, общим режимом налогообложения (Письмо Минфина России от 20.02.2009 N 03-11-11/25 (доведено Письмом ФНС России от 06.03.2009 N ШС-17-3/53@)).
|
|
|
В отношении деятельности, переведенной на патент, ему не нужно было исчислять "упрощенный" налог по правилам гл. 26.2 НК РФ и подавать по нему налоговую декларацию (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ) <1>.
--------------------------------
<1> Однако из этого правила было исключение. Если индивидуальный предприниматель вел деятельность, на которую получил патент, через простое товарищество, то доходы от нее облагались в рамках обычной УСН или общей системы налогообложения (Письмо Минфина России от 18.09.2009 N 03-11-09/320).
Подробнее о налогообложении при УСН доходов, полученных от участия в простом товариществе, см. разд. 17.2 "Особенности налогообложения при участии в договоре простого товарищества. Налоговый учет доходов и расходов при совместной деятельности".
Дело в том, что, приобретая патент, предприниматель оплачивал лишь его стоимость, чем фактически исполнял свою обязанность по уплате налога (п. п. 8, 10 ст. 346.25.1 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели были освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет до 31 декабря 2012 г. на основании п. п. 1, 2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Данное освобождение также распространялось на предпринимателей, применявших УСН на основе патента.
|
|
|
Все "упрощенцы" должны вести налоговый учет (ст. 346.24, п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ). И те предприниматели, которые применяли патентную УСН, обязаны были вести учет своих доходов, полученных в рамках этого режима, в Книге учета доходов (п. 2.4 разд. II Порядка заполнения книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н).
Примечание
Подробнее о порядке ведения налогового учета при патентной УСН читайте в разд. 10.10 "Структура и порядок заполнения Книги учета доходов при УСН на основе патента до 1 января 2013 г.".
С 1 января 2012 г. индивидуальные предприниматели обязаны применять правила ведения кассовых операций (п. 1.1 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П). В связи с чем данное требование распространялось до 1 января 2013 г. и на предпринимателей, применявших УСН на основе патента.
Примечание
Подробнее о правилах ведения кассовых операций при УСН вы можете узнать в разд. 1.6 "Ведение организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций при УСН" и разд. 1.6.1 "Ведение организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций при УСН (до 1 января 2012 г.)".
В своей коммерческой деятельности предприниматели обязаны соблюдать ограничения по сумме наличных расчетов (п. 1 Указаний Банка России от 20.06.2007 N 1843-У).
Кроме того, наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт они осуществляют по общим правилам - с применением контрольно-кассовой техники либо бланков строгой отчетности (п. п. 1 и 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
Исключений для предпринимателей, применявших патентную "упрощенку", закон не предусматривал. На это обращал внимание и Минфин России (Письма от 16.01.2012 N 03-01-15/1-04, от 19.07.2011 N 03-01-11/3-222).
Порядок введения патентной УСН, правила получения патента и применения УСН на его основе были установлены в ст. 346.25.1 НК РФ. В настоящей главе мы подробно расскажем о них.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 9.1. Условия применения патентной УСН до 1 января 2013 г.: добровольность, совмещение с иными режимами налогообложения (общим, ЕНВД и др.), освобождение от НДФЛ, НДС, налога на имущество >>>
разд. 9.2. Ограничения для применения УСН на основе патента до 1 января 2013 г.: перечень видов деятельности, лимит среднесписочной численности работников и др. >>>
разд. 9.3. Порядок получения патента до 1 января 2013 г. Постановка на учет в налоговых органах индивидуальных предпринимателей, применявших УСН на основе патента до 1 января 2013 г. >>>
разд. 9.4. Расчет стоимости патента до 1 января 2013 г. >>>
разд. 9.5. Порядок оплаты патента до 1 января 2013 г. Уменьшение стоимости патента на страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС до 1 января 2013 г. >>>
разд. 9.6. Право на применение патентной УСН при введении ЕНВД до 1 января 2013 г. >>>
разд. 9.7. Основания и последствия утраты права на патентную УСН до 1 января 2013 г. >>>
разд. 9.8. Ведение индивидуальными предпринимателями налогового учета доходов и представление налоговой отчетности при применении УСН на основе патента до 1 января 2013 г. >>>
9.1. УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ПАТЕНТНОЙ УСН ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.:
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 329; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!