ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 2 4 страница

⇐ ПредыдущаяСтр 345 из 366Следующая ⇒

│ │ │ гр. 4 разд. 6 │ │

│ │ │ декларации за период, в котором │ │

│ │ │ применение ставки 0% │ │

│ │ │ не подтверждено (т.е. период, │ │

│ │ │ в котором истекли │ │

│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │

│ │ │ со дня отгрузки) │ │

│ │ └───────────────────────────────────┘ │

│ │ или │

│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │

│ │ │ гр. 5 стр. 010 разд. 7 │ │

│ │ │ декларации по форме, утвержденной │ │

│ │ │ Приказом Минфина России │ │

│ │ │ от 07.11.2006 N 136н, за период, │ │

│ │┌──────────────┐ │ в котором применение ставки 0% │ │

│ ││ гр. 5 разд. 4│ = │ не подтверждено (т.е. период, │ │

│ │└──────────────┘ │ в котором истекли │ │

│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │

│ │ │ со дня отгрузки) (п. 41.5 Порядка │ │

│ │ │ заполнения декларации) │ │

│ │ └───────────────────────────────────┘ │

│ │ или │

│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │

│ │ │ гр. 7 стр. 010 разд. 3 "нулевой" │ │

│ │ │ декларации по форме, утвержденной │ │

│ │ │ Приказом Минфина России │ │

│ │ │ от 28.12.2005 N 163н, за период, │ │

│ │ │ в котором применение ставки 0% │ │

│ │ │ не подтверждено (т.е. период, │ │

│ │ │ в котором истекли │ │

│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │

│ │ │ со дня отгрузки) (п. 41.5 Порядка │ │

│ │ │ заполнения декларации) │ │

│ │ └───────────────────────────────────┘ │

│ │ │

│ │Примечание │

│ │Для товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, │

│ │международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны и│

│ │перемещения припасов в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта │

│ │2010 г. включительно, срок для подтверждения права на применение│

│ │нулевой ставки НДС составлял 270 календарных дней. │

│ │Соответствующие изменения были внесены в п. 9 ст. 165 НК РФ п. 1│

│ │ст. 1 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ. │

│ │К экспорту в Белоруссию данное правило не применялось │

└────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<1> С 1 октября 2011 г. стоимость товаров (работ, услуг), определенная в соответствии с контрактом в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на день отгрузки (передачи) товаров на экспорт (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 153 НК РФ, пп. "а" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ).

Напомним, что до указанной даты при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1, 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.7, 3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ, выручку нужно было пересчитывать в рубли на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (п. 3 ст. 153 НК РФ).

<2> В данной графе отражаются (п. 41.3 Порядка заполнения декларации):

- суммы НДС, предъявленные продавцами при покупке на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе принятые к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно и уплаченные на основании платежных поручений при расчетах ценными бумагами, бартере и взаимозачете;

- суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ;

- суммы НДС, уплаченные покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);

- суммы НДС, исчисленные с полученных до 1 января 2006 г. авансов в счет поставки реализованных товаров, которые облагаются по ставке 0%.

<3> Одновременно эта же сумма указывается в графе 3 разд. 4.

В строке 010 указывается общая сумма налога, принимаемая к вычету по операциям реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применение ставки 0% подтверждено (п. 41.6 Порядка заполнения декларации):

стр. 010 = сумма показателей гр. 3 + сумма показателей гр. 4 - сумма показателей гр. 5.

Значение показателя строки 010 учитывается при расчете значений показателей строк 040 и 050 разд. 1 (абз. 3 п. 34.3 и абз. 2 п. 34.4 Порядка заполнения декларации).

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 5

НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Обратите внимание!

Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).

Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России "О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме").

Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.

Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе "Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде".

Для проверки корректности заполнения декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:

- взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;

- взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.

Правила заполнения разд. 5 декларации разъяснены в п. п. 42 - 42.10 Порядка заполнения декларации.

Указанный раздел заполняется в случае, если обоснованность применения налоговой ставки 0% документально подтверждена или не подтверждена в предыдущих налоговых периодах, а право на применение налоговых вычетов по этим операциям возникло только в текущем периоде, т.е. периоде, за который представляется декларация (п. 42 Порядка заполнения декларации).

Таким образом, вы заполняете этот раздел, если в истекшем периоде у вас появились основания для вычета по операциям, облагаемым нулевой ставкой НДС, в двух случаях:

1) нулевая ставка подтверждена в одном из прошедших периодов.

Такие ситуации могут возникнуть в том случае, если документы, подтверждающие применение ставки 0%, вы собрали, а условия для применения налоговых вычетов не выполнили. Например, у вас отсутствует счет-фактура поставщика.

При этом нужно учитывать, что суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, вы можете заявить к вычету до истечения трех лет после окончания налогового периода, за который подавалась декларация по нулевой ставке (дополнительно см. Письмо Минфина России от 03.05.2007 N 03-07-08/95);

2) нулевая ставка не подтверждена в установленный срок.

Речь идет о следующей ситуации. Например, в течение 180 дней вам не удалось собрать документы в подтверждение права на применение ставки НДС 0% по экспортной операции. В связи с этим в одном из прошедших периодов вы подали декларацию по НДС, в разд. 6 которой представили данные по этой операции. При этом вы не заявили по ней вычеты, так как не были выполнены все необходимые условия их применения (например, не было счетов-фактур). В периоде представления декларации за истекший период все условия применения налогового вычета "входного" НДС вы выполнили. Следовательно, сумму "входного" НДС вы отражаете в разд. 5.

Примечание

Подробнее о налоговых вычетах и условиях для их применения вы можете прочитать в разд. 13.1 "Вычеты "входного" НДС: условия применения".

Напоминаем вам, что при представлении разд. 5 в части операций, по которым ставка НДС 0% была подтверждена в одном из предыдущих периодов, не следует повторно представлять пакет документов, обосновывающих применение нулевой ставки (последний абзац п. 3 Порядка заполнения декларации).

При заполнении указанного раздела нужно учитывать следующий момент: он заполняется отдельно по каждому налоговому периоду, в котором была подтверждена (не подтверждена) обоснованность применения нулевой ставки, а право на налоговые вычеты еще не возникло (п. 42.3 Порядка заполнения декларации).

Например, по итогам I квартала 2014 г. у вас появились счета-фактуры сразу по трем экспортным операциям, одна из которых была отражена в разд. 4 декларации за II квартал 2012 г., а две другие соответственно в разд. 4 и 6 декларации за III квартал 2012 г.

В этой ситуации в декларации за I квартал 2014 г. необходимо заполнить два раза разд. 5.

В одном надо отразить операцию, нулевая ставка по которой была подтверждена во II квартале. В другом - операцию, нулевая ставка по которой была подтверждена в III квартале, и операцию, по которой в III квартале истек срок подтверждения нулевой ставки.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент разд. 5

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

Отчетный год │ │ │ │ │ Налоговый период (код) │ │ │ суммы в рублях

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Код По операциям, обоснованность По операциям, обоснованность применения

операции применения налоговой ставки налоговой ставки 0 процентов по которым

0 процентов по которым документально не подтверждена

документально подтверждена в предыдущих налоговых периодах

в предыдущих налоговых периодах

Налоговая Налоговые вычеты Налоговая база Налоговые вычеты

база

1 2 3 4 5

1010401

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

1010402

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

1010403

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

1010404

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 167; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 340 341 342 343 344345346 347 348 349 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!