КАК УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГА (АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА)
ПРИ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ"
НА СУММУ РАСХОДОВ ПО ВЫПЛАТЕ РАБОТНИКАМ ПОСОБИЙ
ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ (ОПЛАТЕ БОЛЬНИЧНЫХ ЛИСТОВ)
В СЛУЧАЕ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ
Иногда для минимизации расходов работодатели-"упрощенцы" добровольно страхуют своих работников на случай временной нетрудоспособности (болезни или травмы) (п. 1 ст. 934 ГК РФ, п. 2 ст. 3, пп. 2 п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 5 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации"). Суть такого страхования заключается в том, что при наступлении нетрудоспособности работника страховая организация выплачивает ему страховую сумму (страховое возмещение) - определенную договором денежную сумму (п. 1 ст. 934 ГК РФ). Следовательно, такие страховые выплаты фактически являются пособиями по временной нетрудоспособности, несмотря на то что их выплачивает страховая организация, а не сам налогоплательщик.
Однако страховое возмещение может покрыть расходы работодателя по оплате пособия сотруднику не за все первые три дня болезни, а, например, только за первый и второй. Следовательно, пособие за третий день доплачивает сам работодатель-"упрощенец", поскольку такая выплата в полном размере является его прямой обязанностью (п. 1 ч. 2 ст. 3, п. 3 ч. 2 ст. 4.1, ст. 7 Закона N 255-ФЗ). В этом случае именно на сумму пособия за третий день болезни работника он сможет уменьшить авансовый платеж (налог).
|
|
|
Описанный порядок применяется при одновременном соблюдении следующих условий (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
- договоры добровольного личного страхования заключены работодателем в пользу работников;
- основанием для выплаты по договору (страховым случаем) является временная нетрудоспособность работника, не связанная с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями;
- застраховывается и, соответственно, оплачивается страховой организацией период нетрудоспособности работника, не превышающий первых трех дней болезни;
- у страховой организации имеется лицензия на осуществление страховой деятельности.
При соблюдении данных условий работодатель-"упрощенец", уменьшая авансовый платеж (налог), учитывает не всю сумму пособия за первые три дня болезни, а указанную сумму за вычетом выплат, произведенных страховой организацией. Дополнительно учитываться будут пособия, выплаченные незастрахованным работникам, если такие имеются у работодателя, применяющего УСН.
Однако если вы решили застраховать своих работников, то в договоре страхования рекомендуем дополнительно к рассмотренным выше условиям прописать условие о том, что страховая сумма (выплата работнику) не превышает размера пособия за первые три дня болезни, установленного Законом N 255-ФЗ. На наш взгляд, это поможет вам избежать претензий проверяющих и судебных споров.
|
|
|
В заключение отметим, что платежи (взносы) по таким договорам добровольного личного страхования работников "упрощенец" также сможет учесть при уменьшении авансовых платежей и налога (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
КАК УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГА (АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА)
ПРИ УСН НА ПЛАТЕЖИ (ВЗНОСЫ) ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО
ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ СВОИХ РАБОТНИКОВ
НА СЛУЧАЙ ИХ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
Как упоминалось, иногда работодатели-"упрощенцы" добровольно страхуют своих работников на случай временной нетрудоспособности (болезни или травмы). Для этого они заключают со страховой организацией соответствующий договор страхования и уплачивают в адрес последней платежи (взносы) - страховую премию (п. 1 ст. 934 ГК РФ). На сумму этих платежей (взносов) "упрощенцы" могут уменьшить авансовые платежи и налог (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Напомним, что такие платежи в сумме с обязательными страховыми взносами и пособиями по временной нетрудоспособности уменьшают авансовый платеж (налог) не более чем наполовину (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
|
|
|
Однако, чтобы эти платежи учитывались при уменьшении авансовых платежей (налога), должны одновременно выполняться следующие условия (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
- договоры добровольного личного страхования заключены работодателем в пользу работников;
- основанием для выплаты по договору (страховым случаем) является временная нетрудоспособность работника, не связанная с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями;
- подлежат страхованию и, соответственно, оплачиваются страховой организацией только первые три дня нетрудоспособности работника;
- сумма страховой выплаты работнику не превышает законодательно установленного размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня нетрудоспособности;
- у страховой организации имеется лицензия на осуществление страховой деятельности.
Таким образом, если указанные условия соблюдаются, то рассматриваемые платежи могут быть учтены при уменьшении авансовых платежей (налога).
8.1.5. КАК ИП УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ ПРИ УСН С ОБЪЕКТОМ "ДОХОДЫ"
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 196; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!