ПО КАКИМ ТАРИФАМ (СТАВКАМ) РАССЧИТЫВАЛИ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ЗА СЕБЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ,
КОТОРЫЕ ПРИМЕНЯЮТ ЕСХН, УСН, ЕНВД В 2010 Г.
Рассмотрим дополнительно, по каким тарифам вам нужно было рассчитывать страховые взносы в бюджеты ПФР и ФОМС в 2010 г. при применении ЕСХН, УСН или ЕНВД.
Дело в том, что для "спецрежимников" в 2010 г. были установлены особые льготные (пониженные) страховые тарифы.
Однако эти пониженные тарифы действовали только при исчислении страховых взносов с выплат физическим лицам по трудовым и определенным гражданско-правовым договорам. Данный вывод следует из ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ.
Применять их при расчете страховых взносов за себя вы были не вправе: в этом случае действовали общие страховые тарифы, предусмотренные ч. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 33 Закона N 167-ФЗ:
1) в бюджет Пенсионного фонда РФ - 20%, из них:
а) для физических лиц 1966 года рождения и старше - 20,0% (полностью на страховую часть трудовой пенсии);
б) для физических лиц 1967 года рождения и моложе:
- 14% на страховую часть трудовой пенсии;
- 6% на накопительную часть трудовой пенсии;
2) в бюджет Федерального фонда ОМС - 1,1%;
3) в бюджет территориального фонда ОМС - 2%.
На это указывает ч. 4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ.
Примечание
Подробнее об общих тарифах страховых взносов в 2010 г. вы можете узнать в разд. 4.4 "По каким тарифам ИП уплачивают страховые взносы в ПФР, ФФОМС в фиксированном размере".
|
|
|
РАСЧЕТ РАЗМЕРА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В БЮДЖЕТЫ
ПФР И ФОМС ГЛАВАМИ КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ
Примечание
Крестьянские (фермерские) хозяйства могут создаваться в качестве юридических лиц (ст. 86.1 ГК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 86.1 ГК РФ особенности правового положения крестьянского (фермерского) хозяйства, созданного как юридическое лицо, определяются отдельным законом. В связи с этим для однозначного определения статуса крестьянского (фермерского) хозяйства, созданного в качестве юридического лица на основании ст. 86.1 ГК РФ, как плательщика страховых взносов следует дождаться издания указанного законодательного акта.
Для целей исчисления и уплаты страховых взносов главы крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - КФХ) приравнены к индивидуальным предпринимателям (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Поэтому они самостоятельно исчисляют и уплачивают страховые взносы согласно п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Глава КФХ уплачивает и за себя, и за каждого члена КФХ (ч. 2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):
- страховые взносы на ОПС в бюджет ПФР;
- страховые взносы на ОМС в бюджеты ФФОМС.
Взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они не платят (за исключением случаев, когда добровольно вступили в отношения по данному виду страхования). Это предусмотрено ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.
|
|
|
Глава КФХ рассчитывает общую сумму страховых взносов к уплате в бюджет по каждому фонду следующим образом (ч. 2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):
ОСВ = МРОТ x ТСВ x 12 x n,
где ОСВ - общая сумма страховых взносов к уплате в бюджет соответствующего внебюджетного фонда (ПФР или ФФОМС);
МРОТ - минимальный размер оплаты труда на 1 января года, за который подлежат уплате страховые взносы;
ТСВ - тариф страховых взносов в бюджет ПФР или ФФОМС;
n - количество членов КФХ, включая его главу.
До 1 января 2014 г.
Из архива материалов, актуальных на 31.12.2013
"В 2013 г. общую сумму страховых взносов к уплате в бюджет по каждому фонду глава КФХ рассчитывал следующим образом (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):
ОСВ = СВ x n,
где ОСВ - общая сумма страховых взносов к уплате в бюджет соответствующего внебюджетного фонда (ПФР или ФФОМС);
СВ - сумма страховых взносов по соответствующему виду социального страхования (СВПФР или СВФФОМС);
n - количество членов КФХ, включая его главу".
КАК РАССЧИТАТЬ РАЗМЕР СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
|
|
|
В БЮДЖЕТЫ ПФР И ФОМС, ЕСЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, АДВОКАТ,
НОТАРИУС ВЕДУТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НЕ С НАЧАЛА ГОДА
ЛИБО ПРЕКРАЩАЮТ ЕЕ ДО ОКОНЧАНИЯ ГОДА
В случае ведения самозанятым лицом деятельности не с начала календарного года (ее прекращения до окончания года) расчет страховых взносов на ОПС и ОМС имеет особенности. Так, сумма страховых взносов определяется с учетом фактического периода осуществления деятельности. Это следует из ч. 1 ст. 10, ч. 3, 4.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Рассмотрим алгоритм расчета страховых взносов в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов.
Страховые взносы в ФФОМС. Сначала рассчитывается сумма страховых взносов на ОМС за 12 месяцев соответствующего года. Ее расчет осуществляется в общем порядке, установленном в ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Далее рассчитанная сумма корректируется пропорционально периоду ведения деятельности в соответствующем году. При корректировке учитываются полные календарные месяцы, а также календарные дни в неполном месяце ведения деятельности (ч. 3, 4.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Для расчета пропорции можно использовать следующую формулу:
|
|
|
,
где СВ - сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет соответствующего внебюджетного фонда;
- сумма страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда, рассчитанная за 12 месяцев;
- количество полных календарных месяцев ведения деятельности в течение года;
- количество календарных дней неполного месяца, в течение которых самозанятое лицо осуществляло свою деятельность <1>;
- общее количество календарных дней неполного месяца.
--------------------------------
<1> Когда деятельность ведется не с начала расчетного периода, отсчет календарных дней нужно начинать со дня, следующего после даты государственной регистрации индивидуального предпринимателя, даты выдачи удостоверения адвоката или даты наделения частнопрактикующего нотариуса соответствующими полномочиями. Такой вывод можно сделать из анализа положений ч. 2 ст. 4, ч. 3, 4 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
При прекращении деятельности до окончания расчетного периода расчет календарных дней неполного месяца производится по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий частнопрактикующего нотариуса включительно (ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Страховые взносы в ПФР. Сначала рассчитывается сумма страховых взносов на ОПС за 12 месяцев. Ее величина определяется в общем порядке, установленном в ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Дальнейший расчет суммы страховых взносов зависит от величины дохода, полученного самозанятым лицом за расчетный период. Так, если доход не превышает 300 000 руб., то вся рассчитанная за 12 месяцев сумма страховых взносов корректируется пропорционально периоду ведения деятельности. При корректировке учитываются как полные календарные месяцы, так и календарные дни в неполном месяце ведения деятельности (п. 1 ч. 1.1, ч. 3, 4.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Корректировка осуществляется по той же формуле, которая приведена выше для страховых взносов в ФФОМС.
Если доход за расчетный период превышает 300 000 руб., то, по нашему мнению, корректировке пропорционально количеству полных календарных месяцев и календарных дней неполного месяца ведения деятельности подлежит не вся сумма страховых взносов, рассчитанная за 12 месяцев. Полагаем, что по смыслу положений п. 2 ч. 1.1, ч. 3, 4.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ корректировать нужно ту ее часть, которая рассчитана до прибавления 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. Следовательно, при расчете страховых взносов на ОПС 1% указанной суммы прибавляется к величине, полученной по итогам соответствующей корректировки. Формулу для расчета страховых взносов в этом случае можно представить таким образом:
,
где Д - это сумма полученного самозанятым лицом за расчетный период дохода;
- величина страховых взносов, рассчитанная за 12 месяцев без прибавления 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб., а остальные показатели (СВ, , , ) - те же, что в формуле, которая приведена выше.
При этом в данном случае сумма страховых взносов не может быть больше размера, определяемого в соответствии с ограничением, установленным в последнем предложении п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
При прекращении лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращении либо приостановлении статуса адвоката, прекращении полномочий частнопрактикующего нотариуса страховые взносы уплачиваются в срок, который установлен в ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 294; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!