Как рассчитывают размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы в 2015 г.

По состоянию на 1 января 2015 г. величина МРОТ - 5965 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ).

Тарифы страховых взносов составляют (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, п. п. 2.1, 2.2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ):

1) в бюджет ПФР - 26%;

2) в бюджет ФФОМС - 5,1%.

Примечание

Самозанятые лица перечисляют страховые взносы в бюджет ПФР одним платежом и не должны разделять их на накопительную и страховую части пенсии. Такое распределение страховых взносов осуществляет ПФР (п. п. 2.1, 2.2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ). Подробнее о распределении страховых тарифов для самозанятых лиц вы можете узнать в разд. 4.4 "По каким тарифам ИП уплачивают страховые взносы в ПФР, ФФОМС в фиксированном размере".

Таким образом, суммы страховых взносов для самозанятых лиц, которые нужно уплатить в 2015 г., рассчитываются следующим образом (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

1. Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то в бюджет ПФР самозанятое лицо уплачивает 18 610,8 руб. (5965 руб. x 26% x 12).

2. Если годовой доход превышает 300 000 руб., то помимо указанной суммы страховых взносов (18 610,8 руб.) самозанятое лицо уплачивает 1% суммы дохода, которая превышает 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов на ОПС не может быть более 148 886,4 руб. (8 x 5965 руб. x 26% x 12).

Например, за 2015 г. доход индивидуального предпринимателя И.И. Иванова составляет 400 000 руб. Таким образом, самозанятое лицо уплачивает в бюджет ПФР 19 610,8 руб. (5965 руб. x 26% x 12 + (400 000 руб. - 300 000 руб.) x 1%).

3. В бюджет ФФОМС самозанятые лица уплачивают 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12).

Таким образом, минимальная общая сумма страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС за 2015 г. (если годовой доход не превышает 300 000 руб.) составляет 22 261,38 руб. (18 610,8 руб. + 3650,58 руб.).

Максимально возможный размер взносов в 2015 г. составляет 152 536,98 руб. (148 886,4 руб. + 3650,58 руб.).

Примечание

Подробнее о порядке и сроках уплаты страховых взносов вы можете узнать в разд. 8.3 "Порядок и сроки уплаты страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами. Перечень КБК в 2014, 2013, 2012, 2011, 2010 гг.".

Как рассчитывали размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы в 2014 г.

На 1 января 2014 г. МРОТ составляет 5554 руб. (ст. 1 Закона N 82-ФЗ, Федеральный закон от 02.12.2013 N 336-ФЗ).

Тарифы страховых взносов составляют (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, п. п. 2.1, 2.2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ):

1) в бюджет ПФР - 26%;

2) в бюджет ФФОМС - 5,1%.

Примечание

Таким образом, суммы страховых взносов для самозанятых лиц, которые нужно уплатить в 2014 г., рассчитываются следующим образом.

1. Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то в бюджет ПФР самозанятое лицо уплачивает 17 328,48 руб. (5554 руб. x 26% x 12).

2. Если годовой доход превышает 300 000 руб., то помимо указанной суммы страховых взносов (17 328,48 руб.) самозанятое лицо уплачивает 1% от суммы дохода, которая превышает указанную величину.

При этом сумма страховых взносов на ОПС не может быть более 138 627,84 руб. (8 x 5554 руб. x 26% x 12).

Например, за 2014 г. доход индивидуального предпринимателя И.И. Иванова составляет 400 000 руб. Таким образом, самозанятое лицо уплачивает в бюджет ПФР 18 328,48 руб. (5554 руб. x 26% x 12 + (400 000 руб. - 300 000 руб.) x 1%).

3. В бюджет ФФОМС самозанятые лица уплачивают 3399,05 руб. (5554 руб. x 5,1% x 12).

Таким образом, минимальная общая сумма страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС за 2014 г. (если годовой доход не превышает 300 000 руб.) составляет 20 727,53 руб. (17 328,48 руб. + 3399,05 руб.).

Максимально возможный размер взносов в 2014 г. составляет 142 026,89 руб. (138 627,84 руб. + 3399,05 руб.).

Примечание

СИТУАЦИЯ: Обязано ли самозанятое лицо уплачивать взносы на обязательное социальное страхование в случае, если оно не получает доходов от предпринимательской деятельности или частной практики?

От ответа на данный вопрос зависит, могут ли контролирующие органы привлечь такое самозанятое лицо к ответственности за неуплату страховых взносов по ст. 47 Закона N 212-ФЗ.

По нашему мнению, самозанятое лицо обязано уплачивать страховые взносы, даже если оно не получает доходов от предпринимательской деятельности или частной практики.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя страховые взносы (п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Однако такие лица освобождаются от уплаты страховых взносов за себя, если на определенные периоды они прекращают ведение деятельности. Такая возможность закреплена в ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. При этом положениями указанного Закона не предусмотрено освобождение самозанятых лиц от уплаты взносов в случае отсутствия у них доходов от предпринимательской деятельности или частной практики.

Таким образом, указанные лица обязаны уплачивать страховые взносы независимо от наличия доходов до момента утраты соответствующего статуса.

Например, индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы с момента государственной регистрации независимо от вида деятельности и получаемых от нее доходов и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением им деятельности в качестве ИП. Аналогичные разъяснения дает и Минтруд России (Письмо от 18.09.2014 N 17-4/ООГ-787).

Конституционный Суд РФ также, в частности, обращает внимание на то, что индивидуальный предприниматель, фактически не осуществляющий деятельность, вправе обратиться за госрегистрацией прекращения своей деятельности и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей, в том числе обязанности по уплате страховых взносов (Определение от 23.10.2014 N 2345-О).

С учетом изложенного считаем, что самозанятые лица обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, получают они доходы от предпринимательской деятельности либо частной практики или нет.

Полагаем, что контролирующие органы займут аналогичную позицию.

С учетом изложенного, если самозанятое лицо не уплатит страховые взносы в рассматриваемом случае, контролирующие органы могут привлечь его к ответственности на основании ст. 47 Закона N 212-ФЗ.

СИТУАЦИЯ: Может ли страхователь, являющийся плательщиком НДФЛ, при определении величины годового дохода для целей исчисления взносов на обязательное социальное страхование учесть налоговые вычеты по НДФЛ?

От ответа на данный вопрос зависит, превысит ли годовой доход для целей исчисления страховых взносов 300 000 руб. и в какой момент произойдет это превышение.

В свою очередь, от величины годового дохода будет зависеть, в каком размере самозанятое лицо должно уплатить взносы.

По нашему мнению, учесть налоговые вычеты по НДФЛ при определении величины годового дохода нельзя.

Обоснование этому следующее. Согласно п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ величину годового дохода для целей исчисления взносов страхователи, уплачивающие НДФЛ, определяют в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Однако порядка определения величины доходов данная статья не устанавливает. При этом из положений п. 1 ст. 227 НК РФ следует, что доходами самозанятых лиц являются доходы, полученные от предпринимательской деятельности или частной практики.

Уменьшение указанных доходов на налоговые вычеты необходимо для определения величины налоговой базы по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Из положений ст. 210 НК РФ также следует, что понятие "налоговая база" в случае применения вычетов не равнозначно понятию "величина полученных доходов".

Полагаем, что при расчете годового дохода для целей уплаты страховых взносов величину доходов нельзя уменьшать на налоговые вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ.

Аналогичные разъяснения дает и Минтруд России (Письмо от 01.09.2014 N 17-4/ООГ-692).

Таким образом, если рассматриваемые страхователи при определении величины годового дохода для целей исчисления страховых взносов учтут налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, это может вызвать споры с контролирующими органами в связи с доначислением взносов.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ (РАСЧЕТ)

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 260; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 66 67 68 69 707172 73 74 75 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!