НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС В ЧАСТИ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
Обратите внимание!
Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).
Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России "О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме").
Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.
Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе "Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде".
Для проверки корректности заполнения декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;
|
|
|
- взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.
В этой части разд. 3 только графа 3. В ней отражаются суммы НДС, которые налогоплательщик принимает в истекшем налоговом периоде к вычету на основании:
- ст. ст. 171 и 172 НК РФ;
- п. 11 ст. 2 Протокола о товарах.
Примечание
Подробнее с общими условиями принятия к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику, вы можете ознакомиться в гл. 13 "Входной" НДС. Источники его покрытия".
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 3
Налоговые вычеты Код Сумма НДС (руб.)
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
8. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
|
|
|
приобретении на территории Российской Федерации товаров └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету
в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса
Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая
вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового
кодекса Российской Федерации
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
8.1. в том числе предъявленная подрядными организациями 140 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(заказчиками-застройщиками) по выполненным работам при └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
проведении капитального строительства
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
|
|
|
Данный фрагмент разд. 3 заполняется следующим образом (п. 38.8 Порядка заполнения декларации).
| Строка 130 | |
| надо отразить | не надо отражать |
| а) сумму "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, основным средствам, оборудованию к установке, нематериальным активам, которые приобретены для операций, облагаемых НДС, и приняты на учет в истекшем налоговом периоде (п. 2 ст. 171 НК РФ) | суммы "входного" НДС, для которых предусмотрены отдельные строки 150 - 210 |
| б) сумму "входного" НДС по подрядным работам, по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, а также по приобретенному объекту незавершенного капитального строительства (абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ) | |
| в) сумму уплаченного "входного" НДС по командировочным и представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения прибыли (п. 7 ст. 171 НК РФ) | |
| г) сумму "входного" НДС по имуществу, нематериальным активам и имущественным правам, полученным в качестве вклада в уставный капитал, которую восстановила передающая сторона (п. 11 ст. 171 НК РФ) | |
| д) сумму уплаченного "входного" НДС по подрядным работам при проведении капитального строительства, выполненным до 01.01.2006 <1> | |
| е) сумму уплаченного "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ до 01.01.2005 <2> | |
| ж) сумму уплаченного "входного" НДС по товарам, приобретенным в 2005 г. для выполнения строительно-монтажных работ после 01.01.2006 <3> | |
| з) сумму "входного" НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления | |
| и) сумму исчисленного с сумм авансовых платежей и уплаченного в бюджет НДС в случае расторжения (изменения условий) договора и возврата аванса покупателю (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 162.1 НК РФ) | |
|
|
|
--------------------------------
<1> Части 1, 2 ст. 3 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ.
<2> Часть 3 ст. 3 Закона N 119-ФЗ.
<3> Абзац 4 Письма Минфина России от 16.01.2006 N 03-04-15/01.
При заполнении строки 130 организации-правопреемнику надо учитывать положения п. п. 5, 7, 10 ст. 162.1, абз. 2 п. 6 ст. 171 НК РФ и особенности, установленные ст. 3 Закона N 119-ФЗ.
Сумма, отраженная по строке 130, включает в том числе сумму, указанную в строке 140.
По строке 140 отражается сумма "входного" НДС по подрядным работам при проведении капитального строительства.
Этот показатель "выделяется" из суммы, которая отражена по строке 130 (п. п. "б" и "д" таблицы к строке 130).
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 3
Налоговые вычеты Код Сумма НДС (руб.)
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику - 150 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,
подлежащая вычету у покупателя
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
По строке 150 отражается сумма НДС, предъявленная покупателю при перечислении аванса, которую он вправе заявить к вычету на основании п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ (п. 38.9 Порядка заполнения декларации).
Примечание
Подробно порядок принятия покупателем к вычету сумм НДС с авансов рассмотрен в разд. 22.4 "Как покупателю принять к вычету НДС с уплаченного аванса".
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 3
Налоговые вычеты Код Сумма НДС (руб.)
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
10. Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно- 160 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
монтажных работ для собственного потребления, подлежащая └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
вычету
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
По строке 160 отражается сумма НДС, которая исчислена со стоимости строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления, на последнее число истекшего налогового периода (п. 38.10 Порядка заполнения декларации).
Напомним, что с 1 января 2009 г. вы вправе заявить к вычету сумму НДС, начисленную на объем строительно-монтажных работ для собственного потребления, в том же периоде, когда исчислили ее к уплате в бюджет (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ). Следовательно, при заполнении строки 160 должно соблюдаться следующее равенство:
стр. 160 = стр. 060 разд. 3 декларации по НДС за один и тот же налоговый период.
При заполнении стр. 160 организации-правопреемнику надо учитывать положения абз. 3 п. 5 ст. 172 НК РФ: вычет суммы НДС, исчисленной реорганизованной организацией, производится после уплаты налога правопреемником.
Примечание
Подробно порядок принятия к вычету сумм НДС, исчисленных при выполнении СМР, и их отражения в декларации по НДС рассмотрен в гл. 19 "НДС при выполнении СМР для собственного потребления (строительстве хозспособом)".
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 3
Налоговые вычеты Код Сумма НДС (руб.)
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
11. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе 170 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
товаров на таможенную территорию Российской Федерации, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
подлежащая вычету, всего
в том числе:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
11.1. таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных 180 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
режимах выпуска для внутреннего потребления, временного └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ввоза и переработки вне таможенной территории
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
11.2. налоговым органам при ввозе товаров с территории 190 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Республики Беларусь └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
По строке 170 отражается общая сумма НДС, уплаченная в истекшем налоговом периоде при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 38.11 Порядка заполнения декларации).
Этот показатель надо расшифровать по строкам 180 и 190:
- сумму НДС, уплаченную налоговым органам по товарам, ввезенным из Белоруссии или Казахстана, следует показать по строке 190 (Письмо ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@ "О направлении Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131");
- сумму НДС, уплаченную таможенным органам по всему остальному ввезенному товару, - по строке 180.
Таким образом, применительно к строкам 170 - 190 должно выполняться следующее равенство:
стр. 170 = стр. 180 + стр. 190.
Примечание
Подробно порядок принятия к вычету и отражения в декларации сумм НДС, исчисленных и уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, рассмотрен в гл. 15 "НДС при импорте товаров" и гл. 17 "НДС при экспорте (импорте) товаров, выполнении работ, оказании услуг на территории Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана (в период с 1 июля 2010 г. по 31 декабря 2014 г. включительно), а также экспорте (импорте) товаров, выполнении работ, оказании услуг между Россией и Белоруссией до 1 июля 2010 г.".
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 3
Налоговые вычеты Код Сумма НДС (руб.)
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
12. Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, 200 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ,
оказания услуг)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
По строке 200 продавцом отражаются суммы НДС (п. 38.12 Порядка заполнения декларации):
1) исчисленные с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав), и отраженные в строке 070 разд. 3 декларации по НДС за соответствующий период.
Примечание
Строка 070 разд. 3 новой декларации (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) соответствует строкам 140 - 150 разд. 3 старой декларации (утв. Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н).
Эти суммы принимаются к вычету:
- после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), под которые были получены авансы (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
- после перевода долга на правопреемника (для реорганизованной (реорганизуемой) организации) (п. 1 ст. 162.1 НК РФ);
2) исчисленные и уплаченные организацией-правопреемником с авансов, полученных в порядке правопреемства, которые принимаются к вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) (п. п. 2 - 4 ст. 162.1 НК РФ).
Примечание
Подробно порядок принятия продавцом к вычету сумм НДС с авансов рассмотрен в разд. 22.3.7 "Как продавец принимает к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса".
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 3
Налоговые вычеты Код Сумма НДС (руб.)
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
13. Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком 210 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
вычету
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
По строке 210 отражается принимаемая к вычету сумма НДС, которая перечислена в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента (п. 38.13 Порядка заполнения декларации):
- при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
- при перечислении арендной платы по договорам аренды федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества, заключенным с органами государственной власти и управления, с органами местного самоуправления либо с казенными учреждениями (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ).
Примечание
Организации, которые арендуют государственное или муниципальное имущество у казенных учреждений, исполняют обязанности налогового агента при выплате дохода арендодателю с 1 января по 31 декабря 2011 г. (п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ, п. 1 ст. 16, ч. 4 ст. 33 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ);
- при приобретении (передаче) государственного или муниципального имущества, которое не было закреплено за конкретным государственным или муниципальным предприятием (учреждением) и составляет казну РФ, субъекта РФ или соответствующего муниципального образования (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).
Если условия, необходимые для принятия данных сумм НДС к вычету (п. п. 2, 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), соблюдены в одном налоговом периоде, то эти суммы вы вправе отразить в одной декларации по НДС: по строке 060 разд. 2 и по строке 210 разд. 3 (см., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 21.08.2008 N Ф08-4930/2008, от 09.06.2008 N Ф08-3214/2008, от 28.05.2008 N Ф08-2863/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.07.2008 N 9235/08)).
Кроме того, по строке 210 отражаются принимаемые к вычету суммы НДС, которые покупатели - налоговые агенты исчислили и уплатили в бюджет:
- при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата товаров или отказа от товаров (работ, услуг);
- с сумм авансовых платежей в случае расторжения (изменения условий) договора и возврата аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Примечание
Подробнее о вычетах НДС для налоговых агентов вы можете узнать в разд. 10.2.4 "Как принимает к вычету НДС налоговый агент, приобретающий у иностранной организации товары, работы, услуги" и разд. 10.3.4 "Как принимает к вычету НДС налоговый агент при аренде, покупке государственного и муниципального имущества".
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 3
Налоговые вычеты Код Сумма НДС (руб.)
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
14. Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, 220 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
указанных в строках 130, 150 - 170, 200, 210) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
По строке 220 отражается общая сумма НДС, принимаемая к вычету в истекшем налоговом периоде (п. 38.14 Порядка заполнения декларации).
Значение этого показателя определяется следующим образом:
стр. 220 = стр. 130 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 200 + стр. 210.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 3
Налоговые вычеты Код Сумма НДС (руб.)
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
15. Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 230 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
по данному разделу (разность величин строк 120, 220 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
больше или равна нулю)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
16. Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному 240 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
разделу (разность величин строк 120, 220 меньше нуля) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Эта часть раздела заполняется на основании данных частей первой и второй разд. 3.
По строке 230 отражается сумма налога за налоговый период, которую следует уплатить в бюджет (п. 38.15 Порядка заполнения декларации), а по строке 240 - сумма налога к уменьшению (п. 38.16 Порядка заполнения декларации).
Этот фрагмент заполняется так.
| Строка | Когда надо заполнять | Как рассчитать значение показателя |
| 230 | если стр. 120 - стр. 220 > или = 0 | стр. 120 - стр. 220 |
| 240 | если стр. 120 - стр. 220 < 0 |
Значения показателей строк 230 и 240 участвуют при расчете значения показателей строк 040 и 050 разд. 1 (абз. 3 п. 34.3 и абз. 2 п. 34.4 Порядка заполнения декларации).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 196; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!